兵器工業集團204所結合本所化工 科研特色，在科研項目管理中引入單元成 本管理理念，經過3年多的探索實踐，已 實現了科研項目單元成本預算標準化，建 立單元成本財務核算體系等。
劃小核算單元的具體做法
劃小核算單元工作流程包括單元合 同管理、單元計劃管理、單元核算與控制 管理、單元經濟分析管理與單元績效考核 評價管理5部分。 一是單元合同管理。它改變合同簽 訂分散管理模式，由綜合計劃部統一歸口 管理。在合同簽訂過程中，綜合計劃部組 織相關部門根據《204所合同經濟性評價 管理辦法》對合同的經濟性進行事前評 價。在合同簽訂后，將合同信息錄入合同 信息管理數據庫，實現與財務部合同信息 資源共享。 二是單元計劃管理。按照單元的不 同可分為項目單元計劃以及管理費單元 計劃。項目單元計劃按照成本控制對象 分為一級計劃和二級計劃。一級計劃以 項目為對象，由綜合計劃部統一下達管 理；二級計劃以子項目為對象，由歸口業 務主管部門下達管理。管理費單元及其 中專項成本控制單元經費由綜合計劃部 與財務部根據全所經營管理目標及各項 費用標準編制后下達。 三是單元核算與控制管理。財務部 對應一級計劃建立符合財政、會計政策的 核算體系；對應二級計劃建立單元成本核 算體系。重點管理項可設置專項單元成 本進行監控。單元成本分為直接成本和 間接成本。直接成本直接計入，間接成本 可直接計入的直接計入，不可直接計入的 按照合理方法分攤計入。 四是單元成本經濟分析管理。在每 季度結束后對各單元成本執行情況進行 分析，形成季度單元核算管理分析報告， 包括改變經費用途的單元應分析改變經 費用途的原因及造成的影響等。 五是單元績效考核評價管理。每年 年終，由綜合計劃部會同業務主管部門對 單元任務完成情況進行核查，財務部對單 元收支情況進行決算。利用核查和決算 結果，按已發布的《年度經營計劃考核獎 勵實施細則》的獎勵辦法及比例，以收入 完成情況、成本節余情況、回款完成情況、 課題完成情況對單元團隊進行獎勵。
劃小核算單元工作特點
筆者認為，劃小核算單元工作具有精 細化核算和強化業財融合等4個特點。 一是構建了劃小核算單元管理體 系。單元核算管理辦法是單元成本運行 體系管理綱領性文件。單元核算管理實 施細則用于指導各部門的具體操作，明確 各部門的職責和相關流程。目前，204所 已經制定了10余項計劃管理、財務核算、 合同管理、績效考核等方面的配套制度。 二是實現了科研項目成本精細化核
算。在204所科研項目實行劃小成本核 算單元后，科研人員能夠有意識地避免 成本混用，進行符合實際的成本支出，從 源頭上實現了項目成本的正確歸集，為 項目審計及產品定價工作起到了積極的 推進作用。 三是優化了合同分級管理機制。通 過建立合同統一歸口、分級授權的管理機 制，經業務部門、綜合計劃部兩級審核、共 同把關，204所改變了以往合同分散管 理、缺乏監督的局面，嚴格按照相關制度 和流程，加強合同談判的力度，同時充分 利用所建立的外協外包及原材料信息庫， 開展合同經濟性評價，嚴謹、科學、合理地
做好合同預算的審核工作，大幅降低了各 項經營成本。 四是強化了業務預算與財務預算的 融合。204所圍繞科研項目單元核算建 立“全面統籌、分級管理”的業務預算編制 體系。在縱向上，由綜合計劃部統籌、歸 口管理年度經營目標與業務預算的審核 及下達，從源頭上提高業務預算管理的合 理性和科學性。在橫向上，加強相互協 調，財務部門制定全面預算總控目標，綜 合計劃部組織各業務部門對業務預算逐 項審核，在預算內統籌平衡項目預算。
劃小核算單元工作效果顯著
劃小核算單元管理體系建立以來， 204所在績效考核評價、精細化管理等方 面取得了顯著成效。 一是建立了以價值創造為導向的績 效考核評價管理機制。204所建立了以 價值創造為導向的績效考核評價管理機 制，引導和樹立了各級管理者與員工提高 收入、控制成本的經營意識，提高全員成 本控制的主動性，使成本控制更具有針對 性。公開透明的《年度經營計劃考核獎勵 實施細則》，使得科研部門人員根據全年 經營工作目標和完成情況都能計算出部 門年終獎勵金額，將經營責任傳遞到每一 位員工，做到“人人有目標，人人有期望 值，人人都能算出一本賬” 。 二是設立多維度的指標體系，將經營 指標的完成情況跟每位員工的績效掛鉤，
使經營指標不再只是財務部門關心的數 據，實現了全員關注。在設立“超額回款 獎”后，應收賬款的催收情況直接跟研究 部及業務主管部門年終獎金掛鉤，使得研 究部及業務主管部門積極開展催收應收 賬款的業務，使204所的“兩金”占用指標 得以順利完成。 三是圍繞單元成本核算，建立了二級 庫房租用制度，明確超過正常科研生產存 儲時間的，按照占用庫房時間收費，將庫 房占用成本明確計入各單元成本，明顯改 善了所本部存貨占用指標。 四是設立“目標成本節余獎”，明確成 本節約有獎金提成，使科研人員更加注重 科研過程的成本降低，通過模擬、仿真、預 演等手段，減少不必要的試驗消耗，利用 有效資源調配管理，減少試驗人數、次數。 五是根據管理需要設定專項控制費 用項目，超支部分在獎金中全額扣減。為 加強用車管理，減少資源的浪費，204所 將交通費列為專項控制成本支出項目， 各部門及員工在會議、試驗、危險品運輸 等業務活動中在滿足安全工作要求的前 提下，主動合并車輛使用；市區內辦理公 務盡量使用公共交通工具，使得交通費 支出大幅減少。單元成本核算的推行使 204所內各項管理職能按功能進行了細 分，形成管理費單元，并對單元進行跟蹤 核算，以督促職能部門監督、服務科研項 目，有效控制管理成本，不斷提升精細化 管理水平。 (兵器工業集團204所供稿）
