——青島萊西市經濟開發區管委會 張彬
自萊西經濟開發區建區以來，私營企業經歷了初創和成長階段，在解決社會就業、增加國家財政收入、發展高新技術等方面發揮著越來越重要的作用，已成為我區經濟增長中的亮點。截至2005年底，全區私營企業達413家，總注冊資金3.4億元。私營企業占全區企業總數的46%，在全區經濟總量中占據著越來越重要的份量。私營企業向國家納稅額也逐年增長，提供就業機會，配合國有企業的戰略調整，促進出口和推進技術創新，在許多方面有力地促進了社會生產力的發展，成為開發區經濟不可或缺的重要組成部分。
但由于民企產出規模小、資本和技術構成低、財務人員匱乏等原因，使其在財務管理方面存在諸多問題，不能適應市場經濟的快速發展。 一、私營企業的特點
私營企業在全國總體來看，有幾個公認的特點。一是規模小。二是人才少，技術落后。三是企業組織形式和管理方式粗放。四是多集中在零售和餐飲等傳統飲食服務業。由于這些特點，私營企業在財務管理中存在諸多的問題。
二、私營企業財務管理中存在的問題
機構設置不健全，人員素質偏低，財務管理職能未得到發揮。
我國私營企業多是家族式的經營方式，企業管理水平落后，內部分工模糊，職能不清。會計機構的設置上存在兩種情況：一是設置會計機構，但分工不明確，兼職多；二是有些小企業根本不設置會計記帳，只是在必須向上報表和納稅時才突擊編報予以應付。據開發區統計站2005年對全區413家私營企業問卷調查結果表明：公司規模實有資金在1000萬元以下的業主中，文盲占0．2％，小學占20．8％，初中占22．6％，高中占40．7％，大學及以上占15．7％，有40％的業主看不懂財務報表。由于受到自身文化水平的限制，大部分業主根本無法掌握現代化的經營管理理念和經營管理方法，而在一些素質相對較高的私營高科技企業管理者中，又普遍存在著長于技術而拙于管理的現象，大部分私營企業業主對財務報表中的各項指標不能準確把握。更為嚴重的是私營企業的財務主管人員大多也未具備相應的專業素質。由于家族式管理，很大一部分私營企業的出納人員由老板的親屬擔任，且地位高于企業其他財會人員，形成出納人員領導財務工作的現象。這些人多數缺乏會計專業知識，不具備會計從業資格。有的雖然參加短期培訓取得會計證，但對會計和金融知識了解甚少，基本上不懂成本核算，更談不上現代企業的財務管理。
（二）不注重現金流量的管理，營運資金波動大
很多私營企業缺少資金使用的長、中、短期計劃，缺乏現金流量管理觀念，存在重銷售、輕理財的現象。特別是在經濟繁榮時期，或是企業可選擇的機會多的時候，更容易忽視財務管理，盲目擴大生產規模，導致財務管理中存在的問題隱匿在贏利的光環下。一旦企業外部環境發生變化，經營現金流入量減少，或是新上項目見效慢，原有業務資金告急，或是債務到期，財務風險加大等情況出現時，問題與危機就充分暴露出來。此外，許多企業在擴大規模，新增固定資產時，動用日常周轉的流動資金，壓縮了營運資金，使資金緊張越加突出，進而造成經營資金周轉不靈，從而導致企業無法正常運轉。
（三）財務會計制度形同虛設，內控管理乏力。
目前民企的投資者和經營者缺乏基本的會計知識，企業自己設計規章制度的很少，會計憑經驗、直覺及老板的個人意愿做事較多，從而出現下列問題：會計建賬混亂，有的私營企業不設賬，有的雖然設賬，但賬目不健全，數據不真實；會計憑證不合法，對原始憑證擅自修改；有的企業明收人人賬，暗收入不入賬，有的將收入掛在“應收賬款”、“應付賬款”項下；更有甚者，將銷售收入不入賬，而銷售成本則全部入賬，以達到偷逃國家稅款的目的。這些現象往往會給企業帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。
（四）成本管理嚴重弱化
一方面,多數私營企業,采用精打細算,減少浪費等措施控制成本絕對額,如壓縮差旅費、水電費、節約辦公費用等等一些有利的措施。然而,有些企業走向極端,過分追求產品成本絕對額的降低,甚至不惜通過降低產品質量來達到目的,以期在激烈市場競爭中爭得一席之地,結果生產出來的產品質量差,嚴重損害了企業的信譽。從長遠來看,勢必降低企業利潤。另一方面大部分的私營企業的財務人員由于管理知識薄弱,難以確定企業生產的盈虧平衡點,在相對成本的控制方面缺乏經驗和措施,不能根據企業實際狀況提出建設性的意見。在成本核算方面也十分粗放。有的企業把幾種甚至十幾種主要產品成本籠統地匯總核算,一旦企業出現虧損或盈利,管理層卻不知道哪種產品盈利多,哪一種產品盈利少,這對安排產品品種、調整生產結構十分不利。
(五)資金籌集和使用缺乏科學性
客觀上,很多企業籌資渠道狹窄,很難通過金融渠道融通資金,只能依靠個人家庭儲蓄或者高出國家法定利率許多的民間資本中拆借,其結果融資數量小、成本高。據筆者調查,2000年萊西開發區相當多的私營企業拆借的民間資金月息達3分多。企業在運行過程中,籌資沒有計劃性,特別在賣方市場逐漸轉化為買方市場,出現產品供過于求時,相當多的企業資產利潤率下降,出現了現金性籌資風險。企業常常拆東墻補西墻,進而引發收支性籌資風險,債務糾紛不斷,嚴重擾亂了國家的金融秩序。主觀上,私營企業,尤其是中小型私營企業籌資難的原因之一是財務管理上的隨意性。很多企業在向銀行申請貸款時,難以按銀行的要求及時提供財務報表,有的企業甚至無法提供,即使提供了也是臨時制造出來的,虛假的成分居多。相當一部分企業的領導及財務人員對內含報酬率、投資報酬率及現金凈流量等財務管理指標不甚了解,項目可行性報告大多請別人寫作。據筆者在萊西開發區抽樣調查結果發現,有90%的私營企業財務人員不懂得財務管理的相關概念。在資金投放活動中,很多私營企業有盲目跟風的思想,想一蹴而就,一口吃成一個大胖子,沒有做好前期的市場調查及對未來風險的預測及防范。在市場競爭劇烈的今天,往往新上項目投資效益低,有的甚至虧損,結果原有項目的利潤被新上項目消耗掉,動搖了企業的生存根本,導致企業的最終破產倒閉。在資金的運用上,有的私營企業在盈利時,不注意資金的節約,過多將資金投入企業非生產性支出,如建豪華別墅、建豪華辦公樓、買名牌轎車等。一旦市場變化,生產資金緊缺時,資金卻無處可籌。
(六)財務利益分配滯后
私營企業的家族式管理,在初創發展時曾起過一定的積極作用,與親朋好友共患難,度難關,創家業。隨著企業規模擴大,很多私營企業的創建人不能志同道合,二次創業意見相左,他們擔心控制權旁落,排斥主權資本進入,拒絕在經營者、勞動者之間建立資產關系。內部股權封閉逐漸暴露出許多矛盾與缺陷,所有者不僅要防范中層員工的“道德風險”及“逆向選擇”,甚至要防范所有者之間的利益吞食。我們知道,企業的活力源泉在于合理的利益分配機制、合理的財務分配結構,產權上的排外性,勢必引發人才的外流,技術的斷層等問題?！皹湮吹?猢猻便散”的現象在私營企業中已司空見慣。
三、加強私營企業財務管理的對策
(一)樹立全新的財務管理觀念
1．以人為本觀念。
企業財務活動的成效最終取決于人的努力程度。重視人的作用與人的發展是現代企業管理的基本要求，更是新經濟時代的必然要求。私營企業財務管理只有以人為本，將各項財務活動“人格化”，建立責、權、利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵，實行民主式和參與式財務管理，充分調動員工的積極性、主動性和創造性，促進企業員工在不斷的學習與積累中，實現個人潛力的外化，才能使個人、企業和社會都獲得自我實現和發展。
2．知識管理觀念。
未來企業的競爭不僅僅是企業物質財富多寡、企業規模大小的競爭，更重要的是擁有知識資本的質與量的全面競爭，知識將成為未來私營企業最主要的生產要素和最重要的經濟增長源泉。與此相適應，私營企業的財務管理也將是知識管理，它的目標是將最恰當的知識、信息和技能在最恰當的時間傳遞給最恰當的人，以便其作出最恰當的決策，從而取得最大的效益。因此，私營企業的財務管理人員只有不斷增加知識含量，牢固樹立知識管理觀念，才能獲取競爭優勢，實現私營企業的振興。
3．信息管理觀念。
新經濟時代，一切經濟活動都必須以迅速、準確、全面的信息為導向，信息成為市場經濟活動的重要媒介。以數字化技術為先導，以信息高速公路為主要內容的新信息技術革命，使信息的傳播量日益增大，傳播速度日益加快，從而使經濟活動的時間變短，空間變小，出現了“媒體空間”和“網上實體”。因此，私營企業財務管理必須樹立信息管理觀念，從全面、準確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息人手，進行財務決策和資金運籌，以便尋找企業的發展良機。
4．現金流量觀念。
現代企業財務管理應從獲利性經營中獲取現金的可能性、企業內部產生現金能力的大小和企業外部獲取現金的相對可靠性等方面來評價企業的生產能力。如果沒有現金流量，資金周轉必然受阻，企業就難以繼續下去。不管企業的贏利能力如何，會計賬面利潤有多大，企業要生存下去，就必須盡力從生產經營活動中獲取現金，保持財務生存能力，這也是私營企業賴以生存和發展的必要前提。民營企業財務管理人員必須具有以現金為手段管理資源的能力，以適應各種競爭的變化。
5．法治管理觀念。
我國社會主義法制體系正在不斷健全、發展和完善。私營企業財務管理人員應該樹立法治觀念，自覺遵守和執行有關法律、法規和制度，依法管理企業的各項財務活動。這不僅是私營企業財務管理規范化、制度化的客觀要求，也是每一個私營企業財務管理人員應盡的義務。
6．風險防范觀念。
由于信息工具、金融工具的創新，使國際間的資本流動加快，并從有形轉化為無形，資本決策可在瞬間完成，可能進一步加劇財務風險。同時，由于無形資產投入速度快、變化大，無法明確地劃分出期限與階段，使投資的風險進一步加大。如果企業的內部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者管理當局對來源于企業內部和外部的各種信息不能及時而有效地加以選擇和利用，都將會進一步加大決策風險。所以，私營企業應科學地預測環境變化所帶來的不確定性因素，以便采取各種措施，有效地防范和抵御各種風險和危機，在追求創新和發展中取得成功。
(二)建立獨立有效的財務管理組織機構
私營企業財務管理部門大多與會計一起辦公，實行混崗作業，從而導致企業財務管理職能不能充分發揮。加人世貿組織后，由于財務管理的環境和內容變得更加復雜，財務管理在私營企業管理中的核心地位更加突出。市場供求關系的多變性以及競爭對手的不確定性也要求私營企業對市場作出快速、準確的反應。因此，企業應根據這一需要，建立反應靈敏，高效、快速的新型財務管理組織機構。同時，引進高素質人才，加強對財務管理人員的培訓也事在必行。
(三)實現財務管理預算化和信息化
1．做好財務預算。
企業財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上，圍繞目標利潤，認真編制和執行財務預算。企業應以銷售預算為起點，并根據財力確定支出預算；根據“以銷定產”的原則，確定生產預算，并據以確定直接材料、直接人工和制造費用預算，匯總編制產品成本預算和現金預算；最后綜合編制預算損益表、資產負債表和現金流量表。在每月制定財務預算時，為避免出現預算差異，還應根據近期較為準確的財務信息資料及時修正財務預算指標。財務部門要按照財務預算目標加強管理，定期檢查，嚴格考核，落實責任，兌現獎懲措施，形成以財務制度為主對經濟行為進行定性約束，以財務預算為主對經濟行為進行定量約束的管理機制。
2．重視財務信息的作用。
企業財務部門要在保證會計核算質量的基礎上，一步發揮財務信息的主渠道作用，挖掘開發財務信息的利用價值，改變目前僅從會計數據中生成財務信息的做法。擴大財務信息的采集面，形成具有本企業特色的財務信息系統，如定期組織財務人員追蹤銷售客戶，形成應收賬款追蹤分析系統；設定專職財務人員跟蹤檢查主要貨物的采購價格；定期檢查生產預算執行情況，編制材料領用差異分析報告等，并跟蹤企業的動態變化趨勢。及時提出財務建議，使目前的核算型財務管理轉變為決策型財務管理，成為企業決策者的堅強臂膀。
(四)建立成本管理機制
1．充分利用成本核算信息。
財務部門要利用自身擁有大量有關成本核算信息的有利條件，運用本量利分析法，合理測定企業最佳銷售量及保本銷售量，進一步確定銷售價格，確定存貨最佳存量，減少無效或低效勞動。同時，尋找適合企業產品特點的既能提高產品功能又能降低成本的途徑。在產品核算方面要遵守重要性原則，對主要產品詳細核算其成本構成，并為生產部門提出改進措施；對嚴重影響企業效益的產品要做橫向對比，本著向競爭對手學習的態度找出自身生產活動的不足，防止產品功能無效，要把成本浪費消滅在生產的源頭，實現財務部門抓成本核算管理的事前參與和超前控制。
2．建立成本考核體系。企業應拓展成本核算考核范圍，建立以成本、費用、利潤為中心的成本考核體系，將能夠量化的指標盡可能量化，通過考核績效促進各部門工作效率的提高。財務部門不能局限于目前成本核算的內容，還要考慮產品制造成本、質量成本和責任成本，把成本管理的重心從側重于簡化成本核算轉移到側重成本控制。在提高財務人員素質的前提下，積極推行責任成本，加大成本考核力度，在企業內部設立責任成本中心，充分利用財務信息的全面性和權威性來客觀、公正的評價成本中心的績效。
(五)構建適應企業發展需要的資金管理機制
1．在投資活動中建立資金投入效益的保證機制。
決策失誤是資金投入低效甚至無效的重要原因，企業財務部門要改變目前僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的做法，多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的測算和論證，考慮資金時間價值和風險價值，分析和比較項目的投資回報率，把好項目的財務預算關。
2．在籌資活動中建立活而不亂的資金循環機制。
企業必須保持合理的籌資結構，適度負債經營，形成既要“借雞下蛋”，又能“以蛋還雞”的良性循環。在充分考慮到企業償債能力的前提下，設法籌足項目資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險，避免企業效益過多的分流，提高企業的償債能力，逐步把企業從“高負債——低效益——高占用”的惡性循環中解脫出來。同時，規范企業的融資行為。財務部門要保持良好的融資信譽，形成“借——還——借”的良好態勢，不僅要重視銀行信用，更重要視和講究商業信譽。
3．在財務成果分配活動中建立資金補償積累機制。
首先，財務部門要監控企業的資金分流，防止過多地分流到工資福利上去和非生產性投資方面。其次，合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能多的增加留存收益，不斷增加企業的積累，促進企業自然流動發展。同時要妥善處理好個人消費和企業發展的問題。最后，財務部門要認真實施資本保全制度，監督管理好資本金。
私營企業要發展，就需要取得金融機構、投資者的支持，需要良好的財務會計記錄和規范的財務會計制度，應轉變用人觀念，建立新的用人機制，在財務人員的聘任中，舍棄任人唯親的思想，靠科學的用人制度建立管理隊伍，與此同時應加強財會人員的業務培訓和法制教育。樹立規避風險意識，通過日常財務管理，為企業做好日常保健，增強風險抵御能力，減少決策失誤。樹立健全的財務管理制度，有利于規范企業經營者和各級管理人員的行為，也有利于對會計機構內部起控制作用。
