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實習記者 李雨柔 熊方萍 記者 覃韋英曌
4月18日，中國注冊稅務師協會聯合中國注冊稅務師同心服務團在北京召開減稅降費座談會。來自稅務機關、高等院校、企業和稅務師事務所的專業人士，圍繞企業如何落實減稅降費政策等內容展開討論。討論中，與會人士認為，有的企業存在對減稅降費政策理解不到位，因而無法充分享受稅收優惠政策的情況。對此，專業人士建議企業，要吃透稅收優惠政策，把稅務與業務結合起來。
實務操作有疑惑
記者在采訪中發現，增值稅稅率下調后，由于對政策理解不夠準確，有的企業在實務操作中遇到了問題。
北京金隅天壇家具股份有限公司（以下簡稱天壇家具）就是其中一家。據該公司財務部長沈志華介紹，天壇家具主要從事活動家具和固裝類家具的生產和銷售，同時會提供安裝服務。問題在于，部分安裝業務周期較長，甚至橫跨適用兩個稅率的期間。這讓企業在就安裝業務開具發票時頗為頭疼。沈志華介紹了一筆不僅跨納稅年度，還橫跨4月1日前后的業務。據他介紹，天壇家具2018年已經向客戶收取了一筆安裝費，也開具了相應的增值稅專用發票。按照合同的約定，該客戶尾款支付時間是今年4月1日以后。因此，就尾款部分，企業打算按照下調后的稅率開具發票。但該客戶認為，應按照原適用稅率開具發票，理由是安裝業務是一個連續的過程，今年支付的款項是去年業務的延續。“新老業務到底應當如何界定？發票如何開具才合規？”沈志華對此表示疑惑。
實務中，企業對實操細節存在疑惑的情形時有發生。記者曾經采訪過一家處于初創期的企業，企業負責人將大部分的精力放在了生產經營上，卻忽視了稅務管理，對稅收政策更是缺乏關注，導致本可以享受到的減稅政策沒有及時享受。
吃透政策是關鍵
不同企業的業務與經營模式各有不同，稅法也不能窮盡列舉實務操作中企業可能遇到的所有情況。對于稅務處理中遇到的問題，企業應該怎么處理？
專家建議企業財稅人員，吃透政策原理，把握好基本原則是關鍵。比如天壇家具遇到的新老業務劃分問題，根據業務的納稅義務發生時間來界定即可。納稅義務發生時間與業務持續時間沒有關系。按照稅收法律法規的規定，如果該項業務采用分期收款的方式，那么，納稅義務發生時間就是合同約定的付款日，合同約定4月1日以前收款的部分，按照原適用稅率開具發票，合同約定4月1日以后收款的部分，則應按照現行適用稅率開具發票。
其實，對于企業財稅人員來說，學習、了解減稅降費優惠政策的渠道有很多。記者了解到，自減稅降費政策出臺以來，國家稅務總局先后發布了一系列政策解讀文件和政策宣傳問答，就納稅人較為關注的問題作了解答。各級稅務部門也圍繞減稅降費政策開展宣傳輔導。另外，不少涉稅專業服務機構也及時跟進，推出有針對性的服務，以幫助納稅人理解稅法、應用稅法。北京華政稅務師事務所積極舉辦公益性講座，分行業為納稅人講解、分析稅收優惠政策。中聯稅務師事務所建立了全國稅收呼叫中心，利用“智能機器人—人工—專家座席”三層架構，為納稅人提供專業解答，并通過建立知識庫、制作音頻和視頻等方式，為納稅人提供在線學習減稅降費政策的平臺。
稅務與業務相結合
記者在采訪中發現，將稅務與業務結合起來，注重稅務風險的全流程管理，已經成為企業充分享受減稅降費優惠政策的必然選擇。
據北京華政稅務師事務所所長董國云介紹，實務中，一些企業因為稅務與業務脫節，不能充分享受減稅紅利。比如研發費用加計扣除政策，如果企業的財務人員到了年底才根據企業財務資料進行相應調整，很可能出現備查資料準備不足的情況，導致企業無法用足用好稅收優惠。
對此，董國云認為，企業的稅收受業務影響，合同如何簽訂、業務如何開展，都會影響企業的稅務，并不是由財稅人員如何做賬決定的。因此，不僅是企業財稅人員，企業的管理層、業務部門也應該重視稅務問題。董國云建議企業高管和經營部門、集中采購中心等各部門的相關負責人，加強對稅收政策的了解，并掌握一定的減稅降費政策。尤其是業務人員，建議其在簽訂合同等環節加強與財稅部門溝通，從業務前端規避稅務風險。
北京智方圓稅務師事務所董事長王冬生表示，企業高管如果能重視稅務問題，主動學習減稅降費政策，不僅可以降低企業稅收成本，還能進一步提升企業稅務管理的合規性。對企業來說，衡量價值的最終標準是利潤而非稅負。要實現稅后利潤最大化，企業必須考慮生產經營活動的各個環節，尤其是企業稅務處理是否合規，是否合規向上下游企業取得或開具發票，是否符合企業所得稅稅前扣除要求等細節，都需要在業務開展過程中予以重視。而要統籌好這些事情，離不開企業高層管理人員的參與和支持。
