世界銀行貸款“現代財政制度與國家治理”技援項目
子項目“中國會計標準改革與完善”
會計人員職業道德規范研究
工作任務大綱（TOR）
經財政部批準，財政部會計司正在執行世界銀行貸款“現代財政制度與國家治理”項目中的一個子項目——“中國會計標準改革與完善”。該子項目的目標包括開展全面修訂完善我國企業會計準則體系及其持續國際趨同研究，完善企業內部控制規范體系研究，中國政府會計準則建設相關問題研究，政府部門全面預算管理研究，注冊會計師行業國際化發展及監管研究，會計人員職業道德規范研究和開展基于XBRL（可擴展商業報告語言）的應用案例研究。為此，財政部會計司希望聘請咨詢顧問，就該子項目下其中一項任務“會計人員職業道德規范研究”開展研究。
一、背景
（一）關于“中國會計標準改革與完善”子項目
改革開放以來，會計作為我國財政經濟工作的基礎和重要組成部分，經歷了漸進式的改革歷程，我國在會計標準建設與實施等諸多方面，取得了舉世矚目的成就。尤其是近年來，財政部在總結多年來會計改革經驗的基礎上，根據我國國內企業和資本市場發展的實際需要，全面推進會計標準體系的建設和完善，為維護市場經濟秩序、保護社會公眾利益、促進經濟社會發展發揮了重要作用。當前，經濟全球化發展不斷加深，國際金融危機后續影響尚未完全消除，金融風險防范能力亟需提高。黨的十九大報告明確提出，貫徹新發展理念，建設現代化經濟體系。這也對會計改革提出了更高的目標和要求。面對新形勢、新挑戰，為更好地發揮會計在財政經濟和社會發展中的重要基礎性作用，我們要積極落實全面深化改革的戰略部署，全面推進會計標準體系的改革與完善。
本項目依托數個子課題開展實施，各個子課題針對的實際問題和面對的挑戰是（包括但不限于）：
1.企業會計準則體系完整但仍有改進之處，與國際財務報告準則處于持續趨同過程中。
2.內控規范體系在企業中的指導性和適用性不強，部分企業內控體系建設與評價工作存在“走形式”的現象及人為逾越的問題，內控規范體系尚未在廣大小企業得到有效實施，金融行業內控失效案例頻發并且缺乏相應的內控規范。
3.我國目前的政府財務報告制度實行以收付實現制政府會計核算為基礎的決算報告制度，無法全面準確反映政府負債，難以有效防范財政風險，無法完整清晰反映政府資產，不利于強化政府資產管理，無法科學合理反映政府成本費用，不利于降低行政成本。
4.我國注冊會計師行業在執業水平、內部治理、品牌管理、人才培養等方面與國際發達經濟體相比還有一定的差距，財政部還面臨統籌現行開放承諾與國內監管需求、完善注冊會計師行業管理、推進審計監管等效戰略實施等一系列問題。
5.在從事會計工作的法定準入門檻不復存在的新形勢下，目前尚沒有建立起一套成體系的《會計人員職業道德規范》，缺乏對會計人員行為的規范和引導，會計信息質量難以得到有效保障。
6.XBRL是一種用來解決電子格式財務報告數據交換問題的計算機語言，推動XBRL的應用是我國會計信息化工作的重要內容，但在推動過程中發現存在企業對于XBRL運用積極性不高，缺乏可借鑒經驗等問題。
（二）關于本任務
會計行業作為市場經濟活動的一個重要領域，主要提供會計信息服務，其服務質量的好壞直接影響著經營者、投資人和社會公眾的利益，進而影響著整個社會的經濟秩序。會計人員在提供會計信息服務過程中，除了必須將本職工作置于法律、法規的約束和規范之下，還必須具備與其職能相適應的職業道德水平。1996年6月，財政部頒布的《會計基礎工作規范》，首次較系統地提出了會計職業道德的具體要求。1999年10月，第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂的《會計法》規定：“會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質。”首次將會計人員應當遵守職業道德的要求寫進《會計法》。2000年5月，財政部頒布的《會計從業資格管理辦法》，將遵守會計職業道德作為取得會計從業資格、從事會計工作的基本條件。經過長期不懈努力，我國初步構建了與社會經濟發展階段相適應的會計職業道德體系。
隨著改革開放的不斷深入和社會經濟的快速發展，我國會計職業活動的內容越來越廣泛和豐富，會計在經濟管理中的職能作用也在不斷擴展和深化，會計職業活動從傳統的記賬、算賬、報賬、核賬、查賬等，逐步延伸到價值管理、資本運營、風險控制、決策支持等多個方面，會計工作對社會經濟活動的影響越來越直接和明顯，同時，社會經濟發展也對承擔更多責任的會計人員的職業道德提出了更高要求。習近平總書記在黨的十九大報告中指出，“堅持依法治國和以德治國相結合”、“深入實施公民道德建設工程，推進社會公德、職業道德、家庭美德、個人品德建設，激勵人們向上向善、孝老愛親，忠于祖國、忠于人民。”會計職業道德建設是我國社會主義職業道德體系建設的重要組成部分，是社會主義市場經濟健康發展的根本要求。因此，要按照新時代我國社會主義職業道德建設的新要求和會計職業發展的新變化，建立健全我國會計職業道德規范體系，全面提升我國會計人員的道德素養，不斷提高會計信息質量，促進會計工作更好地服務社會經濟發展。為此，擬聘請專業機構開展相關研究，為建立健全我國會計人員職業道德規范體系提出意見和建議。
二、工作目標和范圍
（一）目標
立足我國經濟社會發展現狀和實際需要，借鑒國際有益經驗，研究提出建立健全我國會計人員職業道德規范體系的意見建議。
（二）范圍
本任務主要研究以下幾方面內容：
1.開展會計人員職業道德問卷調查，全面總結分析我國會計人員職業道德建設現狀及存在的問題；
2.借鑒國際經驗，深入研究英國、美國、法國等發達國家關于會計人員職業道德的具體要求，從國際通行做法中提煉出對會計人員職業道德的共性要求；
3.結合近年來我國會計人員職業道德建設現狀，借鑒國際成功經驗，研究提出建立健全我國會計人員職業道德規范體系的政策建議，形成《會計人員職業道德規范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業道德規范（建議稿）》。
（三）方法
本任務應采取的研究方法包括但不限于以下內容：
1.文獻研究。咨詢機構應查閱充分的文獻資料，研究社會經濟發展需要會計人員職業道德發揮的基本功能, 以及會計人員職業道德應包含的基本要素。
2.調查研究。咨詢機構可采取調查問卷、實地走訪、收集案例等方式，全面了解和深入分析我國會計人員職業道德建設現狀及存在的主要問題。
3.總結國際經驗。咨詢機構應充分借鑒國際有益經驗，全面總結英國、美國、法國等主要發達國家會計人員職業道德建設的主要做法、成功經驗及不足。
4.聽取專家意見。咨詢機構應參與財政部針對本子課題組織召開的課題評審會，充分聽取國內外有關專家對課題研究成果的意見和建議，并根據評審意見完善課題研究成果。
三、專業資歷
擬參與競爭的咨詢機構應具備但不限于以下條件：
1.咨詢機構應組建高效、穩定的項目團隊，并保證團隊成員有充分的時間和精力投入項目研究工作;
2.項目團隊應擁有熟悉我國法律法規、具有國際視野和相關領域研究經驗等方面的專業人才至少3人；
3.項目團隊應具有豐富的課題研究經驗和較強課題研究組織能力，過去5年內承擔過相關課題或類似課題的研究任務。
四、交付成果及時間計劃
（一）交付成果
本任務應向財政部會計司提供以下成果：
1.《會計人員職業道德規范研究》研究提綱；
2.《英國會計人員職業道德規范建設研究報告》、《美國會計人員職業道德規范建設研究報告》和《法國會計人員職業道德規范建設研究報告》的初稿和終稿；
3.《會計人員職業道德規范研究》課題研究報告的初稿和終稿；
4．《中國會計人員職業道德規范（建議稿）》的初稿和終稿。
上述研究成果應做到觀點鮮明且符合實際，內容完整、邏輯嚴謹、結構清晰、語言精練，并在課題研究報告的基礎上，提煉撰寫中英文摘要，長度建議控制在5,000字以內，且可以脫離報告全文獨立成篇。上述所有成果均應提供中文文本，各提供3份打印稿，同時提供電子版。數據和表格需以Excel文檔提供。如有需要，還應提供英文文本。
（二）時間計劃
1.本任務開始時間不遲于2018年5月31日；
2.《會計人員職業道德規范研究》研究提綱交付不遲于2018年6月30日；
3.《英國會計人員職業道德規范建設研究報告》、《美國會計人員職業道德規范建設研究報告》和《法國會計人員職業道德規范建設研究報告》初稿交付不遲于2018年9月30日；
4.《英國會計人員職業道德規范建設研究報告》、《美國會計人員職業道德規范建設研究報告》和《法國會計人員職業道德規范建設研究報告》終稿交付不遲于2019年1月31日；
5．《會計人員職業道德規范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業道德規范（建議稿）》初稿交付不遲于2019年4月30日；
6．《會計人員職業道德規范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業道德規范（建議稿）》終稿交付不遲于2019年8月31日。
以上時間均為預估時間，具體以實際簽訂合同中的約定條款為準。
五、合同及付款計劃
中標的咨詢機構將獲得一份總價合同。合同金額將在咨詢機構交付質量滿意的成果之后分期支付，具體付款安排如下：
1.合同簽訂后支付10%；
2.《英國會計人員職業道德規范建設研究報告》、《美國會計人員職業道德規范建設研究報告》和《法國會計人員職業道德規范建設研究報告》初稿提交后支付30%；
3.《會計人員職業道德規范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業道德規范（建議稿）》初稿提交后支付30%；
4.《英國會計人員職業道德規范建設研究報告》、《美國會計人員職業道德規范建設研究報告》、《法國會計人員職業道德規范建設研究報告》、《會計人員職業道德規范研究》課題研究報告和《中國會計人員職業道德規范（建議稿）》終稿提交后支付其余30%。
六、監督管理
咨詢機構向財政部會計司報告研究工作進展，并接受財政部項目管理辦公室和世界銀行項目管理團隊的監督。財政部會計司將為開展本任務提供必要的條件。
