財(cái)辦〔2018〕43號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為加強(qiáng)社會(huì)保障基金管理，規(guī)范社會(huì)保障基金的會(huì)計(jì)核算，提高社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，結(jié)合《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社〔2017〕144號(hào)）和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2017〕28號(hào)），我部對(duì)《社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（財(cái)社字〔1999〕118號(hào)）進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)，自2019年1月1日起施行。
執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
聯(lián)系人及電話：
財(cái)政部社會(huì)保障司 孫 杰 010－68551275
財(cái)政部國(guó)庫(kù)司 盧 曾 010－68552226
附件：社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算辦法
財(cái) 政 部
2018年12月29日
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社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算辦法
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社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算辦法
目 錄
第一部分 總則 1
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 4
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 6
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 31
第一部分 總則
一、為了規(guī)范社會(huì)保障基金財(cái)政專戶(以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政專戶”)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》，結(jié)合《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社〔2017〕144號(hào)）、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2017〕28號(hào)）等制定本辦法。
二、本辦法適用于各級(jí)財(cái)政部門財(cái)政專戶的核算和管理工作，核算范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》建立的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（包括城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、合并實(shí)施的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金（職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)與生育保險(xiǎn)合并實(shí)施的地區(qū)，不再單列生育保險(xiǎn)基金），及城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金、疾病應(yīng)急救助基金等基金（以下統(tǒng)稱社會(huì)保障基金）。
三、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將社會(huì)保障基金按照險(xiǎn)種及不同制度分賬核算。
四、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金委托投資等部分業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
五、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
六、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
七、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷制。
八、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算以人民幣為本位幣。
九、財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
（一）財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
（二）財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
（三）財(cái)政專戶的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。
十、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：
（一）財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)區(qū)分險(xiǎn)種及不同制度，按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿。
（二）財(cái)政部門原則上應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本辦法統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目。
（三）在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)而不填列科目名稱。
（四）在不違反本辦法的前提下，財(cái)政部門可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。
十一、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表：
（一）財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，區(qū)分基金險(xiǎn)種及不同制度分別編制財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二）財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表。
（三）財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
（四）財(cái)政專戶會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。
十二、財(cái)政專戶相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定》及國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、規(guī)章和制度規(guī)定。
財(cái)政專戶相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)社會(huì)保障資金信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)核算及生成的會(huì)計(jì)信息符合本辦法的規(guī)定。
十三、本辦法自2019年1月1日起施行。《社會(huì)保障基金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（財(cái)社字〔1999〕118號(hào)）同時(shí)廢止。
第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱 備注
一、資產(chǎn)類
1 1003 銀行存款
2 1101 暫付款
3 1201 債券投資
4 1202 委托投資 企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（省級(jí)）專用科目
二、負(fù)債類
5 2001 暫收款
6 2101 借入款項(xiàng)
三、凈資產(chǎn)類
7 3001 財(cái)政專戶結(jié)余
四、收入類
8 4001 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 包括職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)待轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入
9 4101 財(cái)政補(bǔ)貼收入
10 4102 集體補(bǔ)助收入 城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專用科目
11 4201 利息收入 包括職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)待轉(zhuǎn)利息收入
12 4202 委托投資收益 企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專用科目
13 4301 轉(zhuǎn)移收入
14 4401 上級(jí)補(bǔ)助收入
15 4402 下級(jí)上解收入
16 4501 其他收入
五、支出類
17 5001 社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出
18 5101 大病保險(xiǎn)支出 職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金專用科目
19 5102 勞動(dòng)能力鑒定支出 工傷保險(xiǎn)基金專用科目
20 5103 工傷預(yù)防費(fèi)用支出 工傷保險(xiǎn)基金專用科目
21 5104 穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出 失業(yè)保險(xiǎn)基金專用科目
22 5105 技能提升補(bǔ)貼支出 失業(yè)保險(xiǎn)基金專用科目
23 5106 城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出 城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金專用科目
24 5107 疾病應(yīng)急救助支出 疾病應(yīng)急救助基金專用科目
25 5201 轉(zhuǎn)移支出
26 5301 上解上級(jí)支出
27 5302 補(bǔ)助下級(jí)支出
28 5401 其他支出
第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
第一節(jié) 資產(chǎn)類
1003 銀行存款
一、本科目核算財(cái)政部門在銀行開設(shè)的財(cái)政專戶中各項(xiàng)社會(huì)保障基金的存款金額。
二、本科目可以根據(jù)實(shí)際情況按照開戶銀行、活期定期存款、存儲(chǔ)期限等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定財(cái)政專戶接收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、接收稅務(wù)機(jī)關(guān)、收入戶、支出戶、國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶繳入的利息收入、接收委托投資運(yùn)營(yíng)資金、接收委托投資收益、接收財(cái)政補(bǔ)貼收入、接收轉(zhuǎn)移收入、接收上級(jí)財(cái)政專戶劃撥或下級(jí)財(cái)政專戶上解基金、接收跨省異地就醫(yī)資金等時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目。
（二）按規(guī)定從財(cái)政專戶向上級(jí)或下級(jí)財(cái)政專戶上繳或劃撥基金、根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付基金、撥付委托投資運(yùn)營(yíng)資金、支付跨省異地就醫(yī)資金等時(shí)，按照實(shí)際劃撥或支付金額，借記相關(guān)科目，貸記本科目。
四、“銀行存款”賬應(yīng)當(dāng)定期與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、開戶銀行核對(duì)，原則上每月核對(duì)一次。月度終了，銀行存款賬面余額與經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、開戶銀行提供的對(duì)賬憑證余額之間如有差額，應(yīng)當(dāng)逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶銀行存款余額。
1101 暫付款
一、本科目核算財(cái)政專戶在社會(huì)保障基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各類暫付、應(yīng)收款項(xiàng)，包括財(cái)政專戶各類預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付款項(xiàng)等。
企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金向上級(jí)歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金跨省異地就醫(yī)的預(yù)付資金，通過(guò)本科目核算。
基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金按規(guī)定先行支付的醫(yī)療、工傷保險(xiǎn)待遇支出通過(guò)本科目核算。
城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金按規(guī)定向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供一定預(yù)付資金額度，減免救助對(duì)象住院押金，通過(guò)本科目核算。
疾病應(yīng)急救助基金按規(guī)定向經(jīng)常承擔(dān)急救工作的定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)撥部分資金，通過(guò)本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照暫付款種類進(jìn)行核算。
（一）對(duì)于企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金向上級(jí)歸集的委托投資資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“委托上級(jí)投資”明細(xì)科目，核算向上級(jí)歸集的委托投資資金的本金、委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息、投資收益。
（二）對(duì)于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金異地就醫(yī)的預(yù)付資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“異地就醫(yī)預(yù)付金”明細(xì)科目，并在該明細(xì)科目下按照預(yù)付對(duì)方地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算，核算參保地區(qū)向就醫(yī)地區(qū)劃撥的異地就醫(yī)預(yù)付資金。
三、暫付款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金將委托投資資金歸集到上級(jí)基金，按照實(shí)際劃出的金額，借記本科目（委托上級(jí)投資），貸記“銀行存款”科目。
非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的存款利息通知，按照應(yīng)確認(rèn)的總金額，借記本科目（委托上級(jí)投資），按照本級(jí)委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“利息收入”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。
非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的投資收益通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失總金額，借記或貸記本科目（委托上級(jí)投資），按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。
收到上級(jí)基金劃回的委托投資資金本金、利息和投資收益，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收回的委托投資資金本金金額，貸記本科目（委托上級(jí)投資），按照應(yīng)收回的委托投資資金存款利息，貸記本科目（委托上級(jí)投資）科目，按照實(shí)際收回的金額與應(yīng)收回的委托投資資金本金和利息之間的差額，貸記或借記本科目（委托上級(jí)投資）科目。
（二）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金增加異地就醫(yī)暫付款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金)，貸記“銀行存款”等科目；沖銷異地就醫(yī)暫付款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)預(yù)付金）。
（三）支付其他各類預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付等款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
收回、結(jié)算各類預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付等款項(xiàng)，按照實(shí)際收回或結(jié)算的金額，借記“銀行存款”“社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出”等科目，貸記本科目。
（四）因債務(wù)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法收回的暫付款，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作其他支出的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶尚未結(jié)清的暫付款項(xiàng)。
1201 債券投資
一、本科目核算財(cái)政專戶按規(guī)定購(gòu)入國(guó)債的成本。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
三、債券投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定購(gòu)買國(guó)債，按照實(shí)際支付的金額（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)），借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）到期收回國(guó)債本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)債，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“利息收入”科目。
四、本科目期末借方余額，反映社會(huì)保險(xiǎn)基金持有的國(guó)債購(gòu)入成本。
1202 委托投資
一、本科目核算企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的省級(jí)基金按規(guī)定及委托投資合同約定劃撥給受托機(jī)構(gòu)的委托投資資金本金，以及委托投資資金形成的投資收益或投資損失。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本金”“投資收益”兩個(gè)明細(xì)科目，并按照受托機(jī)構(gòu)、委托投資資金來(lái)源等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、委托投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）省級(jí)基金從財(cái)政專戶向受托機(jī)構(gòu)劃撥委托投資資金，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（本金）科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）省級(jí)基金收到受托機(jī)構(gòu)提供的關(guān)于委托投資資金投資收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸記本科目（投資收益）科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。
（三）省級(jí)基金收回委托投資資金的本金和投資收益，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收回的委托投資本金金額，貸記本科目（本金），按照實(shí)際收回的金額與應(yīng)收回的委托投資資金本金之間的差額，貸記或借記“委托投資（投資收益）”科目。
（四）省級(jí)基金將已確認(rèn)的委托投資收益轉(zhuǎn)作委托投資本金，按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目（本金），貸記本科目（投資收益）科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金省級(jí)委托投資資金的本金及投資損益余額。
第二節(jié) 負(fù)債類
2001 暫收款
一、本科目核算社會(huì)保障基金業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各類暫收款項(xiàng)。
企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收到下級(jí)歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的暫收款，跨省異地就醫(yī)的預(yù)收和清算資金，國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶待拆分的利息收入等通過(guò)本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照暫收款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)政部門按照經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的繳存明細(xì)核算暫收款項(xiàng)。
對(duì)于企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收到下級(jí)歸集的委托投資資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“下級(jí)歸集委托投資”明細(xì)科目，核算下級(jí)歸集的委托投資資金本金、委托投資資金產(chǎn)生的存款利息、投資收益。
對(duì)于職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金異地就醫(yī)的預(yù)付和清算資金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“異地就醫(yī)暫收款”明細(xì)科目，用于核算參保地區(qū)上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)歸集的異地就醫(yī)預(yù)付金、清算資金，以及就醫(yī)地區(qū)接收參保地區(qū)劃撥的異地就醫(yī)預(yù)付金和清算資金。
對(duì)于國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶待拆分的利息收入應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“待拆分利息收入”明細(xì)科目，用于核算轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶待拆分的利息收入。
三、暫收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收到下級(jí)歸集的委托投資資金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。
省級(jí)基金收到下級(jí)基金歸集的委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息，根據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。
省級(jí)基金收到受托機(jī)構(gòu)提供的委托投資資金投資收益確認(rèn)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“委托投資（投資收益）”科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失金額，貸記或借記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。
非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)基金的委托投資資金的存款利息通知，按照確認(rèn)的總金額，借記“暫付款（委托上級(jí)投資）”科目，按照本級(jí)委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“利息收入”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。
非省級(jí)基金收到歸集到上級(jí)的委托投資資金的投資收益通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失總金額，借記或貸記“暫付款（委托上級(jí)投資）”科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“委托投資收益”科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記本科目（下級(jí)歸集委托投資）。
向下級(jí)基金返還歸集的委托投資資金本金、利息和投資收益，按照實(shí)際劃出的金額，借記本科目（下級(jí)歸集委托投資），貸記“銀行存款”科目。
（二）職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金取得異地就醫(yī)暫收款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（異地就醫(yī)暫收款）；償付或結(jié)清異地就醫(yī)暫收款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（異地就醫(yī)暫收款），貸記銀行存款等科目。
（三）取得其他暫收款項(xiàng)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
償付或結(jié)清暫收款項(xiàng)，按照實(shí)際償付或結(jié)清的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（四）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的暫收款項(xiàng)，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為其他收入的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（五）收到國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶待拆分的利息收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按規(guī)定拆分為所屬社會(huì)保險(xiǎn)基金的利息收入時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映財(cái)政專戶尚未償付或結(jié)清的暫收款項(xiàng)。
2101 借入款項(xiàng)
一、本科目核算社會(huì)保障基金運(yùn)行過(guò)程中形成的借入款項(xiàng)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借入款項(xiàng)對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、借入款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）借入款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）歸還借款本息時(shí)，按照實(shí)際支付的本金金額，借記本科目，按照實(shí)際支付的利息金額，借記“其他支出”科目，按照實(shí)際支付的本息合計(jì)金額，貸記“銀行存款”科目。
（三）借入款項(xiàng)由財(cái)政代為償還時(shí)，按照實(shí)際償還金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。
（四）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為其他收入的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映社會(huì)保障基金尚未償付的借入款項(xiàng)。
第三節(jié) 凈資產(chǎn)類
3001 財(cái)政專戶結(jié)余
一、本科目核算財(cái)政專戶歷年累積的、收支相抵后的結(jié)余。
二、財(cái)政專戶結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一）期末，將各收入類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記各收入類科目，貸記本科目。
“委托投資收益”科目結(jié)轉(zhuǎn)前如為借方余額，則借記本科目，貸記“委托投資收益”科目。
（二）期末，將各支出類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記各支出類科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期末財(cái)政專戶結(jié)余。
第四節(jié) 收入類
4001 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入
一、本科目核算用人單位和個(gè)人按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)基金的保險(xiǎn)費(fèi)收入，以及其他資金（含財(cái)政資金）代參保對(duì)象繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入。
二、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）發(fā)生財(cái)政專戶退還本年社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入的，按照退還的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4101 財(cái)政補(bǔ)貼收入
一、本科目核算財(cái)政給予社會(huì)保障基金的補(bǔ)助、對(duì)參保人員的繳費(fèi)補(bǔ)貼、對(duì)參保對(duì)象的待遇支出補(bǔ)助等。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照社會(huì)保障基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。
三、財(cái)政補(bǔ)貼收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4102 集體補(bǔ)助收入
一、本科目核算村（社區(qū)）等集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金參保人的補(bǔ)助收入。
二、集體補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到集體補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4201 利息收入
一、本科目核算財(cái)政專戶取得的利息收入、稅務(wù)機(jī)關(guān)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶、支出戶、國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶等繳入財(cái)政專戶的利息收入和企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金歸集到上級(jí)的委托投資資金取得的存款利息收入，以及社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息種類設(shè)置“存款利息”“債券利息”明細(xì)科目。
三、利息收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財(cái)政專戶收到利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”，貸記本科目。
（二）對(duì)于省級(jí)企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，收到財(cái)政專戶存款利息時(shí)，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，按照財(cái)政專戶存款中下級(jí)歸集的委托投資資金所產(chǎn)生的存款利息金額，貸記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目，按照歸屬于本級(jí)的財(cái)政專戶存款利息金額，貸記本科目。
非省級(jí)企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金確認(rèn)歸集到上級(jí)的委托投資資金產(chǎn)生的存款利息，按照確認(rèn)的金額，借記“暫付款（委托上級(jí)投資）”科目，按照本級(jí)委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記本科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金產(chǎn)生的利息金額，貸記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。
（三）收到購(gòu)買的國(guó)債利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（四）到期收回國(guó)債本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，按照債券賬面余額，貸記“債券投資”科目，按照其差額，貸記本科目。
（五）財(cái)政專戶收到國(guó)庫(kù)“待劃轉(zhuǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”分戶轉(zhuǎn)入的待拆分利息收入，按規(guī)定拆分為所屬社會(huì)保險(xiǎn)基金的利息收入時(shí)，按照拆分金額，借記“暫收款”等科目，貸記本科目。
（六）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4202 委托投資收益
一、本科目核算企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，直接（省級(jí)基金）或間接（非省級(jí)基金）委托國(guó)家授權(quán)的投資管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)所取得的凈收益或發(fā)生的凈損失。
二、委托投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一）省級(jí)基金收到受托機(jī)構(gòu)提供的委托投資資金投資收益確認(rèn)通知，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益或投資損失總金額，借記或貸記“委托投資（投資收益）”科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記本科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。
（二）非省級(jí)基金收到上級(jí)有關(guān)委托投資資金投資收益的相關(guān)通知，按照應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失金額，借記或貸記“暫付款（委托上級(jí)投資）”科目，按照本級(jí)委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記本科目，按照下級(jí)歸集的委托投資資金形成的投資收益或投資損失，貸記或借記“暫收款（下級(jí)歸集委托投資）”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4301 轉(zhuǎn)移收入
一、本科目核算因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入的財(cái)政專戶收入。
二、轉(zhuǎn)移收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃入的基金，按照實(shí)際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）退回轉(zhuǎn)移收入時(shí)，按照實(shí)際退回的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4401 上級(jí)補(bǔ)助收入
一、本科目核算下級(jí)基金接收上級(jí)基金撥付的補(bǔ)助收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資金類型進(jìn)行明細(xì)核算。
三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶的上級(jí)基金撥付的補(bǔ)助資金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4402下級(jí)上解收入
一、本科目核算上級(jí)基金接收下級(jí)基金上解的基金收入。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資金類型和上解地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、下級(jí)上解收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶的下級(jí)上解的基金收入，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
4501 其他收入
一、本科目核算除社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、集體補(bǔ)助收入、利息收入、委托投資收益、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入外的收入，如社會(huì)保障基金取得的滯納金、違約金、跨年度退回或追回的社會(huì)保險(xiǎn)待遇、公益慈善等社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人捐助，以及其他經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門核準(zhǔn)的收入等。
二、其他收入科目的主要賬務(wù)處理如下：
（一）滯納金、違約金、跨年度退回或追回的社會(huì)保險(xiǎn)待遇、公益慈善等社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人捐助等收入繳入財(cái)政專戶時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（二）因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的暫收款項(xiàng)、借入款項(xiàng)，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為其他收入的金額，借記“暫收款”、“借入款項(xiàng)”科目，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
第五節(jié) 支出類
5001 社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出
一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的按規(guī)定支付給社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象的待遇支出，包括為特定人群繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)形成的支出（不含城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金按規(guī)定資助救助對(duì)象參保參合的補(bǔ)助支出）。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照社會(huì)保障基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。
（一）對(duì)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基本養(yǎng)老金”“醫(yī)療補(bǔ)助金”“喪葬補(bǔ)助金和撫恤金”“病殘津貼”等明細(xì)科目。
（二）對(duì)于城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”“喪葬補(bǔ)助金”等明細(xì)科目。
（三）對(duì)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基本養(yǎng)老金”“喪葬補(bǔ)助金和撫恤金”“病殘津貼”等明細(xì)科目。
（四）對(duì)于失業(yè)保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“失業(yè)保險(xiǎn)金”“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”“喪葬補(bǔ)助金和撫恤金”“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼”“其他費(fèi)用”等明細(xì)科目。
（五）對(duì)于生育保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生育醫(yī)療費(fèi)用”“生育津貼”等明細(xì)科目。
三、社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付基金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5101 大病保險(xiǎn)支出
一、本科目核算按規(guī)定從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中劃轉(zhuǎn)資金用于城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的支出。
建立職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)大病保險(xiǎn)制度的地區(qū)，從職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金劃轉(zhuǎn)資金用于職工大病保險(xiǎn)的支出，參照城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，通過(guò)本科目進(jìn)行核算。
二、大病保險(xiǎn)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中劃轉(zhuǎn)資金用于大病保險(xiǎn)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金根據(jù)合同約定，因商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)出現(xiàn)超過(guò)合同約定盈余而收到商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的盈余返還時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金根據(jù)合同約定，因基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)發(fā)生虧損而向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5102 勞動(dòng)能力鑒定支出
一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的工傷保險(xiǎn)基金支付的勞動(dòng)能力鑒定支出。
二、勞動(dòng)能力鑒定支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付勞動(dòng)能力鑒定支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5103 工傷預(yù)防費(fèi)用支出
一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的工傷保險(xiǎn)基金用于工傷預(yù)防的宣傳、培訓(xùn)等方面支出。
二、工傷預(yù)防費(fèi)用支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付工傷預(yù)防費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5104 穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出
一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的失業(yè)保險(xiǎn)基金按規(guī)定對(duì)穩(wěn)定崗位的用人單位給予的補(bǔ)貼支出。
二、穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5105 技能提升補(bǔ)貼支出
一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的失業(yè)保險(xiǎn)基金按規(guī)定對(duì)符合條件的企業(yè)職工提升技能給予的補(bǔ)貼支出。
二、技能提升補(bǔ)貼支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付技能提升補(bǔ)貼支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5106 城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出
一、本科目核算城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金按規(guī)定資助救助對(duì)象參保參合以及對(duì)符合條件的個(gè)人自負(fù)醫(yī)療費(fèi)用給予的補(bǔ)助支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金相關(guān)管理和財(cái)務(wù)制度設(shè)置“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”、“醫(yī)療費(fèi)用”等明細(xì)科目。
三、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、定點(diǎn)零售藥店或醫(yī)療救助對(duì)象撥付城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5107 疾病應(yīng)急救助支出
一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核的按規(guī)定支付給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。
二、疾病應(yīng)急救助支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提交的用款申請(qǐng)向醫(yī)療機(jī)構(gòu)撥付應(yīng)急救助資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5201 轉(zhuǎn)移支出
一、本科目核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)的因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出的基金。
二、轉(zhuǎn)移支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃和預(yù)算或?qū)嶋H支出明細(xì)清單向支出戶撥付因參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)或跨制度流動(dòng)而劃出的基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）收到退回的轉(zhuǎn)移支出時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5301上解上級(jí)支出
一、本科目核算下級(jí)基金上解上級(jí)基金的基金支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資金類型進(jìn)行明細(xì)核算。
三、上解上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）向上級(jí)上解基金的支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5302 補(bǔ)助下級(jí)支出
一、本科目核算上級(jí)基金撥付給下級(jí)基金的基金支出。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資金類型和撥付地區(qū)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）向下級(jí)撥付補(bǔ)助支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
5401 其他支出
一、本科目核算除上述支出外經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或國(guó)務(wù)院授權(quán)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)開支的其他非社會(huì)保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。
二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他支出，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作其他支出的金額，借記本科目，貸記相關(guān)科目。
（二）退回以前年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
（三）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專戶結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式
編號(hào) 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期
會(huì)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度
會(huì)02表 收支表 月度、年度
資產(chǎn)負(fù)債表
險(xiǎn)種和制度： 會(huì)01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
資產(chǎn) 年初
余額 期末
余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初
余額 期末
余額
一、資產(chǎn)： 二、負(fù)債：
銀行存款 暫收款
暫付款 借入款項(xiàng)
債券投資 三、凈資產(chǎn)：
委托投資 基金結(jié)余
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債與凈資產(chǎn)總計(jì)
注：“委托投資”項(xiàng)目為企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（省級(jí)）資產(chǎn)負(fù)債表專用項(xiàng)目。
收支表
險(xiǎn)種和制度：匯總表 會(huì)02表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 4001
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
集體補(bǔ)助收入 4102
利息收入 4201
委托投資收益 4202
轉(zhuǎn)移收入 4301
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
三、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 5001
大病保險(xiǎn)支出 5101
勞動(dòng)能力鑒定支出 5102
工傷預(yù)防費(fèi)用支出 5103
穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出 5104
技能提升補(bǔ)貼支出 5105
城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出 5106
疾病應(yīng)急救助支出 5107
轉(zhuǎn)移支出 5201
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
收支表
險(xiǎn)種和制度：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 會(huì)02-1表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 4001
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
利息收入 4201
其中：中央調(diào)劑基金收入 420101
委托投資收益 4202
轉(zhuǎn)移收入 4301
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
其中:中央調(diào)劑資金收入 440101
下級(jí)上解收入 4402
其中:中央調(diào)劑基金收入 440201
其他收入 4501
三、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 5001
（一）基本養(yǎng)老金 500101
（二）醫(yī)療補(bǔ)助金 500102
（三）喪葬補(bǔ)助金和撫恤金 500103
（四）病殘津貼 500104
轉(zhuǎn)移支出 5201
上解上級(jí)支出 5301
其中:中央調(diào)劑資金支出 530101
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其中:中央調(diào)劑基金支出 530201
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
收支表
險(xiǎn)種和制度：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 會(huì)02-2表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 4001
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
集體補(bǔ)助收入 4102
利息收入 4201
委托投資收益 4202
轉(zhuǎn)移收入 4301
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
二、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 5001
（一）基礎(chǔ)養(yǎng)老金 500105
（二）個(gè)人賬戶養(yǎng)老金 500106
（三）喪葬補(bǔ)助金 500107
轉(zhuǎn)移支出 5201
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
收支表
險(xiǎn)種和制度：機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 會(huì)02-3表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 4001
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
利息收入 4201
委托投資收益 4202
轉(zhuǎn)移收入 4301
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
三、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 5001
（一）基本養(yǎng)老金 500101
（二）喪葬補(bǔ)助金和撫恤金 500103
（三）病殘津貼 500104
轉(zhuǎn)移支出 5201
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
收支表
險(xiǎn)種和制度：職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 會(huì)02-4表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 4001
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
利息收入 4201
轉(zhuǎn)移收入 4301
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
三、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 5001
（一）住院費(fèi)用 500108
（二）門診費(fèi)用 500109
（三）生育醫(yī)療費(fèi)用 500110
（四）生育津貼 500111
轉(zhuǎn)移支出 5201
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
注：“生育醫(yī)療費(fèi)用”、“生育津貼”項(xiàng)目為生育保險(xiǎn)與職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并實(shí)施的地區(qū)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表專用項(xiàng)目。
收支表
險(xiǎn)種和制度：城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn) 會(huì)02-5表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 4001
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
利息收入 4201
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
三、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 5001
（一）住院費(fèi)用 500108
（二）門診費(fèi)用 500109
大病保險(xiǎn)支出 5101
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
注：本表適用于城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、合并實(shí)施的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金。
收支表
險(xiǎn)種和制度：工傷保險(xiǎn) 會(huì)02-6表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 4001
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
利息收入 4201
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
三、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 5001
勞動(dòng)能力鑒定支出 5102
工傷預(yù)防費(fèi)用支出 5103
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
收支表
險(xiǎn)種和制度：失業(yè)保險(xiǎn) 會(huì)02-7表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 4001
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
利息收入 4201
轉(zhuǎn)移收入 4301
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
三、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 5001
（一）失業(yè)保險(xiǎn)金 500112
（二）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 500113
（三）喪葬補(bǔ)助金和撫恤金 500114
（四）職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼 500115
（五）其他費(fèi)用 500116
穩(wěn)定崗位補(bǔ)貼支出 5104
技能提升補(bǔ)貼支出 5105
轉(zhuǎn)移支出 5201
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
收支表
險(xiǎn)種和制度：生育保險(xiǎn) 會(huì)02-8表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入 4001
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
利息收入 4201
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
三、基金支出
社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出 5001
（一）生育醫(yī)療費(fèi)用 500110
（二）生育津貼 500111
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
收支表
險(xiǎn)種和制度：城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金 會(huì)02-9表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
利息收入 4201
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
三、基金支出
城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補(bǔ)助支出 5106
（一）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 510601
（二）醫(yī)療費(fèi)用 510602
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
收支表
險(xiǎn)種和制度：疾病應(yīng)急救助基金 會(huì)02-10表
編制單位： 年 月 單位：元
項(xiàng)目 科目編碼 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)
一、期初結(jié)余 3001
二、基金收入
財(cái)政補(bǔ)貼收入 4101
利息收入 4201
上級(jí)補(bǔ)助收入 4401
下級(jí)上解收入 4402
其他收入 4501
三、基金支出
疾病應(yīng)急救助支出 5107
上解上級(jí)支出 5301
補(bǔ)助下級(jí)支出 5302
其他支出 5401
四、本期基金結(jié)余
五、期末滾存結(jié)余 3001
