為加強和規(guī)范預算單位資金管理，進一步完善
國庫單一賬戶體系，逐步深化國庫集中支付制度改
革，根據(jù)行署《關于印發(fā)<阿勒泰地區(qū)本級清理撤銷
預算單位基本賬戶工作實施方案>的通知》精神，阿
勒泰地區(qū)財政局迅速落實，逐步清理撤銷了地直預
算單位基本賬戶并取得了顯著成效。
一、清理撤銷預算單位基本賬戶的主要做法
（一）對基本戶結存資金的處理
1、設置賬戶
開設“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算專戶”，用于
記錄、核算和監(jiān)督單位基本戶結存資金的收入和支
付活動。該賬戶獨立核算，并按單位設置明細賬。
2、基本戶結存資金繳存方法和步驟
一是清理賬戶。各預算單位對基本戶進行清
理，包括基本戶名稱、賬號、開戶銀行、賬戶余額。
二是結清賬務。各預算單位將基本戶銀行存款、現(xiàn)
金收支和往來資金全部入賬，核清、核實銀行存款
余額。三是資金繳存。各預算單位開具基本戶轉
賬支票將資金繳入“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算專
戶”，由地區(qū)財政局國庫科開具收款收據(jù)，同時向地
區(qū)財政局相關業(yè)務科室報送《預算單位基本戶清理
表》。四是賬戶撤銷。預算單位根據(jù)撤銷賬戶的相
關規(guī)定，辦理撤戶審批手續(xù)。
（二）結存資金支付和清算程序
預算單位基本戶結存資金納入國庫單一賬戶
體系，實行國庫集中支付，按照資金的支出用途，將
單位結存資金支出分為工資性支出、購買性支出、
其他零星支出和往來款項等，統(tǒng)一采用財政直接支
付和財政授權支付方式辦理資金支付，并通過國庫
集中支付系統(tǒng)與“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算專
戶”清算。
1、單位結存資金指標的確定
“單位結存資金—滾存結余”：由預算單位管理
科室確認后，在國庫集中支付系統(tǒng)錄入“單位結存
資金—滾存結余”資金指標并下達，此項指標不再
新增，隨著單位的支付逐步減少至零為止。
“單位結存資金—往來資金”：由國庫科統(tǒng)一錄
入并下達，此項指標不再新增，隨著單位的支付逐
步減少至零為止。
2、用款計劃的報送、審核和審批
單位每月25 日之前根據(jù)本單位結存資金指標
及資金實際需求情況，向地區(qū)財政局報送單位結存
資金分月用款計劃，其中“單位結存資金—滾存結
余”經(jīng)業(yè)務科室審核確認后，由國庫科審定并下達
至各預算單位；“單位結存資金—往來資金”由地區(qū)
財政局國庫科直接審核并下達至各預算單位。
3、資金清算額度的下達
地區(qū)財政局國庫科根據(jù)下達的單位結存資金
用款計劃，向“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算專戶”所
在清算銀行下達清算額度，向各預算單位零余額賬
阿勒泰地區(qū)本級清理撤銷預算單位
基本賬戶的主要做法及成效
薛 峰 康傳乾 瞿秋英
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新 / 疆 / 財 / 會 ♦2017/4♦
[ 地州專欄]
戶開戶銀行下達授權支付額度。
4、財政直接支付程序
預算單位在批準的直接支付資金額度內，錄入
直接支付用款申請書并送達地區(qū)財政局，經(jīng)審核
后，由國庫支付中心填制《財政直接支付憑證》，通
過在代理銀行開設的財政零余額賬戶支付資金。
5、財政授權支付程序
預算單位在批準的授權支付資金額度內，填寫
銀行結算憑證，通過單位在代理銀行開設的零余額
賬戶，支付資金或提取現(xiàn)金。
6、資金清算
財政直接支付和財政授權支付的單位結存資
金，由代理銀行每個工作日根據(jù)實際支付的金額填
制單位結存資金《代理銀行申請劃款憑證》，送交
“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算專戶”清算銀行，清算
銀行審核后給予劃款清算。
年終單位結存資金指標如有結余，比照預算內
資金指標結余的處理方法操作。
（三）新增各項收入及往來款項的處理
1、單位撤銷基本賬戶后，各項收入（包括其他
收入和上級補助收入）應分清資金項目，直接繳入
“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算專戶”，預算單位以書
面形式申請追加收入，由國庫支付中心確認資金到
賬后，預算科按資金性質下達指標，比照結存資金
支付和清算程序，實行國庫集中支付。
2、單位借入、暫收資金和收取的保證金、押金
等往來款項直接繳入“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算
專戶”，預算單位以書面形式申請追加往來指標，由
國庫支付中心確認資金到賬后，由預算單位管理科
室錄入并下達指標，比照結存資金支付和清算程
序，實行國庫集中支付。
（四）預算單位繳納稅金和基金的處理
撤銷單位基本賬戶后，工資扣款中稅金由國庫
科下達指標，預算單位在征管部門辦理繳納手續(xù)
后，使用征管部門專用票據(jù)，在預算單位集中支付
系統(tǒng)中錄入授權支付信息，發(fā)送至代理銀行，將授
權支付信息填入征管部門專用票據(jù)上，送交至代理
銀行，直接向收款人賬戶轉賬。預算單位的住房公
積金、醫(yī)療保險基金、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金
由國庫支付中心統(tǒng)一劃轉。
此外，單位使用“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算
專戶”資金時，除使用各項收入和歷年滾存結余可
以形成支出外，不得占用往來資金列支。
二、單位撤銷基本戶后的有關會計處理
（一）結存資金的賬務處理
1、單位銷戶并向“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算
專戶”劃轉資金：
借：其他應收款——國庫支付中心
貸：銀行存款
2、按規(guī)定程序使用單位資金時的會計處理
（1）收到分月用款計劃批復后，根據(jù)銀行額度
到賬通知書：
借：零余額賬戶用款額度——結存資金
貸：其他應收款——支付中心
（2）授權支付時，形成單位支出、歸還往來等：
借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）、其他應付款等
貸：零余額賬戶用款額度——結存資金
（3）直接支付時，形成單位支出、歸還往來等：
借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）、其他應付款等
貸：其他應收款——支付中心
（二）新增各項收入及往來款項的賬務處理
1、取得往來款項的會計處理
單位取得借入、暫收資金和收取的保證金、押
金等往來資金并轉入“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算
專戶”，收到分月用款計劃批復后，根據(jù)銀行額度到
賬通知書：
借：零余額賬戶用款額度
貸：其他應付款——××單位、××項目
2、取得收入的會計處理
單位取得各項收入（包括其他收入和上級補助
收入）將資金轉入“阿勒泰地區(qū)財政局資金清算專
戶”，收到分月用款計劃批復后，根據(jù)銀行額度到賬
通知書，會計分錄為：
借：零余額賬戶用款額度
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[ 地州專欄]
貸：其他收入（上級補助收入等）——××單
位、××項目
3、按規(guī)定程序使用單位資金時的會計處理
（1）授權支付時，形成單位支出、歸還往來等：
借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）、其他應付款等
貸：零余額賬戶用款額度
（2）直接支付時，形成單位支出等：
借：經(jīng)費支出（事業(yè)支出）等
貸：其他收入（上級補助收入等）——××單
位、××項目
三、撤銷基本戶后取得的成效
1、國庫單一賬戶體系進一步完善。預算單位
基本戶的撤銷，加強了對財政資金國庫單一賬戶體
系的管理，深化和鞏固了國庫集中支付制度改革，
有效保障了資金的安全、規(guī)范、高效運行。
2、財政資金調控能力進一步加強。實現(xiàn)了預
算單位資金國庫統(tǒng)一管理，資金調控作用增強，保
證了資金效益的最大發(fā)揮。
3、有效防止單位私設小金庫。基本戶撤銷，未
經(jīng)批準不得擅自開設任何新的賬戶，預算單位資金
只能通過財政清算戶集中管理，私設小金庫等違規(guī)
現(xiàn)象得到有效遏制。
4、有效加強財政資金監(jiān)管。撤銷基本戶，資金
統(tǒng)一管理，實現(xiàn)了對資金的實時動態(tài)監(jiān)控，強化了
對預算單位收支活動的監(jiān)督管理。
（作者單位：阿勒泰地區(qū)財政局）
責任編輯：張玉林
