世界銀行貸款“現代財政制度與國家治理”技援項目
子項目“中國會計標準改革與完善”
注冊會計師行業國際化發展研究
工作任務大綱（TOR）
經財政部批準，財政部會計司正在執行世界銀行貸款“現代財政制度與國家治理”項目中的一個子項目——“中國會計標準改革與完善”。該子項目的目標包括開展全面修訂完善我國企業會計準則體系及其持續國際趨同研究，完善企業內部控制規范體系研究，中國政府會計準則建設相關問題研究，政府部門全面預算管理研究，注冊會計師行業國際化發展及監管研究，會計人員職業道德規范研究和開展基于XBRL（可擴展商業報告語言）的應用案例研究。為此，財政部會計司希望聘請咨詢顧問，就該子項目下其中一項任務“注冊會計師行業國際化發展研究”任務開展研究。
一、背景
（一）關于“中國會計標準改革與完善”子項目
改革開放以來，會計作為我國財政經濟工作的基礎和重要組成部分，經歷了漸進式的改革歷程，我國在會計標準建設與實施等諸多方面，取得了舉世矚目的成就。尤其是近年來，財政部在總結多年來會計改革經驗的基礎上，根據我國國內企業和資本市場發展的實際需要，全面推進會計標準體系的建設和完善，為維護市場經濟秩序、保護社會公眾利益、促進經濟社會發展發揮了重要作用。當前，經濟全球化發展不斷加深，國際金融危機后續影響尚未完全消除，金融風險防范能力亟需提高。黨的十九大報告明確提出，貫徹新發展理念，建設現代化經濟體系。這也對會計改革提出了更高的目標和要求。面對新形勢、新挑戰，為更好地發揮會計在財政經濟和社會發展中的重要基礎性作用，我們要積極落實全面深化改革的戰略部署，全面推進會計標準體系的改革與完善。
本項目依托數個子課題開展實施，各個子課題針對的實際問題和面對的挑戰是（包括但不限于）：
1.企業會計準則體系完整但仍有改進之處，與國際財務報告準則處于持續趨同過程中。
2.內控規范體系在企業中的指導性和適用性不強，部分企業內控體系建設與評價工作存在“走形式”的現象及人為逾越的問題，內控規范體系尚未在廣大小企業得到有效實施，金融行業內控失效案例頻發并且缺乏相應的內控規范。
3.我國目前的政府財務報告制度實行以收付實現制政府會計核算為基礎的決算報告制度，無法全面準確反映政府負債，難以有效防范財政風險，無法完整清晰反映政府資產，不利于強化政府資產管理，無法科學合理反映政府成本費用，不利于降低行政成本。
4.我國注冊會計師行業在執業水平、內部治理、品牌管理、人才培養等方面與國際發達經濟體相比還有一定的差距，財政部還面臨統籌現行開放承諾與國內監管需求、完善注冊會計師行業管理、推進審計監管等效戰略實施等一系列問題。
5.在從事會計工作的法定準入門檻不復存在的新形勢下，目前尚沒有建立起一套成體系的《會計人員職業道德規范》，缺乏對會計人員行為的規范和引導，會計信息質量難以得到有效保障。
6.XBRL是一種用來解決電子格式財務報告數據交換問題的計算機語言，推動XBRL的應用是我國會計信息化工作的重要內容，但在推動過程中發現存在企業對于XBRL運用積極性不高，缺乏可借鑒經驗等問題。
（二）關于本任務
黨的十八屆三中全會指出，要進一步放開會計服務市場外資準入限制，大力推進行政審批制度改革，讓市場在資源配置中發揮決定性作用，建立和完善全國統一、公平競爭、規范有序的市場體系。注冊會計師審計服務是服務貿易對外開放的重要領域之一。隨著國家“一帶一路”發展規劃、國務院構建開放型經濟新體制、加快培育外貿競爭新優勢、推進國際產能和裝備制造合作等一系列重要政策的推行，研究、推進注冊會計師行業國際化發展既是貫徹落實國家開放政策的具體要求，也是我國會計服務市場發展的客觀需求和必然趨勢。
從行業現狀看，近10年來，我國注冊會計師行業發展迅速，市場結構不斷優化，行業規模和國際影響力持續提升，但在執業水平、內部治理、品牌管理、人才培養等方面與國際“四大”等會計師事務所相比還有一定的差距。同時，在會計服務市場開放領域，財政部作為行業主管部門，面臨統籌現行開放承諾與國內監管需求、完善注冊會計師資格準入管理、推進審計監管等效戰略實施、研究國內自貿區會計開放試點政策、推動我國會計行業“走出去”等一系列問題。主管部門應當吸取借鑒國際先進經驗，緊密結合當前行業發展實際，從強化日常監管和加大政策扶持兩個層面，促進我國會計師事務所在國際化背景下持續健康規范發展，維護投資者利益和資本市場秩序。
二、工作目標和范圍
（一）目標
目標是為中國會計師事務所國際化發展提供規律性經驗，研究提出修訂完善國際化背景下的會計師事務所行業監管政策的建議。
（二）范圍
根據上述目標，本任務需要完成的主要工作任務：
1.注冊會計師行業國際化發展的模式選擇及發展趨勢
在總結分析主要國際會計網絡國際化發展歷程、發展策略及經驗、品牌建設和管理經驗的基礎上，提出國際會計網絡的構建模式及發展趨勢，分析我國會計師事務所構建國際會計網絡的模式選擇、發展現狀和存在問題。
2.政府及行業協會組織支持注冊會計師行業發展及國際化的經驗和不足
系統梳理注冊會計師行業較為發達、監管體系較為完善的國家和地區的會計行業監管情況，包括但不限于會計服務市場發展及開放情況、會計行業監管機制、會計行業跨境監管政策，以及促進本國注冊會計師行業國際化的政策措施等。對我國注冊會計師行業對內對外監管政策現狀進行評價，并與國際經驗進行比較。
3.促進注冊會計師行業國際化、完善注冊會計師行業監管體制機制的政策建議。
結合目前我國注冊會計師行業國際化情況，形成《注冊會計師行業國際化發展研究》報告。在形成討論稿后，組織召開專題研討會，邀請專家深入探討注冊會計師行業國際化發展模式和監管政策，通過對比、分析當前各種發展模式的利弊，提出符合中國實際的注冊會計師行業國際化發展模式和發展方向，以及與之相適應的、較為完善高效的監管模式。
（三）方法
1.資料收集。咨詢機構應收集、翻譯、整理全面掌握世界主要國家和地區會計服務市場發展及開放情況、主要國際會計網絡國際化發展歷程等有關資料，分析總結其具體做法；
2.調查研究。咨詢機構可采取實際走訪、查閱報告等方式，掌握、發展策略及經驗、品牌建設和管理經驗等情況；
3.總結國際經驗。咨詢機構應充分總結國際有益經驗，全面了解美國、歐盟等主要國家和地區的會計行業監管機制、會計行業跨境監管政策，以及促進本國注冊會計師行業國際化的政策措施、取得的成效、經驗和存在的不足；
4.聽取專家意見。咨詢機構應通過專家座談會、專題研討會等形式，充分聽取國內外有關專家對項目研究成果提出意見和建議。
三、專業資歷
1.能夠組成專門從事該項目研究的高效、穩定的研究團隊，至少應包括課題相關領域的高級職稱以上專家3人，研究團隊應擁有注冊會計師行業發展、行業監管等方面的專業人才。
2.有豐富的課題研究經驗和較強課題研究組織能力，承擔過省部級以上相關課題或類似課題的研究任務。
3.能夠及時掌握注冊會計師行業國際發展動態，翻譯過會計領域的外文資料。
4.研究團隊應保證有充分的時間和精力投入本課題研究。
四、交付成果及時間計劃
（一）交付成果
本任務應向財政部會計司提供以下成果：
1.《主要國際會計網絡國際化發展研究》初稿、二稿和終稿；
2.《注冊會計師行業國際化發展研究》的研究提綱、初稿、二稿和終稿。
所有成果均應提供中文文本，各提供兩份打印稿，同時提供電子版。數據和表格需以Excel文檔提供。如有需要，還應提供英文文本。
（二）時間計劃
1.本任務開始時間不遲于2018年8月15日；
2.《注冊會計師行業國際化發展研究》研究提綱交付不遲于2018年9月30日；
3.《主要國際會計網絡國際化發展研究》、《注冊會計師行業國際化發展研究》初稿交付不遲于2019年2月1日；
4.《主要國際會計網絡國際化發展研究》、《注冊會計師行業國際化發展研究》二稿交付不遲于2019年6月1日；
5.《主要國際會計網絡國際化發展研究》、《注冊會計師行業國際化發展研究》終稿交付不遲于2019年10月1日。
以上時間均為預估時間，具體以實際簽訂合同中的約定條款為準。
五、合同及付款計劃
中標的咨詢機構將獲得一份總價合同。合同金額將在咨詢機構交付質量滿意的成果之后分期支付，具體付款安排如下：
1.合同簽訂后支付10%；
2. 交付《主要國際會計網絡國際化發展研究》、《注冊會計師行業國際化發展研究》初稿后支付30%；
3. 交付《主要國際會計網絡國際化發展研究》、《注冊會計師行業國際化發展研究》二稿后支付30%；
4. 交付《主要國際會計網絡國際化發展研究》、《注冊會計師行業國際化發展研究》終稿后支付30%；
六、監督管理
咨詢機構向財政部會計司報告研究工作進展，并接受財政部項目管理辦公室和世界銀行項目管理組的監督。財政部會計司將為開展本任務提供必要的條件。
