2019年《初級會計實務》教材變化較大。
第一章無實質性變動。
第二章變化較大：（1）調整交易性金
融資產取得和處置的會計處理。①將取
得時價款包含的已宣告但尚未發放的現
金股利或利息，單獨確認為應收項目。
②處置時，不再將持有期間確認的公允
價值變動損益結轉至投資收益。（2）調整
應收款項計提的會計處理。原確認時借
記“資產減值損失”，現改為借記“信用減
值損失”科目。（3）調整固定資產和無形
資產處置的會計處理。區分出售、報廢
和毀損，出售產生的處置凈損益通過“資
產處置損益”科目核算；報廢或毀損產生
的處置凈損益通過“營業外收入”或“營
業外支出”科目核算。
第三章變化較大：增值稅部分全部
按照最新增值稅稅率進行了調整。
第四章無實質性變動。
第五章變化較大：（1）調整營業利潤
的計算公式，需要考慮“信用減值損失”和
“資產處置收益（損失）”的金額。（2）將“營
業外支出”和“營業外收入”核算范圍中的
“非流動資產處置利得”和“非流動資產處
置損益”分別調整為“非流動資產毀損報
廢收益”和“非流動資產毀損報廢損失”。
第六章變化較大：本章將所有財務
報表按照財政部關于修訂印發2018年度
一般企業財務報表格式（適用于已執行
新金融準則或新收入準則的企業）的通
知的內容進行了相應調整。
第七章變化較大：（1）調整管理會計
的知識架構，增加要素之一（工具方法）
詳細解釋；（2）刪除復利計算方法的解
釋；刪除遞延年金終值的計算、遞延年金
現值的定義；刪除年償債基金、年資本回
收額的內容；刪除名義利率與實際利率
的內容；（3）聯產品成本分配方法的實物
數量法改為實物量分配法。
第八章變化較大：（1）刪除第一節中
改革原則、任務、理論創新等內容；（2）第
二節“事業單位會計”改為“政府單位會計
核算”，按照財政部2017年10月發布的行
政事業單位會計科目和報表重新編寫。
詳細變化（見表1）。
《經濟法基礎》
2019 年《經濟法基礎》教材變化較
大。主要是：
第一章：本章整體變化不大，修改部
分表述，使內容更加嚴謹。新增：訴訟時
效屆滿。
第二章：本章整體變化不大，修改部
分表述。調整：（1）會計專業技術人員繼
續教育；（2）總會計師。
第三章：主要是商業匯票內容的調
整。新增：（1）基本存款賬戶實行備案制
的試點；（2）票據信息登記與電子化。刪
除：辦理電子商業銀行匯票銀行的資格
條件。調整：（1）Ⅲ類賬戶余額的限額規
定；（2）電子商業匯票出票人依托的系
統；（3）商業匯票的付款、貼現。
第四章：主要是增值稅稅率的調
整。新增：（1）既用于不允許抵扣項目又
用于抵扣項目，進項稅額允許全額抵扣；
（2）固定業戶到外縣銷售貨物的納稅地
點。刪除：（1）增值稅征稅范圍的特殊規
定；（2）納稅人放棄減稅的規定。調整：
（1）稅收管理體制與現行稅種；（2）小規模
納稅人與一般納稅人的分
類；（3）增值稅稅率17%修改
為16%，11%修改為10%，調
整部分表述；（4）購進農產
品進項稅額的抵扣。
第五章：本章變化較
大。新增：（1）高新技術企
業和科技型中小企業虧損
彌補；（2）抵免限額的確定
方式；（3）技術先進型服務
企業；（4）不適用加計扣除
的企業；（5）應納稅所得額
抵扣。刪除：抵免限額的
計算公式。調整：（1）職工
教育經費的扣除比例由
2.5%調整為 8%；（2）保險
費扣除規定；（3）小微企業
的認定條件。第二節個人
所得稅法律制度按照新
《個人所得稅法》《個人所
得稅專項附加扣除暫行辦
法（征求意見稿）》進行重
新編寫。
第六章：本章變化較
大。新增：（1）對軍隊空余
房產租賃收入暫免征收房
產稅；（2）船舶噸稅。刪除：（1）巖金礦資
源稅的稅收優惠；（2）城市維護建設稅的
征稅范圍。調整：（1）印花稅重新編寫；
（2）城市維護建設稅稅率由三檔調整為兩
檔；（3）城市維護建設稅的納稅期限；（4）耕
地占用稅部分表述；（5）煙葉稅的征收管理。
第七章：本章變動不大，修改部分表述。
調整：稅務行政復議管轄，本章中的國家稅務
局、地方稅務局統一修改為“稅務機關”。
第八章：本章變動不大，修改部分表
述。調整：職工基本養老保險費的單位繳納。
詳細變化（見表2）。(高志謙、侯永斌)
(本版內容僅代表作者個人觀點，供
考生參考)
2019年度全國會計專業技術資格（初級）考試教材變化解析
章節（按新教
材章節分布）
第一章
第二章
第三章
第四章
第五章
第六章
第七章
第八章
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本章所有財務報表按照財政部關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知的內容相應修改，具體變動項目的內容表述也按照通知的
內容相應修改，具體變化參照新教材相應內容。
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第二節按照財政部2017年10月發布的行政事業單位會計科目和報表重新編寫，同時縮減了政府財務報表的內容，只保留了編制要求
內容 ...是指不應計入當期損益...
借方金額
（2）銀行存款現金日記賬的格式與登記方法
在其所轄的明細分類賬戶中一般也應計入貸方
需要說明的是，企業取得以公允價……的成本或初始
確認金額。
借記“資產減值損失”
最后一段前兩行：“交易性金融資產”科目……金融資
產的公允價值。
第六段第二行：不應單獨確認為應收項目，而應當構成
交易性金融資產的初始入賬金額。
第七段第一行：企業取得交易性……作為投資收益進
行會計處理
（三）上面一段最后：（其中包含已宣告但尚未發放的現
金股利600000元……入“應收股利”科目。
（三）下面兩段 ：或企業在資產負債表日按分期付
息、……借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投
資收益”科目。
例2-31上面，確認交易性金融資產所取得的股利收入
并記入當期損益應滿足的三個條件中：股利收入
第一段最后：記入“投資收益”科目，而不是沖減“交易
性金融資產——成本”科目。
例 2-32下面一段“在本例中，甲公司取得……而不是
沖減“交易性金融資產——成本”科目。”
例2-33 例2-35
（四）下面一段最后：同時，將原計入公允價值變動……
轉為投資收益。
（四）下面第二段最后：同時，將原計入公允價值變動
……貸記或借記“投資收益”科目。
例 2-37 上面一段最后：甲公司出售交易性金融資產
……貸記“投資收益”科目。
例 2-37 下面一段最后：甲公司出售交易性金融資產
……貸記“公允價值變動損益”科目。
2.上面一段最后：但是第一年可抵扣的部分，……記入
“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目的借方。
三、上面一段中：科目“應交稅費——應交增值稅（進項
稅額）”
（五）下面一段第二行：借記“營業外支出——非流動資
產處置損失”
（五）下面一段最后一行：貸記“營業外收入——非流動
資產處置利得”
最后一段：在本例中，根據現行增值稅制度規定……相
關金額1700元
4.下面兩段中：營業外收入或營業外支出
對于職工工資、獎金、津貼和補貼等貨幣性職工薪酬
……借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等
科目，貸記“應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補
貼”科目。
（3) 購進農產品……完稅憑證上注明的增值
一般納稅人采用的稅率分為 17%、11%、6%和零稅率
……其他應稅行為，稅率為6% 。
一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產，符合規
定的，可以采用簡易計稅方法。
2.取得資產、接受勞務
教育費附加是為了發展教育事業而向企業征收的附
加費用，企業按應交流轉稅的一定比例計算交納。
同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”
科目，按其差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營
業外收入”科目
通常由實收資本（或股本）、資本公積、其他綜合收益、
留存收益構成。
例5-1：
第一個分錄中的銀行存款
本節中營業外收入中所有內容及例題中的“非流動資
產處置利得”
“非流動資產處置利得”的說明
本節中營業外支出中所有內容及例題中的“非流動資
產處置損失”
“非流動資產處置損失”的說明
“一、管理會計概念與管理會計體系；二、管理會計指
引體系”部分
“1.復利的終值和現值”下面一段“復利計算方法是指
……計算期一般為一年。”
倒數四行--遞延年金終值
倒數七行--遞延年金現值
第八行“（3）年償債基金……第二節 產品成本核算概
述”
實物數量法
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內容
調整：...是指應當計入當期損益...
新增：賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發生額……本期
減少發生額
調整：金額
調整（：2）銀行存款日記賬的格式與登記方法
調整：在其所轄的明細分類賬戶中也應計入貸方
刪除
調整：借記“信用減值損失”
調整：“交易性金融資產”科目核算企業分類……性金融資產
的公允價值。
調整：應當單獨確認為應收項目。
調整：企業取得交易性金融資產所……沖減投資收益
調整：中所包含的已宣告但尚未發放的現金股利600000元，
應當記入“應收股利”科目。
調整：或已到付息期但尚未領取的債券利息，……貸記“應收
股利”或“應收利息”科目。
調整：股利和利息收入
調整：借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目
刪除
整體調整
整體調整
刪除
刪除
刪除
刪除
調整：但是因為此產品所負擔的進項稅額已于購入……貸記
“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
調整：“應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）”
調整：借記“資產處置損益”
調整：貸記“資產處置損益”或“營業外收入——非流動資產處
置利得”
調整：根據現行增值稅制度規定……＝480（元）
調整：資產處置損益
新增：支付手續費時，按照確認的手續費，……按照實際支付
的金額，貸記“銀行存款”科目。
新增：對于職工工資、獎金、津貼和補貼等貨幣性職工薪酬
……借記“生產成本”“制造費用”“勞務成本”“管理費用”
“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬——工資、獎金、津
貼和補貼”科目。
調整（：3)購進農產品……完稅憑證上注明的增值稅額
調整：一般納稅人采用的稅率分為16%、10%、6%和零稅率……
其他應稅行為，稅率為6%。
調整：一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應
稅銷售行為，也可以選擇簡易計稅方式計稅，但是不得抵扣進
項稅額。
調整：2.取得資產、接受勞務或服務
調整：教育費附加是指為了加快發展地方教育事業、擴大地方
教育經費資金來源而向企業征收的附加費用。教育費附加以
各單位實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據，按其一
定比例分別與增值稅、消費稅同時繳納。
調整：同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”科
目，按其差額，借記或貸記“資產處置損益”科目
新增：通常由實收資本（或股本）、其他權益工具、資本公積、其
他綜合收益、留存收益構成。
調整：例5-1：
其他業務收入
新增：倒數第二段最后新增“本例中，協議約定，2月28日的合
同款為 15000 元，因此，應確認的增值稅銷項稅額為 900 元
（15000× 6%) 。”
新增：【例5-13】上一段第二行新增“應交稅費——應交增值稅
（銷項稅額”
新增：營業利潤計算公式中新增“信用減值損失”、“資產處置
收益（-資產處置損失）”
新增：“資產處置收益（-損失）”的相關說明
調整：本節中均改為“非流動資產毀損報廢收益”
調整：本節中均改為“非流動資產毀損報廢收益”的說明
調整：本節中均改為“非流動資產毀損報廢損失”
調整：改為“非流動資產毀損報廢損失”的說明
新增：第二段新增“資產處置損益”
重新編寫和擴充：“二、管理會計體系；三、管理會計要素及具
體內容；四、管理會計應用原則和應用主體”部分——重新編
寫和擴充
刪除
刪除
刪除
刪除
調整：為“實物量分配法”
章
節
第
一
章
第
二
章
第
三
章
第
四
章
第
五
章
第
六
章
第
七
章
第
八
章
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內容
完全行為能力人；限制行為能力人；無行為能力人
財產所有權人
不成文法也稱習慣法
公民與公民之間、法人與法人之間、公民與法人之間
的
當事人也有權提出回避申請
權利人的實體權利并不消滅……不受訴訟時效限制
例1-17 由于民事違法、違約行為或根據法律規定
排除妨礙。不法行為人……
支付違約金：違約的懲罰
“1990年12月31日國務院發布與……1996年6月19
日”
“主營業務稅金及附加” 倒數第3行“國務院財政部門的派出機構”
（“ 五）會計專業技術人員繼續教育、（六）總會計師”
兩部分
2.(1)“國家行政權力強制執行” 例2-7上面
第 10、11 行“中國銀行業監督管理委員會”、“銀監
會”
“三、各類銀行結算賬戶的開立和使用”上面
第一段最后“其中，Ⅲ類戶賬戶余額不得……合計為
10萬元。”
“2.公示催告”上面一段最后
六、（一）下面一段第4行“人民銀行電子商業匯票系
統”
倒數第6行“辦理電子商業匯票業務……等規定的其
他條件”
正數第5行“人民銀行電子商業匯票系統”
商業匯票的付款、貼現 三、我國的稅收管理體制與現行稅種
增值稅是對銷售貨物、提供勞務或者發生應稅行為
（一）納稅人，銷售貨物……或者不動產的單位和個人
（二）1.小規模納稅人 2.一般納稅人下面部分
（四）納稅人會計核算
（“ 十）兼營”部分“加工修理修配勞務” （“ 十一）征稅范圍的特殊規定” “三、增值稅稅率和征收率（一）稅率”部分 “財政部和國家稅務總局” 倒數第3行開始“提供應稅勞務”
（6）下面一段第一行最后“應稅勞務或發生應稅行
為”
圈3“納稅人銷售貨物……不得扣減折扣額” 購進農產品進項稅額的抵扣
“主管國稅機關” 3.納稅人發生……免稅、減稅。
專用發票開具范圍
第一行“17%” 倒數第4行：職工教育經費扣除比例2.5%
7.公益性捐贈部分
“年度會計利潤” “公益性捐贈……規定的公益事業的捐贈。” 11.保險費下面
（七）非居民企業的應納稅所得額上面
倒數第 7 段“除國務院財政、……境外應納稅所得總
額”
倒數第3段“具體認定辦法由……有關納稅憑證”
倒數第3、4段“50萬元”
2. 高新技術企業上面一段“2017 年 1 月 1 日……按
20%的稅率繳納企業所得稅”
“2.高新技術企業……其它條件”
倒數第5段“2017年1月1日至2019年12月31日”
倒數第5段“科技型中小企業條件……稅務總局發布”
（“ 八）減計收入”上面一段
第二節個人所得稅法律制度
（二）上面一行“地方稅務機關”
倒數第三段最后“土地收益”
（二）車船稅其它稅收優惠部分第1點
倒數第3段“車船稅由地方稅務機關負責征收”
第六節印花稅法律制度
表格第五點前三行“原礦或精礦”
3.對已經繳納資源稅的……應按原礦計征資源稅
一、城市維護建設稅和教育費附加法律制度部分
倒數第4、5段中“國或地區” 第5、6點
五、耕地占用稅
六、煙葉稅
第二段倒數第1～3行：國家稅務總局……《關于增值
稅發票開具有關問題的公告》等。
第二行“國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）”
第二段第一行“國家稅務局（分局）、地方稅務局（分
局）”
第二段第二行“采取聯合登記或者分別登記的方式”
第二段第 2、3 行“國家稅務局（分局）、地方稅務局
（分局）”
第二段倒數第1、2行“國家稅務局（分局）……地方稅
務局共同協商解決。”
倒數第六行“增值稅普通發票，包括增值稅普通發
票”
（3）中“納稅人可依法書面……增值稅普通發票（卷
票）”
（7）內容
倒數第三段“稅務總局編寫了…”
“國稅機關”
(三）稅款征收措施“為了保證稅款征收的順利進”
(一）復議管轄的一般規定和(二）復議管轄的特殊規
定
(一）稅務行政復議審查
例8-8數據1100、900
“1.單位繳費”下面一段
例8-18
（二）失業保險費的繳納“根據人力資源社會保障部
……具體方案由各省（區、市）研究確定”
（“ 一）1.用人單位的社會保險登記”下面一段“根據《人
力資源社會保障部……社會信用代碼進行登記證管理”
1.用人單位繳納義務
“2.社會保險費征收機構的權利義務……故D選項錯
誤。”
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內容
新增：即生物學上的人，是基于出生而取得民事主體資格
的人
調整：完全民事行為能力人；限制民事行為能力人；無民
事行為能力人
調整：所有權人
調整：習慣法是不成文法中常見的一種
新增：即調整平等主體之間的關系的法律，就是私法。
調整：自然人、法人和其他組織等平等主體之間的
調整：當事人也有權提出仲裁員回避申請
調整：訴訟時效期間屆滿的…人民法院不得主動適用訴訟
時效的規定
調整：例題選項
調整：民事主體違反了約定或法定的義務
調整：排除妨礙，行為人……
調整:支付違約金：違約的補償或懲罰
調整：“1990 年 12 月 31 日國務院發布……1996 年 6 月 17
日”
調整：“稅金及附加” 調整：倒數第3行“省級以上人民政府財政部門派出機構”
新增：倒數第2行“財政部門按照行政區域對會計事項實
施監督”
調整
調整：2.(1)“國家強制力保障實施” 新增：“2018年4月19日……等方面的內容”
調整：第 10、11 行“中國銀行保險監督委員會”、“銀保監
會”
新增：“經國務院批準，……管理協議上簽名確認。”
調整：第四段最后“Ⅲ類賬戶……不得超過2000元。”
新增：承兌人……設施登記相關信息
調整：六、（一）“上海票據交易所電子商業匯票系統……”
刪除
調整：正數第13行“電子商業匯票系統”
新增（：四）票據信息登記與電子化
調整
調整
調整：增值稅是對銷售商品或者勞務
調整：銷售貨物或者加工……以及進口貨物的單位和個人
調整（：二）1.小規模納稅人
調整：一般納稅人下面部分表述有變動
刪除
調整為“勞務” 刪除
調整稅率及表述
調整：“國務院” 調整為“勞務”
刪除
刪除
調整：扣除率調整為10%
新增：如果是既用于……從銷項稅額中全額抵扣
調整為：稅務機關
刪除
新增：固定業戶到外縣……稅務機關補征稅款
調整表述
調整為：16% 調整為：8%
新增:“通過公益性社會組織…公益事業的捐贈支出”、“公
益性社會組織…扣除資格”
調整為“大于零的數額” 刪除
新增:“企業參加雇主責任險……所得稅匯算清繳”
新增:“自2018年1月1日起……5年延長至10年。”
刪除
調整
新增:“2017年7月……5年內不得改變”
調整為“100萬元”
調整
調整為“2.高新技術企業和技術先進型服務企業……企業
所得稅”
調整為“2018年1月1日至2020年12月31日”
刪除
新增:“下列行業不適用……稅務總局規定的其他行業”
新增:“企業制創業投資企業……年度結轉抵扣。”
調整
整節重新編寫
調整為“稅務機關”
新增:“自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫
免征收房產稅”
刪除
新增:“21.自2018年5月1日……計征城鎮土地使用稅。”
重新編寫
刪除
整節重新編寫
調整為“精礦”
新增:注釋第4點“自2018年4月1日……減征30%。”
刪除
調整
刪除
調整
調整
調整：簡介、征稅范圍、計稅依據、應納稅額的計算、征收
管理
新增“七、船舶噸稅”
調整:第二段倒數第1～4行：國家稅務總局……《關于啟用
增值稅普通發票（卷票）有關事項的公告》等。
調整:第三行：稅務局（分局）
調整:第三段第一行：縣以上稅務局（分局）
刪除
刪除
刪除
調整：倒數第八行“增值稅普通發票，包括增值稅普通發
票（折疊票）”
新增（: 1）最后“自2018年……進行查驗。”
新增（: 2）最后“自2018年……申請代開。”
調整：“納稅人可依法書面向國稅機關……或增值稅普通發
票（卷票）”
調整（：7）內容
調整：“國家稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編
碼》”
調整為“稅務機關”
調整為“為了保證稅款、社會保險費和其他非稅收入征收
工作的順利進，”
調整：(一）復議管轄的一般規定和(二）復議管轄的特殊
規定
新增：(一）稅務行政復議審查下后 “行政復議工作……法
律職業資格。”
調整：例8-8數據3000、1600
計算過程及結果有變動
調整：“1.單位繳費” 調整：例8-18數據變動，結果變動
新增“例8-19”
調整（: 二）失業保險費的繳納“為減輕企業負擔……個人繳
費率不得超過單位費率”
調整（：一）1.用人單位的社會保險登記下面一段根據國
務院辦公廳……首批實行“二十四證合一”
刪除
調整：“根據中共中央《深化黨和國家機構改革方案》……先
行劃轉的非稅收入”
