按照《財政部關(guān)于做好2015年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政 府綜合財務(wù)報告試編工作的通知》要求，自治區(qū)各 級財政部門（自治區(qū)本級、14個地州市和102個縣 市）均編制了政府綜合財務(wù)報告，69個部門編制了 政府部門財務(wù)報告，圓滿完成試編任務(wù)，為編制正 式財務(wù)報告奠定了基礎(chǔ)。 一、工作開展情況 （一）健全和完善工作機(jī)制 1、周密安排部署。一是提前布置，創(chuàng)新方法。 2015年12月利用部門決算布置會進(jìn)行安排布置，要 求預(yù)算單位同時填報政府綜合財務(wù)報告所需的存 貨、固定資產(chǎn)明細(xì)表等8張附表，并在部門決算軟件 中設(shè)置政府財務(wù)報表及相關(guān)參數(shù)，進(jìn)行平衡關(guān)系校 驗，提高數(shù)據(jù)收集效率和質(zhì)量。二是領(lǐng)導(dǎo)重視，高 位推動。自治區(qū)政協(xié)副主席、財政廳廳長彎海川批 示，分管副廳長張小庚召開廳長辦公會議專題研 究，制定了2015年度試編工作方案。方案確定試編 工作由彎海川副主席總負(fù)責(zé)，張小庚副廳長具體負(fù) 責(zé)，國庫處牽頭，預(yù)算處等相關(guān)處室分工合作、積極 參與，全力保障工作順利開展。根據(jù)工作進(jìn)展情 況，張小庚副廳長多次召集國庫處、廳相關(guān)業(yè)務(wù)處 室和試點部門進(jìn)行工作布置和協(xié)調(diào)，進(jìn)一步解決問 題實際工作中遇到的問題。三是組建團(tuán)隊，保障人 員。組建權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告試編團(tuán)隊， 國庫處內(nèi)部確定分管處領(lǐng)導(dǎo)、會計主管和兩名總會計人員，專門負(fù)責(zé)試編工作。同時引入會計師事務(wù) 所和軟件公司人員，為試編工作提供會計專業(yè)知識 服務(wù)和軟件技術(shù)支持。四是明確職責(zé)，制定計劃。 國庫處內(nèi)部進(jìn)一步完善崗位責(zé)任制，明確了相關(guān)崗 位提供決算報表、會計報表、數(shù)據(jù)資料的職責(zé)和時 間要求，明確了會計主管、兩名總會計分別編制對 應(yīng)表、匯總底稿、抵銷分錄、會計報表和文字材料的 職責(zé)和時間要求。詳細(xì)制定工作計劃，明確4月為 學(xué)習(xí)研究時間， 5月為布置安排時間， 6月為數(shù)據(jù)收 集時間， 7月為報表及附注編制時間， 8月為文字分 析撰寫和會審上報時間，各項工作必須按期推進(jìn)。 2、完善制度體系。一是自治區(qū)人民政府印發(fā) 了《關(guān)于建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告的通 知》，自治區(qū)財政廳印發(fā)了《政府綜合財務(wù)報告編制 辦法》、《政府部門財務(wù)報告編制指南》和《政府綜合 財務(wù)報告編制指南》，為工作開展提供制度保障；二 是制發(fā)了《關(guān)于做好2015年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合 財務(wù)報告試編工作的通知》，對各級財政進(jìn)行安排 布置。三是制發(fā)了《2015年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合 財務(wù)報告試編工作方案》，明確廳相關(guān)處室工作職 責(zé)和目標(biāo)任務(wù)，進(jìn)一步落實工作責(zé)任和時限要求， 確保按時完成政府財務(wù)報告試編工作。 （二）扎實和努力推進(jìn)試編工作 1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)研究，掌握業(yè)務(wù)知識。多次組織崗 位同志進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，重點學(xué)習(xí)政府財務(wù)報告試編
新疆 新疆 新疆 新疆 2015 2015 2015 2015 年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合 年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合 年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合 年度權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合 財務(wù)報告試編工作情況 財務(wù)報告試編工作情況 財務(wù)報告試編工作情況 財務(wù)報告試編工作情況
盧 盧 同 同 宋學(xué)慶 宋學(xué)慶 肖 肖 蕊 蕊 唐立林 唐立林
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辦法和試編指南，同時加強(qiáng)總預(yù)算會計制度和行政 事業(yè)單位會計制度學(xué)習(xí)，并延伸學(xué)習(xí)政府會計準(zhǔn)則 和企業(yè)會計準(zhǔn)則等。加強(qiáng)與注冊會計師、技術(shù)人員 的學(xué)習(xí)探討，相互彌補(bǔ)知識缺陷，提高團(tuán)隊整體知 識水平。 2、明確業(yè)務(wù)需求，全面收集資料。一是收集 預(yù)算單位數(shù)據(jù)。主要是存貨、固定資產(chǎn)等明細(xì)數(shù) 據(jù)，并與財政資產(chǎn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，力求資產(chǎn)數(shù) 據(jù)接近真實和完整。二是收集合并報表數(shù)據(jù)。明 確財政總決算、部門決算、國有企業(yè)會計報表、農(nóng) 業(yè)開發(fā)財政專戶報表、涉外類會計報表數(shù)據(jù)和其 他財政專戶報表應(yīng)提供的具體明細(xì)數(shù)據(jù)，進(jìn)行整 理分析。三是收集調(diào)整抵銷數(shù)據(jù)資料。根據(jù)工作 實際情況，收集2015年度應(yīng)支未支、應(yīng)收未收的政 府收支數(shù)據(jù)，或應(yīng)披露的重大事項，力求完善和充 實財務(wù)報告。四是收集國地稅和社保系統(tǒng)數(shù)據(jù)。 明確相關(guān)部門應(yīng)提供的2015年度應(yīng)付薪酬、應(yīng)交 未繳及應(yīng)退未退稅款等數(shù)據(jù)。五是收集文字分析 資料。積極與廳各業(yè)務(wù)處室溝通聯(lián)系，加強(qiáng)合作， 廣泛收集2015年各項財政制度、政策、辦法，以及 重大資金安排、重點支出情況。重點收集政府工 作報告、財政工作報告、債務(wù)分析報告等，為財務(wù) 報告分析提供素材。 3、有序推進(jìn)工作，分類整理資料。編制工作按 照規(guī)定時間有序推進(jìn)，特別是在進(jìn)入實際編制工作 后，崗位同志克服工作量大等困難，按時完成了總 決算、部門決算和其他類報表的對應(yīng)填列工作，生 成了匯總工作底稿，在技術(shù)人員的支持下自動生成 各類報表，分析填列了報表附注。對于取得的各項 資料均進(jìn)行整理、歸類，留作下一年度工作參考。 4、定期討論問題，全面審核數(shù)據(jù)。為國庫處崗 位同志、會計事務(wù)所注冊會計師和軟件公司技術(shù)人 員提供專門辦公場所，逐項開展日常工作。每一個 工作節(jié)點完成后，處領(lǐng)導(dǎo)組織進(jìn)行檢查驗收。針對 編制中的問題進(jìn)行討論，確定數(shù)據(jù)口徑或編制方 法，對討論問題進(jìn)行記錄，一并作為工作底稿，為下
一年度工作開展提供借鑒和經(jīng)驗。特別注重討論 的問題是：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對不屬于當(dāng)期的收 入、費用通過編制會計分錄進(jìn)行調(diào)整的情況，對相 關(guān)報表間設(shè)計重復(fù)列收列支問題通過編制會計分 錄進(jìn)行抵銷，以及因此產(chǎn)生的對資產(chǎn)、負(fù)債和凈資 產(chǎn)的影響情況。 對自治區(qū)本級134個部門填報的8張明細(xì)表進(jìn) 行審核匯總，填報有誤的及時退回修改。對廳相關(guān) 處室提供的報表資料逐一審核梳理，存在疑問或資 料不完整的及時進(jìn)行溝通，明確數(shù)據(jù)口徑、補(bǔ)充完善 相關(guān)資料。對區(qū)本級6個試點部門上報的政府部門 財務(wù)報表的表內(nèi)、表間平衡和勾稽關(guān)系逐一進(jìn)行審 核。加強(qiáng)對地州市的會審工作。設(shè)計會審記錄表， 記錄審核問題。明確審核的五個方面內(nèi)容，即電子 資料和報告正文的完整性、報表數(shù)據(jù)的平衡關(guān)系、 調(diào) 整抵消事項的合理性、財務(wù)比率分析等特殊事項分 析的準(zhǔn)確性。利用部門決算軟件審核參數(shù)自動審核 數(shù)據(jù)平衡。理順審核程序，先由技術(shù)組審核平衡關(guān) 系，再由業(yè)務(wù)組復(fù)審報表數(shù)據(jù)、工作底稿和抵消分錄 表，最后有終審組審核把關(guān)文字報告質(zhì)量。 5、加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，全面推進(jìn)工作。6月，舉辦全 疆及自治區(qū)本級6個部門試點培訓(xùn)班和本廳有關(guān)業(yè) 務(wù)處室培訓(xùn)，重點講解2015年試編辦法和指南，同 時培訓(xùn)了政府財務(wù)報告編制辦法和指南。8月，利 用全區(qū)會審對各地再次進(jìn)行培訓(xùn)，重點以自治區(qū)本 級政府綜合財務(wù)報告編制過程為例，全面講解每一 步驟中中可能出現(xiàn)的問題及經(jīng)驗。詳細(xì)說明政府 綜合財務(wù)報告編制的必要性、主要內(nèi)容、編制范圍、 所需資料、編制步驟、填報說明、數(shù)據(jù)來源分析、報 表附注編制方法、政府財政經(jīng)濟(jì)狀況的撰寫方法和 政府財政財務(wù)管理情況的撰寫方法。指導(dǎo)本級各 部門按時完成報告編制，指導(dǎo)各地編制工作及會審 工作，為全區(qū)開展2016年度政府財務(wù)報告編制工作 打下基礎(chǔ)。 6、深入分析報告，全面完成任務(wù)。在各項數(shù)據(jù) 基礎(chǔ)上，結(jié)合自治區(qū)2015年度政府工作報告、財政
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工作報告、財政各項業(yè)務(wù)開展完成情況和財政制度 建設(shè)情況等，全面深入分析自治區(qū)政府資產(chǎn)負(fù)債和 收入支出情況，完成政府財政經(jīng)濟(jì)狀況和財政財務(wù) 管理情況撰寫工作。各地財政也基本能按照規(guī)范 格式，對本地財政財務(wù)管理進(jìn)行分析，各項資料均 比較完整。部分地市在會審后又進(jìn)行了數(shù)據(jù)和報 告的修改，并按期報自治區(qū)財政廳。 在編制和會審中，工作組及時向廳領(lǐng)導(dǎo)和廳長 辦公會反饋問題和建議，起到了促進(jìn)工作的效果。 針對一些問題進(jìn)行研究梳理，提出了改進(jìn)政府財務(wù) 報告編制的意見和建議。 二、試編工作成效和存在問題 （一）主要成效 1、認(rèn)識進(jìn)一步提高。通過深入學(xué)習(xí)研究相關(guān) 制度辦法，對建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告制度的 重大意義有了更加具體、全面、深刻的理解和認(rèn)識。 2、基本掌握了編制方法。崗位同志自行授課、 自行編制，注冊會計師和工程師提供輔助支持，基 本掌握了報告的編制方法、步驟和技巧，找到了解 決難點問題方法。 3、報告質(zhì)量有所提高。通過對大量數(shù)據(jù)的收 集、核實、整理分析，全面梳理了資產(chǎn)、負(fù)債、收入、 費用和凈資產(chǎn)等事項，相關(guān)數(shù)據(jù)質(zhì)量較2014年度有 所提高。 4、促進(jìn)了財政財務(wù)管理工作提升。通過全面 梳理試編期間遇到的難點問題，各級財政和部門單 位更加重視資產(chǎn)管理、防范財政風(fēng)險、降低行政成 本、提高財政資金運行效率。 5、積累了經(jīng)驗鍛煉了隊伍。為正式開展政府 財務(wù)報告編報工作奠定基礎(chǔ)。 （二）主要問題 1、編制政府財務(wù)報告所需信息數(shù)據(jù)難以全面 取得。在資產(chǎn)方面：一是公共基礎(chǔ)設(shè)施、公共儲備 物資未全部計入會計賬薄，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集不夠全 面，導(dǎo)致資產(chǎn)數(shù)據(jù)失真；二是部門決算中固定資產(chǎn) 原值與資產(chǎn)系統(tǒng)中資產(chǎn)原值不一致，特別是事業(yè)單
位計提折舊不規(guī)范，影響資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實和完整 性；三是在應(yīng)披露對政府有重大影響的事項中，政 府擁有的河流水系、礦產(chǎn)資源、森林草地等自然資 源數(shù)據(jù)，以及測算政府職工養(yǎng)老金負(fù)債等精算數(shù) 據(jù)，由于配套制度尚未建立，其金額和實物量都難 以取得。在負(fù)債方面：政府債務(wù)還沒有全面計入政 府或單位會計賬薄，幾方面的數(shù)據(jù)口徑不一致，仍 存在獲取政府性債務(wù)信息不及時、不準(zhǔn)確、不全面 等問題。現(xiàn)有債務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，一是不能進(jìn)一步挖 掘，無法按財務(wù)報告要求進(jìn)行分類明細(xì)填報；二是 報表數(shù)據(jù)不夠精確，無法對跨部門債務(wù)進(jìn)行復(fù)核抵 消，最終導(dǎo)致財政部門對政府性債務(wù)統(tǒng)計質(zhì)量不 高。 2、部分單位會計核算不規(guī)范。一是新會計制 度要求行政事業(yè)單位將基建帳并入大帳，目前，仍 有部分單位在實務(wù)操作中未將基建賬數(shù)據(jù)并入會 計賬，導(dǎo)致部門決算報表數(shù)據(jù)不完整，財務(wù)報表可 靠性難以保證；二是國際金融組織和外國政府貸款 轉(zhuǎn)貸會計賬務(wù)和報表設(shè)置未按照總預(yù)算會計制度 執(zhí)行，在將報表并入本級匯總底稿時，存在取數(shù)困 難問題。 3、部分單位重視程度不夠。一是一些部門對 編制政府財務(wù)報告的重要作用認(rèn)識不夠，收集整理 資料不完整，編報報表數(shù)據(jù)與單位實際情況、部門 決算報表等存在差異；二是因公共基礎(chǔ)設(shè)施和自然 資源等資產(chǎn)核算主體、核算方法和價值計量不明 確，歸屬管理的相關(guān)部門未進(jìn)行核算和計量；三是 財政向單位借出款項，部分單位未按借入款項核 算，單位負(fù)債數(shù)據(jù)不實；四是政府財務(wù)報告是由財 政部門布置匯總，其他相關(guān)部門的參與度和重視程 度不夠，相關(guān)數(shù)據(jù)取得困難，有些情況不甚了解，財 政部門只能根據(jù)有限報表和數(shù)據(jù)，不斷補(bǔ)充和完 善，盡可能確保數(shù)據(jù)的合理和完整。 4、政府內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付、債權(quán)債務(wù)抵消操作難度 大。政府綜合財務(wù)報告主體之間內(nèi)部交易核對工 作難度較大，如行政單位、行政事業(yè)單位、公益性國
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有企業(yè)之間的應(yīng)收應(yīng)付事項及債權(quán)債務(wù)數(shù)額大、未 進(jìn)行核對，導(dǎo)致數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性降低。其主要原因：一 是政府內(nèi)部層面多、涉及的具體經(jīng)濟(jì)單位數(shù)量龐 大，單位性質(zhì)多元化，進(jìn)行各種往來數(shù)據(jù)核對工作 量很大；二是《政府會計準(zhǔn)則》雖已陸續(xù)出臺，但是 尚未嚴(yán)格執(zhí)行，政府內(nèi)部各層面、各單位執(zhí)行的會 計制度各不相同，會計核算基礎(chǔ)和方法存在差異， 如總預(yù)算會計與部門會計賬務(wù)處理的差異；三是受 信息不對稱、相關(guān)信息傳遞不及時不完整的影響， 造成財務(wù)核算不對應(yīng)；四是歷史原因等造成長期掛 賬，沒有及時有效清理，具體情況不明無法核對。 5、對政府綜合財務(wù)報告的部分調(diào)整事項存在 疑問。政府內(nèi)部業(yè)務(wù)類型較多、影響金額較大，內(nèi) 部調(diào)整分錄的全面性和科學(xué)性直接影響到政府綜 合財務(wù)報告信息的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。財政、部門基 本建設(shè)支出與其他資本性支出是否應(yīng)該調(diào)減支出， 公益性國有企業(yè)報表中的少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)如何處 理，哪些國有資本經(jīng)營收入不能計入當(dāng)期收入等問 題都需要進(jìn)一步明確。 6、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金決算報表與部門決算報 表部分?jǐn)?shù)據(jù)重復(fù)。重復(fù)數(shù)據(jù)納入?yún)R總工作底稿，需 明確農(nóng)發(fā)資金數(shù)據(jù)是否納入部門決算報表。 7、行政事業(yè)單位以現(xiàn)行收付實現(xiàn)制會計體系 和決算制度編制政府財務(wù)報告。對財政借出資金 未全面進(jìn)行掛賬，在進(jìn)行抵消調(diào)整時存在困難。 三、下一步工作措施及建議 （一）開展資產(chǎn)負(fù)債信息核查。針對資產(chǎn)反映 不全面的問題，聯(lián)合相關(guān)部門研究開展公共自然資 源計量記錄研究，盡可能全面反映我區(qū)擁有的公共 自然資源實物數(shù)量。資產(chǎn)清查后，采用追溯調(diào)整法 將缺失的資產(chǎn)信息全部清晰的反映在賬面，確保固 定資產(chǎn)數(shù)據(jù)在資產(chǎn)系統(tǒng)和部門決算銜接一致。針 對行政單位、事業(yè)單位計未按規(guī)定計提折舊攤銷問 題，財政審計等監(jiān)督部門開展專項檢查，對未按要 求執(zhí)行的單位責(zé)令限期整改。 （二）強(qiáng)化政府債務(wù)管理。針對政府債務(wù)還沒
有全面計入政府或單位會計賬薄，幾方面的數(shù)據(jù)口 徑不一致等問題。一是建立債務(wù)項目管理信息庫， 將現(xiàn)有的債務(wù)項目基本信息完整保存，新增并添加 項目的相關(guān)合同、批復(fù)函等信息，作為各級財政部 門進(jìn)行債務(wù)項目信息審核的依據(jù)。按照誰發(fā)生、誰 填報的原則，及時填寫債務(wù)項目最新的“借、用、管、 還”情況，實時掌握每個債務(wù)項目的累計使用額、累 計償還額、累計逾期額等信息，做到及時監(jiān)控本地 區(qū)的整體債務(wù)規(guī)模。二是強(qiáng)化政府性債務(wù)內(nèi)部控 制管理。財政部門內(nèi)部要協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成合力，財 政債務(wù)管理職責(zé)與財政會計管理機(jī)構(gòu)貫徹實施行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的有利時機(jī)，將政府性債 務(wù)管理執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的要求和標(biāo)準(zhǔn)嵌入到貫 徹執(zhí)行之中，并納入監(jiān)督與評價體系，推進(jìn)政府性 債務(wù)管理及時建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。 （三）加強(qiáng)會計管理。針對部分單位會計核算 不規(guī)范問題，必須抓好會計制度政策落實，提高政 府部門會計核算整體水平，夯實政府綜合財務(wù)報告 編制的基礎(chǔ)。 （四）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。編權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合 財務(wù)報告是一項系統(tǒng)工程，內(nèi)容豐富、涉及面較廣， 操作難度大、協(xié)調(diào)配合要求高。針對政府綜合財務(wù) 報告的部分調(diào)整事項存在疑問和相關(guān)部門重視程 度不夠等問題。要加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，在適當(dāng)時間召 開會議或發(fā)文明確各政府部門在編制政府財務(wù)報 告中應(yīng)盡職責(zé)和義務(wù)，確保相關(guān)部門盡職盡責(zé)，全 力配合，解決財政部門協(xié)調(diào)困難的具體問題，保證 試編工作順利開展。 （五）加強(qiáng)政府內(nèi)部交易事項管理。 針對政府 內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付、債權(quán)債務(wù)抵消操作難度大問題。一 是統(tǒng)一會計政策。各級財政和各部門要嚴(yán)格執(zhí)行 《政府會計準(zhǔn)則》等相關(guān)制度，統(tǒng)一會計核算原則、 統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一入賬時間和入賬金額，從而確 保政府內(nèi)部同一交易事項能夠核對一致。二是制 定相應(yīng)的規(guī)章制度，強(qiáng)化政府內(nèi)部財務(wù)對賬機(jī)制。 對對賬主體、對賬方式、對賬內(nèi)容、對賬時間、責(zé)任
等做出明確的規(guī)定，從制度和機(jī)制上保障政府內(nèi)部 財務(wù)對賬工作，確保政府財務(wù)報表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真 實、完整。針對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金決算報表與部門 決算報表部分?jǐn)?shù)據(jù)重復(fù)的問題，建議財政部重新明 確農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金決算報表并入財務(wù)報告時的 具體要求。 （六）加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)工作。政府財務(wù)報告編制 將是一個常態(tài)化工作，各級財政任重道遠(yuǎn)，培訓(xùn)力 度急需加強(qiáng)。財政部門要進(jìn)一步加大對地方編制 工作的指導(dǎo)培訓(xùn)力度，注重實例講解，及時更新政 府會計人員專業(yè)知識，并組織經(jīng)驗交流。要強(qiáng)化政
府內(nèi)部各層面財務(wù)人員和財務(wù)主管的培訓(xùn)，特別是 加強(qiáng)各項財政制度、預(yù)算管理、財務(wù)會計和政府綜 合財務(wù)報告等相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，提高政府財務(wù)管理 水平，從而提高政府綜合財務(wù)報表數(shù)據(jù)質(zhì)量。 （七）加快信息化建設(shè)。政府綜合財務(wù)報告工 作涉及到大量數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換、合并，依靠人工進(jìn)行 操作，不但時間長，計算復(fù)雜，容易手工匯總出錯。 要研究開發(fā)與之相適應(yīng)的政府財務(wù)報告軟件系統(tǒng)， 解決相關(guān)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、合并問題，提高工作效率。 （作者單位：自治區(qū)財政廳國庫處）
