為確保我市行政事業單位從2019年1月1日起執行政府會計準則制度,我委選取了22家有代表性的單位先行開展《政府會計制度》轉換試點工作。截至8月31日,各試點單位已按期完成轉換實施工作。
一、開展試點及驗收情況
(一)我委積極推進,督導完成試點轉換。
我委高度重視、積極推進轉換試點工作,共組織10余場多種形式的培訓宣傳,安排4名工作人員定期跟進了解情況及時督促;組建12人行業專家、院校學者、財務主管構成的高水平專家團隊進行業務指導;預算安排2019年新增部門預算項目經費,保障政府會計制度轉換所需相關經費;擬定明確的試點驗收標準和驗收計劃,努力實現8月31日完成試點轉換工作目標。
(二)單位攻堅克難,按期完成試點轉換。
先行試點的意義在于充分嘗試、有效推廣,在沒有經驗可供借鑒的情況下,單位試點轉換非常不易。我委安排人員對試點單位進行現場走訪和驗收,一是對試點單位相關領導和人員的積極探索、辛勤工作表示感謝,二是對試點轉換情況進行實地了解,三是共同研究解決試點過程中出現的問題和困難。
經驗收,各試點單位大部分已按我委提供的驗收表列內容,完成了編制會計核算手冊、編制新舊會計科目對照表、新賬初始化、完成會計信息化系統改造、實現雙分錄并行核算、完成編制2018年7月份新財務會計報表、預算會計報表,并核查新舊制度下資產負債表,新制度收入費用表與舊制度收入支出表,新制度財政撥款預算收入支出表與舊制度財政補助收入支出表數據完整一致等工作。對部分試點單位轉換工作做的不足,我委也已要求盡快完善補足。
(三)追求高質量,核算重點難點取得突破。
為了提高轉換工作質量,大部分試點單位還將內控管理內容嵌入政府會計制度核算系統,實現內控管理與會計核算信息化系統的業財一體化,將歷史遺留問題梳理完善。如,市公安局系統完成了50多億“基建賬”并入大賬工作,厘清了“基建賬”新舊科目轉換對應關系,通過行政賬和政府投資賬會計檔案分別裝訂保管的方式解決了“基建賬”會計檔案查詢、使用頻率、送審和移交等要求不一致的問題。同時,市公安局系統還將內控管理內容嵌入政府會計制度核算系統,實現了內控管理與會計核算管理一體化的信息化管理。如,市民政局系統如實地對應當確認且尚未入賬的各項存量政府儲備物資進行確認入賬,并根據市捐助中心與本局機關救災處雙方確認后提供的政府儲備物資倉儲明細表的數據作為有關原始憑據入賬,完成了“政府儲備物資”的核算補登工作。如,市藥檢院全面梳理各項業務,按照新制度設置財務會計和預算會計科目,并結合實際需要梳理二、三、四級明細科目。同時,優化固定資產管理,并對固定資產進行全面補提折舊。如,市規土委系統完成了對資產進行全面清查盤點,梳理盤虧盤盈及往來賬款。資產逐項導入資產管理系統,實現了固定資產自動計提折舊功能。完成了多歷史遺留問題的基建并賬。完成了對20年以上,無法取得當年的歷史成本,原1元入賬322套(不含非試點單位)的物業資產的重新評估入賬(接近歷史建造成本),并計提了折舊等賬務處理工作。還通過設置輔助核算方式,實現了一個單位一本賬,并做到了清晰明了隨時查詢相關核算情況及賬務處理情況。
(四)充分演練,探索制度實施有效經驗。
我委要求試點單位對新舊會計制度轉換進行為期6個月的并行測試,從中檢驗會計信息系統是否適應新制度,重構的會計核算模式是否符合新要求。通過先行先試、立行立改、總結經驗,全面摸清并解決試行新制度過程中出現的問題和操作難點。通過試點轉換,完成改造升級會計信息化系統,并對常見經濟業務會計核算進行梳理,統一了相關核算口徑和標準,確保各項業務工作平穩過渡,有利于及時總結推廣,為我市其他單位全面開展制度轉換實施工作提供經驗和借鑒。
二、存在的問題
政府會計制度實施是一項重大的政策改革舉措,新舊制度轉換涉及方方面面,部分單位在新舊制度轉換實施過程中遇到了較多問題:
(一)未選取累計數作為基準日數進行轉換,造成轉換后的資產、負債、凈資產數據為本年數,收入支出數為當月數;
(二)政府性資產有待出臺具體核算細則,如公路、橋梁、遂道、廣場、公園綠地、公交場站、環衛、排水、航道、港口、堤防、供電等核算細則,以及公共基礎設施及政府性園區資產無法梳理和確定核算內容,核算范圍及核算主體,可能造成我市公共基礎設施及政府性園區資產無核算數據;
(三)固定資產管理有待完善,單位基本解決固定資產賬實不符,但固定資產財務賬面原值金額及時間與國有資產管理系統登記不一致,導致固定資產原值賬賬不符,形成固定資產折舊差異;
(四)會計信息系統的升級改造工作遲緩,無法高效實現雙基礎記賬,為將來正式實施帶來困難。同時由于信息系統數據對接問題,無法遵循《政府會計準則第3號—固定資產》、《政府會計準則第4號—無形資產》應用指南規定,對原賬套中尚未計提固定資產折舊資產進行補提折舊,對原賬套中尚未進行無形資產攤銷的資產進行補攤銷;
(五)往來賬款的管理制度有待完善,對由于歷史遺留問題產生的長期掛賬形成的呆壞賬,因往來賬管理制度不完善,無法有效地進行呆壞賬的核銷,從而無法進行相應的賬務處理;
(六)財務會計人員薄弱,部分單位人員對于雙基礎記賬無法適應,過度倚重外部力量。
三、轉換實施的要求和建議
我委將按照《深圳市財政委員會關于落實<政府會計制度>轉換實施工作的通知》(深財會〔2018〕77號),要求各單位于11月30日前完成轉換實施全部準備工作,由一級預算單位匯總轉換準備情況。請各單位抓緊準備轉換實施工作,確保2019年1月1日全面實施。結合試點單位的經驗,建議各單位積極做好以下各項工作:
(一)在轉賬工作流程方面:一是資產負債、賬目清理要全面,資產包含各類資產負債項目、債權、債務要分類進行;賬目要按科目、核算內容、報表分別進行;范圍:包括賬面清理、實物(無形資產)清理、合同文件清理、采用會計政策清理等等。二是新舊會計科目轉換,首先根據銜接規定,進行新舊會計制度轉賬、登記新賬、編制新舊會計科目對照表;其次根據相關規定新增明細科目。三是參照新制度及補充規定和銜接規定,對照新舊會計科目,對經濟業務和經濟事項如實進行會計核算。四是做好新舊會計報表轉換銜接,如資產負債表需要上年數,收入支出表需要本年累計發生數。
(二)注意事項方面:一是按銜接規定調整會計核算基礎,包括調整壞賬準備、權益法調整長期股權投資和補提固定資產折舊等。二是信息系統要在認真選擇的基礎上,完成財務核算信息系統設置和數據轉換,并進行運行監測。三是科目轉換需結合政府會計制度和補充規定以及銜接規定。四是在建工程核算,原來未并賬的,先并賬,再按照新規定核算。五是將轉換過程中的實際處理對照制度,做好相關記錄,如哪些業務是本單位發生的,哪些業務本單位未發生,具體業務是如何處理的。六是完成會計核算手冊編制,進一步細化了政府會計制中列明的具體業務模板,提高后續會計信息處理的標準化程度。七是完成會計信息系統的升級改造,設立新的賬套、新的會計科目體系、財務會計與預算會計科目平行記賬、多維度生成各類報表和賬簿等,實現分別按權責發生制、收付實現制記錄和反映單位的經濟業務活動。八是梳理會計信息,實現新舊賬套有序銜接。九是做好財務信息系統軟件配套升級工作,按照《政府會計制度》要求,對原有財務信息系統軟件進行更新和調試,實現數據正確轉換,確保新舊賬套的有序銜接。
針對公立醫院《政府會計制度》轉換實施的核算難度、復雜性和特殊性,財政部擬定了《關于醫院執行﹤政府會計制度-行政事業單位會計科目和報表﹥的補充規定》和《關于醫院執行<政府會計制度-行政事業單位會計科目和報表>的銜接規定》即將發布,我委提前取得上述規定的送審稿。為更好地推進我市公立醫院試點轉換工作順利銜接、平穩過度,我委于8月15日上午舉行專題培訓會,市醫管中心、試點醫院和我委會計處、社保處共11人參加了會議。
首先,會議邀請我市《政府會計制度》轉換醫院類專家中山大學附屬第七醫院總會計師魏廣剡,結合財政部擬定的補充規定和銜接規定,進行了歸類及新舊對比講解,重點講解了政府會計制度的轉賬工作流程及注意事項。主要包含三個方面:在轉賬工作流程方面,一是資產負債、賬目清理要全面,資產包含各類資產負債項目、債權、債務要分類進行;賬目要按科目、核算內容、報表分別進行;范圍:包括賬面清理、實物(無形資產)清理、合同文件清理、采用會計政策清理等等。二是新舊會計科目轉換,首先根據銜接規定,進行新舊會計制度轉賬、登記新賬、編制新舊會計科目對照表;其次根據補充規定新增明細科目,如“受托代理資產”、“受托代理負債”,出租資產、出售物資等應收取的款項計入“應收賬款”,為在建工程準備的材料物資計入“工程物資”等。三是參照新制度及補充規定和銜接規定,對照新舊會計科目,對經濟業務和經濟事項如實進行會計核算。四是做好新舊會計報表轉換銜接,如資產負債表需要上年數。在注意事項方面,一是按銜接規定調整會計核算基礎,包括調整壞賬準備、權益法調整長期股權投資和補提固定資產折舊等。二是信息系統要在認真選擇的基礎上,完成財務核算信息系統設置和數據轉換,并進行運行監測。三是科目轉換需結合政府會計制度和補充規定以及銜接規定,比如“應收賬款”科目的核算內容:《醫院補充規定》設置“應收賬款”明細科目為“應收賬款/應收在院病人醫療款”、“應收賬款/應收醫療款”和“應收賬款/其他應收賬款”。《政府會計制度》規定:“應收賬款”科目核算事業單位提供服務、銷售產品等應收取的款項,以及單位因出租資產、出售物資等應收取的款項。結合政府會計制度及補充規定,可在“應收賬款—其他應收賬款”科目核算醫院因出租資產、出售物資等應收取的款項;提供科研教學服務,按照合同約定等應收取的款項,也可通過此科目核算。在其他注意事項方面,一是在建工程:原來未并賬的,先并賬,再按照新規定核算。二是應付福利費:新制度取消該科目,原賬余額列入“累計盈余—其他盈余。三是本期結余等收入費用類過渡科目需試點單位結轉新科目。(若2019年1月1日才開始執行的單位,則不需要)。四是將試點過程中的實際處理對照制度,做好相關記錄,如哪些業務是本單位發生的;哪些業務本單位未發生;具體業務是如何處理的。
其次,由市醫管中心和2家公立醫院等試點單位依次介紹所在單位政府會計制度轉換實施工作的難點和進展情況。主要體現在以下幾點:一是單位領導重視,參與制定單位政府會計制度轉換實施工作方案,助力轉換實施各項工作落到實處。二是市醫管中心和2家公立醫院等試點單位已按規定初步核對及梳理完各級賬目,為轉換工作做好了前期工作。三是普遍反映轉換實施工作任務重,難度大,時間緊,人員配備不足,需要借助第三方力量完成轉換驗收工作。四是會計信息化系統改造完善時間尚不確定,信息化能否實現兩套賬并行核算,其結果制約了8月31日轉換驗收實現。五是轉換實施會計信息化系統改造及聘請第三方服務的經費未被允許列入2019年度新增項目經費,經費支出無來源保障。會上還針對公立醫院相關收入的確認、差異攤銷、資產折舊、支出細列等問題進行交流討論形成了建議。
最后我委會計處強調:一是《政府會計制度》是重大政策調整,各單位要提前考慮申報2019年新增因素預算保障。二是改造后的會計信息化系統中的會計科目的使用,必須與財政部新頒發的政府會計制度保持一致,避免軟件公司自制會計科目和使用棄用的會計科目。三是各轉換單位的轉換工作要做好并行處理,相互對應,嚴禁串聯轉換,避免造成資產、負債、權益不清和不實。四是會計信息化系統改造要考慮后期大數據監管需求,各公立醫院要按照國家標準預留數據端口,便于主管部門監控和匯總業務數據。五是醫院業務復雜,任務艱巨,要攻艱克難,力爭實現按期驗收,給其他轉換單位提供交流學習經驗。
此次專題培訓,專家講授內容切實可行,融會貫通,會議討論主動積極,增強了公立醫院各試點單位對于制度轉換的信心,為試點醫院轉換工作的順利開展提供了具體的指導和借鑒。
深圳市財政委員會
為促進我市政府會計制度轉換實施試點工作平穩推進,為試點單位(事業類)開展轉換工作提供思路和方法,加強試點單位與專家的聯系,8月3日下午,深圳市財政委召集14家試點單位(事業類)相關人員、深圳市《政府會計制度》專家組成員等共計30余人,在市財政委814會議室舉辦了《政府會計制度》試點單位(事業類)轉換交流培訓。
會議首先提出要求,各試點單位必須全力以赴做好轉換試點組織實施,切實擔起主體責任,明確時間節點,克服困難,爭取在8月31日之前完成試點轉換實施工作,為全市政府會計制度轉換實施工作總結經驗。
然后由14家試點單位依次介紹所在單位政府會計制度轉換實施工作的現狀及困難,主要困難集中體現在以下幾點:一是部分單位財務會計力量薄弱。財務人員專業素質不高、業務能力參差不齊、人員配備不足,單位會計水平不高。二是單位會計核算存在不足。原有制度執行不到位、資產管理不規范、核算基礎差,對制度轉換和規范實施工作帶來挑戰;三是會計信息化系統完善時間較為緊張。部分單位還處于初步聯系第三方軟件公司,商討開展新系統試運行階段,時間安排上有些來不及;四是新舊制度科目轉換銜接困難較大。部分單位核算體量較大,明細科目復雜,在科目轉換過程中還需花費較長時間理解滲透。
與會專家組成員市會計學會機關分會會長、原市水務局財務核算中心副主任奚彩云以及廣東省教育會計學會副會長陳彩勤兩位專家,針對試點單位存在的困難,提出了解決方案。陳彩勤重點圍繞制度轉換實施中的銜接工作思路和實施方案建議展開講解,強調各試點單位制度轉換實施過程中的銜接工作總體思路:一是要建立一本賬套,并對合并基建賬、食堂賬等等特殊事項進行了舉例演示;二是要實施科目轉換,各單位的實務科目需要與期初數進行轉換,形成“八要素核算”模式;三是要對預算會計科目的數據進行對照轉換;四是要生成三個銜接報表,即為財務會計科目余額表、預算會計科目余額表、資產負債表。
奚彩云主要圍繞“如何理解《政府會計制度轉換實施試點單位工作方案》中主要工作要求”這一主題,以結果為導向為轉換實施提供了幾點思路:一是明確了各試點單位要重點解決的問題即為會計信息化系統的建立以及《會計核算工作細則》的制定,合理做好科目的新舊轉換銜接;二是明確了各試點單位進行新舊制度轉換的基準點,建議以2017年6月30日作為基準日,按新舊制度轉換規定設新賬;三是轉換實施試點過程中需要注意試行期間維持原制度下正常的會計核算工作,并行進行新制度下的會計核算工作。建議必須以單位為主,加強統籌協調并提出合理需求,并在試點工作中及時發現問題、積累經驗和提供范本。兩位專家講授內容深入淺出,融會貫通,為試點工作的順利展開提供了新的思路和借鑒。
會議討論熱烈,講授內容切實可行,加強了各試點單位對于制度轉換的信心,為試點單位轉換實施工作明確了方向。
深圳市財政委員會
