于海霞/文 管理會計是公司加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì) 效益的重要方法。全面預(yù)算管理作為管 理會計的重要工具，滲透到公司計劃、執(zhí) 行、控制及考核評價等方方面面，對于企 業(yè)謀求長期穩(wěn)定發(fā)展、提高獲利能力、改 善資源分配，以及科學(xué)控制成本等均發(fā)揮 著很大的作用。 青島華通創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司（下 稱“華通創(chuàng)投公司” ）是青島華通國有資本 運營（集團(tuán)）有限責(zé)任公司旗下的專業(yè)投 資管理機(jī)構(gòu)，專注于創(chuàng)業(yè)投資、咨詢業(yè)務(wù)， 參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資管 理。近3年來，華通創(chuàng)投公司推行全面預(yù) 算管理，通過這一管理會計工具，進(jìn)一步 提高了企業(yè)效率，提升了管理水平，增強(qiáng) 了競爭力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
真正落到實處
筆者認(rèn)為，企業(yè)實施全面預(yù)算管理, 能夠促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)營 管理水平,有利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。 華通創(chuàng)投公司依據(jù)華通集團(tuán)全面預(yù) 算管理的要求，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，全面 推動預(yù)算管理體系。 在實行全面預(yù)算管理時按照各部門 責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則，并真正落到實處。 從各部門乃至每個員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系 角度出發(fā)，通過可靠的執(zhí)行，使預(yù)算決策、 預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和
統(tǒng)一；要求各部門在相關(guān)的各項活動中， 要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實現(xiàn)預(yù)算開展 經(jīng)濟(jì)活動。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算 控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和 監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況；要求各部門圍繞效 益實績考核預(yù)算結(jié)果，公司與各部門簽訂 合同，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果， 實施績效考核，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 有效地結(jié)合起來。財務(wù)管理部及時地分析 預(yù)算差異，適時提出糾正預(yù)算偏差的對 策，必要時調(diào)整個別期間的預(yù)算方案。
運行狀況
華通創(chuàng)投公司的全面預(yù)算主要包括 財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算 等部分。由于創(chuàng)投公司是投資公司，因而 把投資預(yù)算、籌資預(yù)算作為重中之重進(jìn)行 預(yù)算管理。 筆者認(rèn)為，企業(yè)在預(yù)算編制時應(yīng)以收 入為源頭，以合理控制費用支出為原則， 確定年度經(jīng)營目標(biāo)。在編制過程中，采取 上下結(jié)合的編制方式。下屬子公司確定 年度經(jīng)營目標(biāo)，據(jù)此制定預(yù)算指標(biāo)，各子 公司職能部門根據(jù)工作計劃編制業(yè)務(wù)預(yù) 算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算。以上各預(yù)算部 門審核后，匯總財務(wù)管理部進(jìn)而編制財務(wù) 預(yù)算，形成子公司預(yù)算草案。然后將各子 公司預(yù)算草案進(jìn)行合并預(yù)算編制，形成創(chuàng) 投公司年度預(yù)算，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核，進(jìn) 而上報集團(tuán)，審批后下達(dá)預(yù)算批復(fù)。 預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)執(zhí)
行，將預(yù)算指標(biāo)層層分解、落實到各部門、 各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行 責(zé)任體系。
編制的主要環(huán)節(jié)
全面預(yù)算管理主要環(huán)節(jié)為預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控及預(yù)算的考評。預(yù)算 編制是預(yù)算管理的起點，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵 性環(huán)節(jié)；預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算的具體實施，是 預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)，需充分調(diào)動每個人 的積極性、創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識，并調(diào)動 各項經(jīng)濟(jì)資源通過人的主動性努力完成 預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算調(diào)控是預(yù)算執(zhí)行過程中的 控制職能，需各預(yù)算部門預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算 調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控；預(yù)算考評，主要是通過分 析預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異， 對錯誤進(jìn)行修改和補(bǔ)充，獎罰分明，夯實 下一步預(yù)算調(diào)整以及全面預(yù)算管理的科 學(xué)性基礎(chǔ)。 華通創(chuàng)投公司實施的全面預(yù)算管理，
主要在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算的考評 幾個環(huán)節(jié)進(jìn)行重點把控。在預(yù)算編制過 程中，遵循一致性、全面性、實事求是等原 則，充分預(yù)估各項目標(biāo)在實現(xiàn)過程中可能 發(fā)生的變動因素。在預(yù)算執(zhí)行時，及時檢 查、追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際 的差異。在預(yù)算考評時嚴(yán)格落實預(yù)算責(zé) 任制，激發(fā)預(yù)算執(zhí)行人的積極性。
取得的成效
華通創(chuàng)投公司在運用過程中，逐步完 善預(yù)算編制,強(qiáng)化預(yù)算管理理念，把公司內(nèi) 部每個部門的工作成果轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)數(shù)字， 直觀體現(xiàn)部門對公司經(jīng)營目標(biāo)的貢獻(xiàn)，并 通過運行及監(jiān)控，及時改進(jìn)和提高公司運 行狀況。這主要體現(xiàn)在以下4個方面。 一是完成公司經(jīng)營目標(biāo)。采取預(yù)算 管理，將經(jīng)營目標(biāo)分解，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行， 保證完成公司年度經(jīng)營目標(biāo)。 二是管理成本控制較好。公司管理 性費用支出成本明顯下降，保證企業(yè)利潤 總指標(biāo)的成功實現(xiàn)。 三是資金使用效率提高。公司實時 監(jiān)督控制資金使用，加快資金運轉(zhuǎn)的效 率，激活閑置資金為公司創(chuàng)造新的利潤增 長點。 四是強(qiáng)化公司內(nèi)部控制。通過預(yù)算 執(zhí)行控制，公司資金的使用管理工作的重 心進(jìn)入了控制過程，通過預(yù)算與執(zhí)行情況 進(jìn)行對比和分析，為公司經(jīng)營者提供了有 效的監(jiān)控手段。
