附件：一般企業首次執行新金融準則或新收入準則的資產負債表和
利潤表參考格式（以首次執行日是 2018 年 1 月 1 日為例）
資產負債表
會企01表 編制單位: 2018 年 12 月 31 日 單位: 元
資 產 2018年 12月31日
2018年 1月1日
2017年 12月31日
負債和所有者權益（或股東權益） 2018年 12月31日
2018年 1月1日
2017年 12月31日
流動資產： 流動負債： 貨幣資金 XXX XXX XXX 短期借款 XXX XXX XXX 交易性金融資產 XXX XXX 不適用 交易性金融負債 XXX XXX 不適用
以公允價值計量且其變動 計入當期損益的金融資產
不適用 不適用 XXX 以公允價值計量且其變動 計入當期損益的金融負債
不適用 不適用 XXX
衍生金融資產 XXX XXX XXX 衍生金融負債 XXX XXX XXX 應收票據及應收賬款 XXX XXX XXX 應付票據及應付賬款 XXX XXX XXX 預付款項 XXX XXX XXX 預收款項 XXX XXX XXX
其他應收款 XXX XXX XXX 合同負債 XXX XXX 不適用
存貨 XXX XXX XXX 應付職工薪酬 XXX XXX XXX
合同資產 XXX XXX 不適用 應交稅費 XXX XXX XXX
持有待售資產 XXX XXX XXX 其他應付款 XXX XXX XXX
一年內到期的非流動資產 XXX XXX XXX 持有待售負債 XXX XXX XXX
其他流動資產 XXX XXX XXX 一年內到期的非流動負債 XXX XXX XXX
流動資產合計 XXX XXX XXX 其他流動負債 XXX XXX XXX
非流動資產： 流動負債合計 XXX XXX XXX
債權投資 XXX XXX 不適用 非流動負債：
可供出售金融資產 不適用 不適用 XXX 長期借款 XXX XXX XXX
其他債權投資 XXX XXX 不適用 應付債券 XXX XXX XXX
持有至到期投資 不適用 不適用 XXX 其中：優先股 XXX XXX XXX
長期應收款 XXX XXX XXX 永續債 XXX XXX XXX
長期股權投資 XXX XXX XXX 長期應付款 XXX XXX XXX
其他權益工具投資 XXX XXX 不適用 預計負債 XXX XXX XXX
其他非流動金融資產 XXX XXX 不適用 遞延收益 XXX XXX XXX
投資性房地產 XXX XXX XXX 遞延所得稅負債 XXX XXX XXX
固定資產 XXX XXX XXX 其他非流動負債 XXX XXX XXX
在建工程 XXX XXX XXX 非流動負債合計 XXX XXX XXX
生產性生物資產 XXX XXX XXX 負債合計 XXX XXX XXX
油氣資產 XXX XXX XXX 所有者權益（或股東權益）：
無形資產 XXX XXX XXX 實收資本（或股本） XXX XXX XXX
開發支出 XXX XXX XXX 其他權益工具 XXX XXX XXX
商譽 XXX XXX XXX 其中：優先股 XXX XXX XXX
長期待攤費用 XXX XXX XXX 永續債 XXX XXX XXX
遞延所得稅資產 XXX XXX XXX 資本公積 XXX XXX XXX
資 產 2018年 12月31日
2018年 1月1日
2017年 12月31日
負債和所有者權益（或股東權益） 2018年 12月31日
2018年 1月1日
2017年 12月31日
其他非流動資產 XXX XXX XXX 減：庫存股 XXX XXX XXX
非流動資產合計 XXX XXX XXX 其他綜合收益 XXX XXX XXX
盈余公積 XXX XXX XXX
未分配利潤 XXX XXX XXX
所有者權益（或股東權益）合計 XXX XXX XXX
資產總計 XXX XXX XXX 負債和所有者權益（或股東權益）總計 XXX XXX XXX
利潤表
會企 02 表 編制單位： 2018 年度 單位：元 項 目 2018 年度 2017 年度 一、營業收入 XXX XXX 減：營業成本 XXX XXX 稅金及附加 XXX XXX 銷售費用 XXX XXX 管理費用 XXX XXX 研發費用 XXX XXX 財務費用 XXX XXX 其中：利息費用 XXX XXX 利息收入 XXX XXX 資產減值損失 XXX XXX 信用減值損失 XXX 不適用 加：其他收益 XXX XXX 投資收益（損失以“-”號填列） XXX XXX 其中：對聯營企業和合營企業的投資收益 XXX XXX 凈敞口套期收益（損失以“-”號填列） XXX 不適用 公允價值變動收益（損失以“-”號填列） XXX XXX 資產處置收益（損失以“-”號填列） XXX XXX 二、營業利潤（虧損以“-”號填列） XXX XXX 加：營業外收入 XXX XXX 減：營業外支出 XXX XXX 三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） XXX XXX 減：所得稅費用 XXX XXX 四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列） XXX XXX （一）持續經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列） XXX XXX （二）終止經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列） XXX XXX 五、其他綜合收益的稅后凈額 XXX XXX （一）不能重分類進損益的其他綜合收益 1．重新計量設定受益計劃變動額 XXX XXX 2．權益法下不能轉損益的其他綜合收益 XXX XXX 3．其他權益工具投資公允價值變動 XXX 不適用 4．企業自身信用風險公允價值變動 XXX 不適用 …… （二）將重分類進損益的其他綜合收益 1．權益法下可轉損益的其他綜合收益 XXX XXX 2．其他債權投資公允價值變動 XXX 不適用 3．可供出售金融資產公允價值變動損益 不適用 XXX 4．金融資產重分類計入其他綜合收益的金額 XXX 不適用 5．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產損益 不適用 XXX
6．其他債權投資信用減值準備 XXX 不適用 7．現金流量套期儲備（現金流量套期損益的有效部分） XXX XXX 8．外幣財務報表折算差額 XXX XXX …… 六、綜合收益總額 XXX XXX 七、每股收益： （一）基本每股收益 XXX XXX （二）稀釋每股收益 XXX
我部于2018年6月15日發布了《關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號，以下簡稱《通知》），為便于理解，現就有關問題解讀如下：
一、關于適用期間
《通知》適用于執行企業會計準則的非金融企業截至2018年6月30日的中期財務報表及以后期間的財務報表；執行企業會計準則的金融企業應當根據金融企業經營活動的性質和要求，比照《通知》進行相應調整。如果企業在2018年6月30日的中期財務報表中未能及時采用《通知》中規定的報表格式及內容進行列報的，至少應在2018年9月30日的中期財務報表中采用。
二、關于比較信息的列報
根據《企業會計準則第30號——財務報表列報》的相關規定，當期財務報表的列報，至少應當提供上一個可比會計期間的比較數據。例如，2018年12月31日的資產負債表中應當提供2017年12月31日的資產負債表數據作為比較數據。企業按照相關規定追溯應用會計政策或發生前期差錯更正，并采用追溯調整法的，應當對可比會計期間的比較數據進行相應調整。
針對2018年1月1日起分階段實施的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號）、《企業會計準則第23號——金融資產轉移》（財會〔2017〕8號）、《企業會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號）、《企業會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號）（以上四項簡稱新金融準則）和《企業會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號，簡稱新收入準則），《通知》的附件1適用于尚未執行新金融準則和新收入準則的企業，附件2適用于已執行新金融準則或新收入準則的企業。企業首次執行新金融準則或新收入準則，按照新金融準則和新收入準則的銜接規定，對于因會計政策變更產生的累積影響數調整首次執行當年年初留存收益及財務報表其他相關項目金額的，應當對首次執行當期的財務報表的本期數或期末數按照附件2的報表項目列報，對可比會計期間的比較數據按照附件1的報表項目列報。
為了提高信息在會計期間的可比性，向報表使用者提供與理解當期財務報表更加相關的比較數據，企業可以增加列報首次執行新金融準則或新收入準則當年年初的資產負債表。企業無論是否增加列報首次執行新金融準則或新收入準則當年年初的資產負債表，均應當按照新金融準則、新收入準則和《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的相關規定，在附注中披露首次執行新金融準則或新收入準則對當年年初財務報表相關項目的影響金額及調整信息。
一般企業首次執行新金融準則和新收入準則當期的資產負債表和利潤表參考格式，請見附件（以首次執行日是2018年1月1日為例）。
三、關于具體報表項目的列報
（一）關于“利息費用”和“利息收入”項目的填列
根據《通知》，“利息費用”行項目，反映企業為籌集生產經營所需資金等而發生的應予費用化的利息支出；“利息收入”行項目，反映企業確認的利息收入。利息收入主要為銀行存款產生的利息收入，以及根據《企業會計準則第14號——收入》的相關規定確認的利息收入。這兩個行項目為“財務費用”行項目的其中項，均以正數填列。
（二）關于代扣個人所得稅手續費返還的填列
企業作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。企業財務報表的列報項目因此發生變更的，應當按照《企業會計準則第30號——財務報表列報》等的相關規定，對可比期間的比較數據進行調整。
（三）關于政府補助在現金流量表中的列報
企業實際收到的政府補助，無論是與資產相關還是與收益相關，在編制現金流量表時均作為經營活動產生的現金流量列報。
（四）關于其他個別項目的列報
關于“資產處置收益”和“其他收益”比較信息的列報、非流動資產毀損報廢損失的列報、“一年內到期的非流動資產”項目的列報、合并利潤表中凈利潤部分的列報，請參見2018年1月12日發布的《關于一般企業財務報表格式有關問題的解讀》。
附件下載:
附件：一般企業首次執行新金融準則或新收入準則的資產負債表和利潤表參考格式.pdf
