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證券公司是證券市場的主體，是以虛擬資本為經營對象的現代金融企業，在資產管理、兼并收購、戰略投資、信息咨詢等方面擔當重要角色，是金融創新的動力源。同時，證券公司具有金融行業“脆弱性”、“虛擬性”、“高風險”等特殊背景，因此其內部控制問題比一般企業更突出，也更重要。近年來我國一系列證券公司的經營失敗和由此帶來的托管、清算、關閉、破產事件的連續發生，其深層根源在于對虛擬資本的特性認識不清，同時也昭示了證券公司內控機制建設的重要性和緊迫性。研究證券公司的虛擬性及其內控機制問題不僅對于證券公司自身具有生存發展的微觀價值，而且對我國證券市場的平穩運行以及金融安全乃至整個國民經濟的穩定和持續健康發展具有重要的宏觀意義。
本文從證券公司特點出發，結合內部控制國際慣例和我國證券公司實際，對證券公司內部控制的目標、構成要素、控制主體與層級、控制客體與范圍等進行了分析，從而構建了證券公司完整的內部控制體系。
作者認為，證券公司內部控制目標是由管理目標、風險控制目標和過渡性目標構成的多層次目標體系；構成要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控，這五項相互依存、相互制衡，共同構成了證券公司內部控制的整體框架；控制主體和層級，是由“董事會——管理層——中層部門——員工”構成的縱向系統；控制客體主要是“業務”、“資金”、“信息”、“人”等，以及與這些方面相伴隨的“風險”。
（劉佳整理自《中央財經大學學報》2007年第10期，作者：王學峰）