蘇裕欽
【摘要】金融管理會計融合了管理會計和傳統金融會計的優點，對于金融企業的發展具有重要的作用，在新形勢下金融管理會計的作用更加凸顯。因此本文對新形勢下金融管理會計的主要特點以具體應用進行了詳細的闡述。
【關鍵詞】新形勢 金融管理會計 應用
金融在社會資金活動中處于核心樞紐的地位，是我國現代經濟發展的重要推動因素之一，對于我國經濟社會發展有著舉足輕重的作用。2017年7月，習近平總書記在全國金融工作會議上明確表示金融是現代國家的核心競爭力之一，充分體現了金融行業在我國現代經濟發展中的重要地位。而金融企業能否真正在國民資金增值保值、社會資金流轉以及系統性金融風險防范等方面發揮其重要作用，實現金融企業自身的長期穩定發展，金融企業管理會計至關重要。因此本文對金融管理會計在新形勢下的若干應用進行了分析。
1金融管理會計內涵分析
從行業性質上講，金融管理會計包含于傳統的金融會計體系當中，但是它又兼具管理會計的職能，因此金融管理會計可以簡單理解為是管理會計和傳統金融會計的結合體。它是金融企業為了更好的適應當前的宏觀經濟環境，實現自身的穩定發展，以金融企業自身作為主體，充分利用各種先進的現代管理技術和現代管理工具對經濟行為進行管理參與，通過對經濟信息進行準確的確認、計量和傳輸，為管理層的決策和判斷提供依據。
2金融企業管理會計主要特點
2.1充分反映社會資金活動的綜合性
金融在社會資金活動中處于核心樞紐的地位，金融企業與現代國民經濟的各相關部門單位都存在密切的聯系。因此金融企業管理會計的行為活動便在不同程度上反應了社會資金變化、社會資金活動、社會資金融通以及社會資金流向等，國民經濟的其他各部門單位便可以借助金融企業管理會計的相關數據對國民經濟當前發展的資金情況進行準確有效的分析。因此，有的學者將金融企業管理會計稱之為社會資金配置的“微型顯示器”。
2.2實現服務與監督的雙重性
金融企業作為我國國民經濟社會資金活動的總樞紐，為其他各部門單位辦理資金的清算和融通，進行資財和人身的保障，在社會經濟活動中同時具有經濟服務和經濟監督的雙重任務。因此金融管理會計可以在為國民經濟服務的基礎上，充分利用金融企業與國民經濟其他部門單位的密切聯系，在一定程度上代替國家對國民經濟行駛監督職責，比如可以開展現金的監管管理、支付結算監督管理、票據的監督管理、工資基金監督管理、信貸的監督管理以及外匯收支的監督管理等，同時還可以積極促進國家相關政策以及金融企業內部相關規定的落實。
3新形勢下金融管理會計的具體應用
3.1基于國家宏觀經濟形勢和市場行情進行經營預算
經營預算對于金融企業的發展具有非常重要的指導作用，但是由于受制于多種影響的影響，傳統的經營預算存在較大的不確定性。經營預算模型的應用在很大程度上提高了預算結果的準確性和可靠性。經營預算模型簡單說是在特定的市場環境下有多個維度、多個指標共同形成的具有經濟業務含義的預算表，其主要特點為多維度、多組織、多幣種、多期間和多版本。金融管理會計在經營預算模型預算維度的確定過程中承擔主要責任，金融管理會計結合行業的特點以及工作經驗共同確定模型的維度。此外金融管理會計基于經營預算模型對數據進行計算，生成預算報表，并對報表中的各項關鍵數據進行附注說明，為企業管理層的決策和判斷提供有力的數據支持。
在預算流程中對于已經進入執行期的預算分析顯得更為重要，對于這部分的分析金融管理會計通常采用兩種分析方法，即席分析方法和常規分析方法。即席分析方法是指企業用戶可以根據市場環境和自身特點對分析指標進行自由選擇，這種分析方法最大的優點為具有高度的靈活性，但是不足在于要進行非常復雜的任務指令編輯。常規分析方法是指采用統一定義的指標和維度進行預算分析，這種方法的優點在于操作簡單方便，但是不足在于不能很好的適應市場的變化，不能根據市場以及企業自身變化對預算內容進行及時的調整。因此在實際工作的過程中，為了保障預算分析能夠準確的反應市場的行情和成交量，又要保障操作的可實施性，金融管理會計工作人員往往會采用兩種方法相結合的工作方式。金融管理會計通過對全過程預算執行度進行監控，根據已完成的額度與預算額度及時進行對比分析，從而為企業管理層是否需要進行策略調整提供數據支持。
對于那些非銀行類的金融機構，如證券公司和期貨公司等，他們的全預算執行過程主要分為利潤表、費用表預測、預算執行分析以及預算執行調整等。因為這些非銀行類金融機構的主營業務收入主要來源于證券業務買賣的手續費收入、自營投資收入以及利息收入，而這些收入跟宏觀經濟環境和經濟形勢具有非常高的契合度，因此對這些非銀行類金融機構來說其經營預測的關鍵點為對市場行情趨勢的準確判斷。利潤表和費用表的預測流程包括以下幾個方面：一是工作人員需要在對市場預期進行確認的基礎上，向財務人員提供對市場份額的預測、息差以及客戶保證金當量等各種數據，財務人員采用管理會計報表對預期的營業收入、利息收入以及稅金等進行計算；二是由金融管理會計人員提供固定資產折舊、徐行資產折舊、租賃費、攤銷費、物業費以及人工成本等各項固定費用，業務人員根據金融管理人員提供的這些費用數據合理對可控的變動費用額度進行調整，如差旅費、招待費以及會議費等，進而得到全部營業支出總額。
3.2基于金融管理會計系統ERP實現對財務核算的全過程控制
金融企業核算全過程控制主要包括兩個方面的內容，一是基于對成本中心進行考核管理的核算，二是對按照成本動因對于某項費用的具體分攤計算。在基于對成本中心進行考核管理的核算方面，由于金融企業通常為大中型的金融企業集團，往往下設很多的分支機構，但是這些分支機構之間的業務類型同質性比較嚴重，收入類型相對單一、組織結構也較為類似，在這種情況下如果對每個分支機構均進行成本中心核算，需要承擔大量的人工成本，此時基于財務ERP系統可以很好的對接系統間數據，可以直接生成報表，便于對財務數據進行基礎分析，從而為管理層或者決策者對成本中心運營效果的評價提供便利。傳統的成本核算過程中會計是按照成本動因對于每一項費用進行分配，但是不同于傳統的成本核算，金融企業在費分配費用方面的分配原則不同，為了符合管理考核的要求，往往需要對多個維度進行考慮。比如在固定辦公費用的分攤方面，投資銀行往往分局項目、項目參與人員以及項目參與人員所屬單位三個維度進行費用分攤。在這方面金管理會計可以采用ERP財務系統的透視表功能的分配計劃對分攤費用進行核算。對費用分攤進行精細化核算的主要目的形成資源配置的優化機制，從而提高資源的利用效率，凸顯金融行業服務實體經濟的作用。
3.3基于資金循環的流動性風險管理
基于資金循環的流動性風險是金融企業在運營過程中面臨的主要風險之一，主要是指金融企業沒有辦法以合理的成本獲得資金補充，無法對到期的債務進行償付，或者無法開展其他支付義務，從而難以維持金融公司正常運營。金融管理會計對基于資金循環的流動性風險管理是指基于金融管理會計理論，圍繞公司經營發展戰略目標，遵循流動性資金管理政策，采用流動性資金管理流程，進而實現流動性資金風險管理目標的過程。
為了更好的應對基于資金循環的流動性風險，金融機構需要建立相應的風險管理體系，以便可以更好的對資金流動性風險進行識別、劑量、檢測以及控制。在流動性資金風險管理體系建立的過程中，企業應該在充分分析自身的發展戰略、財務實力、融資能力、業務特點、突發事件等的基礎上，明確自身的風險偏好，建設針對性的流動性風險管理體系。金融機構通常會在金融管理會計框架內開展流動性資金風險的日常管理工作。首先金融管理會計需要對企業資金來源管理與融資管理進行統籌，對公司資金需求進行協調，開展現金流的管理工作，對優質流動性資產進行監控。其次金融管理會計需要對流動性風險的風控指標進行日常管理，對流動性風險指標的變化情況進行分析，此外還需要將流動性風險水平、流動性風險管理現狀以及流動性風險管理中的重大變化定期向風險控制部門進行匯報。再次金融管理會計人員需要協助好風險控制部門開展好關于流動性風險的壓力測試工作，有效結合金融企業的業務規模、復雜程度、組織結構以及風險水平等，在對風險壓力測試結果進行有效分析的基礎上，制定符合金融企業實際情況的風險應急預案，從而保障金融企業在面對基于資金循環的流動性風險時可以做出有效的應對。除此之外，財務部門還應該在金融管理會計之星的框架內定期組織風險應急演練，對每次演練的結構進行總結分析，尋找風險應對的薄弱環節，從而有針對性的采取相應的完善措施，不斷提高金融機構對于資金流動性風險的防控水平。
