劉秀枝
內部審計是一項資源消耗性活動，需要耗費較多的人力、物力和財力。它的預期是發現風險、堵塞漏洞并幫助企業提高管理效益。然而，就目前水務企業來講，內部審計配置的資源其實非常有限，而且部分人員對內部審計認識存在一定的偏差，甚至認為其是可有可無的部門，從而使得內部審計工作難以展開，這也影響了水務系統內部審計職業發展及公司內部控制的完善。
一、突破內部審計困境，保證審計工作有效開展
（一）加強與集團公司領導的溝通，取得集團公司領導的信任與支持。內部審計工作作為水務企業內部控制體系的重要環節，在水務企業的經營管理中起到了一定的督查作用。內部審計部門既要以水務企業的經營目標和中心任務為出發點和落腳點，又要在制定審計計劃時考慮到集團公司領導關心的難點熱點問題，正確領會集團公司領導的工作思路，同時將審計發現的問題及時向集團公司領導匯報，站在集團公司的立場上提出改善管理、提升效益的合理化建議，從而得到集團公司領導的信任與支持，從上至下對內部審計的相關理念進行宣貫，為水務系統內部審計工作高效高質開展營造良好環境。
（二）加強與業務條線部門的溝通，取得業務條線部門的理解和配合。隨著水務企業的不斷發展，內部審計工作的審計重點已經由財務審計轉變為管理審計，必要時會涉及到經營管理的各個方面，尤其是業務條線方面的工作。所以，內部審計部門與業務條線部門既是業務協作支撐，又是監督與被監督、服務與被服務的關系。得到業務條線部門的理解和技術支持，可以在有效開展內部審計的同時，提高員工做事的自我規范意識，減少部門之間交叉工作的重復率，使得工作效率得到提升。
（三）加強與被審計的集團所屬公司的溝通，取得他們的信任與支持。雖然內部審計部門與被審計的集團所屬公司都是集團公司統一組織架構下的組成部分，都是圍繞集團公司的發展目標和中心任務開展工作的，但內部審計部門做的是發現問題，糾正問題、整改問題的督查工作，所以需要被審計的集團所屬公司能正確地理解內部審計工作目的與其是一致的，即提升水務企業效益，共同實現水務企業價值最大化，這樣才能得到他們的大力支持，并有效開展內部審計工作，最終方能正確對待存在問題，且積極主動進行整改。
二、內部審計工作的著力點要更具全面性和廣泛性
隨著內部審計定義的發展，現代內部審計的理念已經突破了傳統企業模式下對內部審計認識的局限，內部審計目標已經從傳統的“查錯糾弊”提升為“價值增值”，以風險防范為導向，創造性地開展工作。與此同時，內部審計的內容也更加豐富，涉及企業經營價值創造的各個流程。它通過應用系統規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助企業實現目標。
（一）轉變思路和方法，樹立監督寓于服務，防范勝于糾正的服務意識。轉變思路的同時，要樹立監督寓于服務，防范勝于糾正的服務意識，使內部審計工作從事后評價模式向事前防范模式轉型。要對集團及所屬公司管理層、業務條線管理及重要風險領域進行風險預警告知；要充分發揮管理審計功能，推動水務企業通過壓縮開支、完善機制、優化流程、整合資源配置、創新管理等途徑實現全方位的降本增效。
（二）注重數據的積累與采集，形成自有數據庫。大數據的出現，提供了數據分析、趨勢預測及風險控制，不僅對商業、科技等領域帶來影響，更對水務企業的內部審計工作帶來前所未有的便捷，有效提高了內部審計工作的效益。
1. 應用全新的審計理念與思路。水務企業目前已在搭建自有的數據平臺，內部審計部門也對近一年的工作數據進行了采集，逐步形成內部審計工作數據庫。在審計過程中，通過比例、比率、抽樣等分析方法，對管理過程中產生的數據進行量化分析，對發現可能存在的問題點加以深入調查和確認；并利用平臺數據的模糊分析，透視發現“病灶”，找準審計切入點，以便于在治理過程中采取更為有效的風險管控措施，內部審計也隨之實現增值的作用。同時，審計分析要有前瞻性，也要注重數據安全性。
2. 創新審計工作方式。隨著對數據分析技術的使用與熟悉，可以使項目立項由經驗主導向風險評估轉變；審計視角由識別“單業務條線風險”向識別“跨業務風險”轉變；審計方式由事后查處與事中控制并重，向事前預防與事中控制轉變；工作方式由現場與人工相結合向非現場與智能化相結合的方式轉變，由“時點審計”向“持續跟蹤”轉變，從而使得內部審計工作常態化。
（三）創造性地開展審計監督與服務工作。內部審計工作的開展，必須以集團公司的整體目標和中心任務為出發點和落腳點，強化審計績效評價成果應用，確保審計發現問題整改落實到位，使內部審計能更好地服務于水務企業的發展。
1. 關注集團公司領導層關心的難點重點問題。聯動業務條線部門做好審計方案，重點防范經營發展和工程建設等管理環節風險。關注資金資產安全，通過開展經營效益或專項審計，并站在集團公司或所屬公司對相關問題的治理和規范的角度考慮問題，進一步提升水務企業綜合盈利能力。
2. 關注供、排水管網建設的投資效益，推動工程項目造價咨詢審計。由于水務企業是國有企業，且所屬行業又具公益性，所以導致大部分人誤認為對供、排水管網建設無法考慮投資效益。可是，企業終歸是企業，還是要服從市場經濟管理。如果供、排水管網建設能夠在投資之初考慮其應有的投資效益，不僅能節約建設資金，還能在一定程度上提高管網運行的管理效益。供、排水管網建設很重要的一個節點是工程造價審計，也應該形成其自有的管理辦法及相關制度，以便更好地達到控制造價、規范管理的目的，充分發揮審計監督“免疫系統”功能。
3. 改進方法，提升審計監督實效。當前，內部審計部門要根據新形勢、新任務、新要求，開拓審計思路，改進審計方法，切實履行審計職責。一是要有大審計的理念，加強業務審計與綜合審計結合、國家審計與內部審計及社會審計的結合，采取整合資源、分工協作的方式，彌補內部審計力量不足的問題；二是要有大局勢的理念。審計查處和判斷問題，要從查“四風”的要求出發，緊跟大局發展態勢。如招待費審計的問題，不能只查招待費是否超標，而是要以是否超相關規定標準、是否屬贈送禮品，是否屬名煙名酒等作為審計的“新”標準；三是要有大權力理念。從經濟角度看，部門的權力不僅僅表現在財務收支上，更重要地表現在行政審批、項目立項和運營資金的管理和分配上，經濟責任審計要緊緊圍繞這些大權力，加強審計監督，實施權力制約。
4. 建立檢查整改跟蹤機制。審計項目形成結果報告后，要根據情況，采取有效的方式向被審計的集團所屬公司干部職工反饋情況，擴大審計影響，發揮警示教育作用。嚴格執行檢查整改跟蹤制度，跟蹤審計發現的問題是否有效整改，督促被審計的所屬公司嚴格執行審計決定，及時糾正問題，提高制度執行力，避免再次出現類似問題。對普遍性、典型性、傾向性問題，要及時研究，完善制度。對整改不力、屢審屢犯的，要嚴格追責處理。
（四）審計質量控制和審計責任。內部審計風險是必然存在的，并且受到客觀性、獨立性、審計人員專業勝任能力等因素影響。審計活動揭示存在問題的可能性越強，審計風險也就越低，所以集團公司應健全內部審計質量控制體系，完善信息反饋控制體系，強調以風險為導向開展審計工作。不僅檢查水務企業內部業務的經營風險，還要評估與水務企業經營密切相關的外部風險因素，用以確定某一時期需要審計的主要項目及其審計重點、范圍和方法。加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結合起來，提高審計成果的利用層次。集團公司還應明確審計責任與審計風險的關系，在審計人員勤勉盡責地執行了相應的審計程序后仍然存在的審計風險，要給予相應的免責。
三、開拓視野，打造高效團隊
一是強化內部審計組織的團隊建設，制定出更符合實際情況的人力資源規劃，引入各類專業人員，或內生或外引，促使內部審計團隊向規范化、專業化、職業化方向邁進。二是不斷突破自我，拓展業務、創新方法，更多地思考水務企業的需求，改變原有的查問題、找毛病的工作方式，切實地將為水務企業提供增值服務作為內部審計工作的出發點，成為經營層、管理層的好幫手。三是對中層及以上管理人員開展有關水務企業風險管理、內部控制、內部審計以及舞弊的法律風險等培訓。通過此類培訓，在水務企業內逐步形成一種文化氛圍，使得內部審計、內控、風險等相關術語成為一種管理交流的共性語言，搭建起順暢溝通的渠道；四是開展業務條線間的溝通交流會，尤其是讓曾經被審計過的所屬公司、部門和人員參加，讓大家對內部審計的定位、價值、工作開展形式等內容敞開心扉，進行溝通交流，廣泛聽取大家的反饋意見，發現工作中存在的不足，并不斷進行改進，通過相互磨合，形成更融洽的工作方式及氛圍。五是在形成一定融洽的氛圍之后，逐步搭建起管理人員的培養平臺，通過參與內部審計工作，鍛煉人、培養人，使得內部審計機構成為管理人員的“培訓基礎”、“培養搖籃”，這也會在無形中提升內部審計在企業中的地位，使得內部審計與其他部門及管理層之間的關系更加融洽。
在新形勢、新常態下，內部審計工作會越來越重要，尤其是對于水務企業，集團公司內部審計部門要結合目前形勢，聚焦集團公司目標，創新審計模式，提升審計價值，不斷開拓內部審計事業，為水務企業健康發展貢獻力量。
（作者單位：海寧市水務投資集團有限公司）
