李杰學員指出根據經濟學規模經濟理論，隨著會計師事務所規模的擴大，會計師事務所的利潤狀況應得到改善，并且事務所的審計質量應該有所提高。
但是我國會計師事務所卻存在著“規模效應缺失”現象。具體表現：（1）我國本土會計師事務所注冊會計師人均創造收入較低，且并不隨著會計師事務所注冊會計師人數的增加而顯著增加。在注冊會計師人力成本一定的情況下，會計師事務所整體的利潤并不隨著注冊會計師人數的增加而得到改善，我國絕大多數內資會計師事務所虧損或僅呈微利狀態。 (2)我國會計師事務所審計訴訟紛爭不斷，規模較大的會計師事務所也并未表現出更為明顯的高審計質量。
她結合自身工作經歷以及對此問題長期思考，認為我國事務所 “規模效應缺失”的原因可能為（1）事務所整體缺乏明確的市場定位，業務承接環節缺乏恰當的控制，對于各類業務“大小通吃”，支付了很高的機會成本。（2）事務所內部分工專業性弱，大多數事務所缺乏自身獨到的優勢領域，執業人員知識寬泛而不精深，難以向客戶提供增值服務。（3）事務所擴展或合并后技術開發與支持的共享性差，造成資源的重復投入和浪費，進一步削弱了事務所本來就薄弱的研發能力等。
為此，她對癥下藥提出了解決“規模效應缺失”途徑：（1）隨著市場經濟的發展，我國各類企業對審計等專業服務的有效需求日益增多，需求層次開始分化，大型會計師事務所和小型會計師事務所有各自的比較優勢和生存空間，這種劃分會隨著我國企業經營行為的規范和市場經濟的完善而日趨明顯，會計師事務所只有明確市場定位才可能有自身的生存和發展空間。（2）對會計師事務所內部推行行業專業化，進行現有資源整合，重視研發投入和技術支持，是解決會計師事務所“大而不強”的關鍵步驟。(3)實現事務所的“規模效應”也是一個系統工程，既需要事務所自身的努力，在一定時期內也需要國家政策方面的支持。
