
中國審計信息與方法2001.9
縣級以上領導干部任期經濟責任審計初探
王增福 單珉基
當前,縣級以上黨政領導干部經濟責任審計工作正處于探索試點階段?,F結合審計實踐,就縣級政府領導任期經濟責任審計的特點、重點及方法作一初步探討。
一、縣級政府領導干部任期經濟責任審計的特點
與部門、企事業單位的黨政領導干部經濟責任審計相比,縣級政府領導干部任期經濟責任審計的特點是:
1、審計范圍更廣。縣級政府領導干部的職責范圍是某一地區的全面工作,而不是某個部門的工作,任期經濟責任涉及本地區若干部門和單位。主要包括本級政府財政部門、掌管政府專項資金的重點部門、政府辦公室財務情況。2、審計內容更多。包括本級政府財政收支情況、重大財政資金使用管理情況、政府領導直接領用財物和報銷費用的部門(一般是政府辦公室)財務收支情況。3、評價難度大。對一級政府領導任期經濟責任進行評價,所涉及的評價指標和評價內容更加復雜,評價結果的準確性要求更高。4、審計風險更大。由于審計的范圍廣,審計風險的不確定性更大。政府領導任期內的有些經濟行為,比如主持制定的經濟政策、配套措施,對地方財政經濟發展的影響程度如何,產生的效益如何,可能造成的損失多大,政府領導應承擔多大責任,很難用具體指標加以評價和衡量。
二、審計的重點
對縣級政府領導干部任期經濟責任審計,應根據上述特點確定審計重點:
1、重大經濟決策的合法性。重點審查領導干部任期內主持制定的以本級政府名義制發的有關財經工作文件、重要會議紀要、簽定的投資協議、對外借款合同等。
2、財政收支的真實性。審查任期內政府財政預算的執行情況和決算編制的真實性、合法性;財政收支方面遵守國家財經法律、法規、規章和政策情況;預算外資金的收入、支出和管理情況;專項基金的管理和使用情況。
3、財政管理的規范性。重點審查本級財政部門管理情況,審查是否存在管理不規范的問題。
4、財政資金的效益性。主要審查財政扶持資金、財政周轉金等其他資金使用是否合理。
5、領導干部本人財務收支的合規性。
主要審查政府辦公室的財務收支情況,重點是政府領導領用財物的合規性和真實性,有無無償占用財產物資情況和其他個人經濟問題等。
三、審計方法
1、合理確定審計范圍。在確定審計范圍時,要緊緊圍繞審計重點來選擇審計范圍。如在某區審計時,重點對該區政府辦公室、財政局、經濟發展局、規劃建設土地局和經濟發展總公司五個部門的財政、財務收支的真實性、合法性及有關經濟活動情況進行了審計。
2、認真查閱政府制定的有關文件資
料。審計過程中,應調閱政府領導任期內主持制發的文件、會議紀要和政府辦公室制發的文件,重點查閱有關財政經濟政策文件、國民經濟和社會發展主要經濟指標完成情況、重大財政支出事項會議紀要等有關文件,發現有無重大違規違紀問題。
3、注意搞好三個結合:一是全面審計與重點突破相結合。在全面審計的基礎上,緊緊圍繞政府領導的經濟責任這一主線,抓住重點內容和環節進行審計,把問題審深審透;二是座談了解與審查賬簿相結合。就賬查賬很難查出問題,通過不同形式與不同層次的有關人員進行座談,進一步了解情況,反復核實,能收到事半功倍的效果;三是經濟責任審計與年度財政“同級審”相結合。調閱和利用財政“同級審”資料,以達到審計的目的。