張宗東
2016年4月，本人參加了甘肅省會計高端人才培養班在天水的集中培訓，
期間有幸聆聽了南教授關于行政事業單位內控建設的解讀，深受感觸。工作
二十多年來，自己先后在企業、行政事業單位從事財務工作，一直致力于發揮
財務會計職能，加強單位財務管理，在建立和完善單位內控體系方面做了許多
探索，但都是一些片面的、浮淺的認識。聽了專家教授的解讀，感覺豁然開
朗，對內控體系建設有了系統的認識。
結合工作實踐，個人認為建立和完善行政事業單位內控體系建設應重點把
握好以下幾個環節：
一、認真梳理經濟業務活動，制定運行圖，找準防控風險點，進行全面
風險評估。一是合理的崗位設置和權限劃分。要進一步規范和明確內部機構設
置以及權限分配，嚴格做到不相容職位之間的分離，在各個崗位、各個部門之
間達到相互牽制、相互監督的目的，保證崗位和部門設置的合理性和有效性。
二是全面梳理經濟業務活動。要結合單位職責和工作實際，對各項經濟業務活
動進行全面梳理。緊緊圍繞問題易發多發的環節和領域，開展清權確權，梳理
工作流程，排查風險。全面梳理單位內設機構工作職責，鎖定風險易發多發的
重點領域和關鍵崗位，確定重點風險防控環節。三是找準風險點，進行風險評
估。要針對查找到的風險點，在認真分析梳理匯總的基礎上，按照重點環節和
關鍵崗位的權力運行軌跡，制定風險信息目錄、工作責任分解圖、權力運行
圖。征對梳理結果和確定的風險防控點，對單位各項經濟活動存在的風險進行
全面、系統和客觀評估。
二、加強制度建設，完善單位內控配套制度。根據各崗位辦理業務和事項
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的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。按照
權責對等的原則，對有關經濟活動實行統一管理。建立健全本單位議事規則、
政務公開、服務承諾、公務接待、財產管理、出差管理、辦公耗材購置管理、
干部請休假等機關日常管理制度。制定本單位財會管理制度，加強會計機構建
設，強化會計人員崗位責任制，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理
程序。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定
期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。根據國家有關規定和單位的經
濟活動業務流程，在內部管理制度中明確各項經濟活動所涉及的表單和票據，
要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。建立健全經濟活動
相關信息內部公開制度，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。對制
定完善的各項規章制度進行認真梳理修訂，形成一套符合單位實際、具有較強
操作性、制度之間相互協調、內容全面的制度體系。
三、加強財務管理，完善會計基礎工作，為內控提供堅實數據保障。精細
化、規范化的會計基礎工作是深化財務管理工作,發揮財務管理職能的有效保
障。單位要根據《會計基礎工作規范》及國家頒布的有關財會法規要求，認真
對會計基礎工作進行規范，督促財務人員從會計工作最基本的環節抓起，不斷
改進和加強會計工作、提高會計工作水平。要加大財務人員培訓，不斷豐富財
務知識、提高開拓創新能力，提升財務人員的綜合素質和內控意識。建立依法
監督檢查制度，定期與不定期對財務工作進行檢查。對檢查中發現的違規違紀
問題，要嚴格按照《會計法》進行責任追究，確保會計基礎工作到位和會計信
息真實、準確。
四、加快單位信息化建設，實現各類信息共享。根據單位自身實際情況，
充分利用現代信息技術手段，對辦公自動化、會計電算化、財政大平臺、審批
網絡化等專業管理軟件數據共享，做到內控方案設計和信息系統功能的相互銜
接，將不相容崗位相互分離、授權審批、流程控制等方法固化于信息系統中，
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實現對經濟活動情況實行常態化網絡管理，及時監控變動信息，準確掌握各類
經濟活動分布、運行狀態，實現動態管理，以信息化推動控制活動的科學化、
規范化。
五、建立單位內控體系的監督檢查和完善長效機制。對內控體系運行情況
進行定期不定期的檢查，發現問題，及時研究解決，不斷完善內部控制體系。
嚴格落實責任制，進一步加大對內控執行情況的監督考核力度，做到監督與考
核并重，真正讓內部控制發揮出它監督和制約的作用。
學員簡介：張宗東，注冊會計師、注冊資產
評估師，現任張掖市財政局預算科科長。曾榮獲全
省“兩基”工作先進個人、全省清產核資工作先進
個人、省財政廳宣傳工作先進個人、市級優秀共產
黨員等多項榮譽稱號，自2001年來被13次評為優秀
公務員，連續兩次被市委組織部授予三等功。
