【基本要求】
（一）掌握責(zé)任中心評價指標(biāo)的選擇
（二）掌握業(yè)績評價體系的改進方法
（三）熟悉業(yè)績評價計分方法
（四）了解業(yè)績評價的含義、層次與視角，熟悉企業(yè)業(yè)績評價的功能和程序
（五）了解業(yè)績評價指標(biāo)的含義與特點，熟悉業(yè)績評價指標(biāo)的權(quán)重與類型
（六）了解業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)的含義與類型
（七）了解業(yè)績評價體系的發(fā)展與變化
（八）了解成功的企業(yè)業(yè)績評價的特征
【考試內(nèi)容】
第一節(jié) 業(yè)績評價內(nèi)涵、層次、功能和程序
一、業(yè)績評價的含義
業(yè)績（或稱績效）是指組織或個人在一定時期內(nèi)投人產(chǎn)出的效率與效能。
企業(yè)業(yè)績評價（或稱業(yè)績考核、績效考核）是企業(yè)為了衡量其既定目標(biāo)的實現(xiàn)程度，以及企業(yè)內(nèi)部各部門、個人對目標(biāo)實現(xiàn)的貢獻程度的一個評判過程。
二、業(yè)績評價的層次與視角
業(yè)績包括企業(yè)業(yè)績、部門業(yè)績和個人業(yè)績?nèi)齻€層面。
從不同視角對企業(yè)進行業(yè)績評價，可能會得出不同的結(jié)論。業(yè)績評價視角主要包括：外部視角（財務(wù)視角）和內(nèi)部視角（管理視角）。
三、企業(yè)業(yè)績評價的功能
企業(yè)業(yè)績評價主要具有價值判斷功能、預(yù)測功能、戰(zhàn)略傳達(dá)與管理功能、行為導(dǎo)向功能。
四、企業(yè)業(yè)績評價的程序
企業(yè)業(yè)績評價的程序一般有：設(shè)計業(yè)績評價體系、下達(dá)業(yè)績評價目標(biāo)值、動態(tài)監(jiān)控業(yè)績執(zhí)行情況、確認(rèn)業(yè)績評價結(jié)果。
第二節(jié) 業(yè)績評價體系
一、評價指標(biāo)
（一）業(yè)績評價指標(biāo)的含義
業(yè)績評價指標(biāo)，是指根據(jù)業(yè)績評價目標(biāo)和評價主體的需要而設(shè)計的、以指標(biāo)形式體現(xiàn)的能反映評價對象特征的因素。
（二）業(yè)績評價指標(biāo)的類型
業(yè)績評價指標(biāo)是企業(yè)業(yè)績評價內(nèi)容的載體，也是企業(yè)業(yè)績評價內(nèi)容的外在表現(xiàn)，它圍繞著企業(yè)業(yè)績的主要組成部分，建立邏輯嚴(yán)密、相互聯(lián)系、互為補充的體系結(jié)構(gòu)。
常見的業(yè)績評價指標(biāo)的分類方法有：
1.財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)
2.定性指標(biāo)與定量指標(biāo)
3.絕對指標(biāo)與相對指標(biāo)
4.基本指標(biāo)與修正指標(biāo)
5.正向指標(biāo)、反向指標(biāo)與適度指標(biāo)
（三）業(yè)績評價指標(biāo)的權(quán)重
權(quán)重是一個相對的概念，某一評價指標(biāo)的權(quán)重是指該指標(biāo)在整體評價指標(biāo)體系中的相對重要程度。
（四）業(yè)績評價指標(biāo)的特點
一般來說，成功的業(yè)績評價指標(biāo)體系有如下特點：
1.指標(biāo)體系有戰(zhàn)略高度
2.指標(biāo)體系能以財務(wù)業(yè)績?yōu)樵u價落腳點
3.財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的有機結(jié)合
4.突出知識創(chuàng)新對企業(yè)長期發(fā)展的影響
5.強化企業(yè)內(nèi)部部門間的合作關(guān)系
（五）責(zé)任中心評價指標(biāo)的選擇
1.成本（費用）中心
2.收人中心
3.利潤中心
4.投資中心
二、評價標(biāo)準(zhǔn)
（一）業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)的含義
評價標(biāo)準(zhǔn)是業(yè)績評價的參照物，也就是評價客體的業(yè)績指標(biāo)需要與什么相比較。評價標(biāo)準(zhǔn)是判斷評價對象業(yè)績優(yōu)劣的基準(zhǔn)，是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進行價值判斷的尺度。
（二）業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)的類型
企業(yè)通常使用的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)包括歷史標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、外部標(biāo)準(zhǔn)等。
三、評價計分方法
常見的業(yè)績評價計分方法有以下幾種：
（一）比率法
比率法是指用指標(biāo)的實際完成值除以目標(biāo)值（或標(biāo)準(zhǔn)值），計算出百分比，然后乘以指標(biāo)的權(quán)重分?jǐn)?shù)，得到該指標(biāo)的實際考核分?jǐn)?shù)。
（二）插值法
插值法又稱“內(nèi)插法”，是利用函數(shù)/(*）在某區(qū)間中已知的若干點的函數(shù)值，做出適當(dāng)?shù)奶囟ê瘮?shù)，在區(qū)間的其他點上用這個特定函數(shù)的值作為函數(shù)/(*)的近似值。
（三）減分法
減分法是指針對標(biāo)準(zhǔn)分進行減扣而不進行加分的方法。
（四）層差法
層差法是指將考核結(jié)果分為幾個層次，實際執(zhí)行結(jié)果落在哪個層次內(nèi)，該層次所對應(yīng)的分?jǐn)?shù)即為考核的分?jǐn)?shù)。
（五）非此即彼法
非此即彼法是指結(jié)果只有幾個可能性，不存在中間狀態(tài)。
第三節(jié)業(yè)績評價體系的改進
—、業(yè)績評價體系的發(fā)展與變化
企業(yè)業(yè)績評價體系的發(fā)展始終是和企業(yè)管理實踐、所處的時代特征緊密結(jié)合在一起的。不同時期的企業(yè)業(yè)績評價體系也隨之發(fā)生變化，分別經(jīng)歷了以成本、財務(wù)、價值和平衡為基礎(chǔ)的四個階段。
二、非財務(wù)指標(biāo)
運用財務(wù)指標(biāo)來評估責(zé)任中心的業(yè)績具有一定的缺陷，在業(yè)績評價方面引人了非財務(wù)指標(biāo)。非財務(wù)指標(biāo)一般是財務(wù)指標(biāo)的先行指標(biāo)，較差的非財務(wù)指標(biāo)必定會給企業(yè)帶來不利影響并在財務(wù)指標(biāo)中體現(xiàn)，而出色的非財務(wù)業(yè)績通常伴有出色的財務(wù)業(yè)績。
三、關(guān)鍵指標(biāo)法
關(guān)鍵指標(biāo)評價法（KeyPerformanceIndex,KPI)是基于以下理念：企業(yè)必須明確自己在一定時期的經(jīng)營戰(zhàn)略，明確判斷哪些客戶、項目、投資或活動超出了組織的戰(zhàn)略邊界，經(jīng)理人員應(yīng)該將精力集中在與公司戰(zhàn)略推進有關(guān)的項目上，以提高管理效率。考核指標(biāo)體系必須簡化，只要選擇與戰(zhàn)略推進密切相關(guān)的指標(biāo)對相關(guān)人員進行考核即可。
四、平衡計分卡
（一）平衡計分卡的含義
平衡計分卡（BalanceScoreCard)是采用多重指標(biāo)、從多個維度或?qū)用鎸ζ髽I(yè)或分部進行績效評價的一種系統(tǒng)化的方法。平衡計分卡提供了一個綜合的業(yè)績評價框架，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一套條理分明的業(yè)績評價體系。
（二）平衡計分卡的指標(biāo)設(shè)計
1.財務(wù)層面
2.顧客層面
3.內(nèi)部業(yè)務(wù)過程層面
4.學(xué)習(xí)與成長層面
（三）平衡計分卡的有效應(yīng)用
要有效使用平衡計分卡，將平衡計分卡的四個層面與公司戰(zhàn)略相整合，必須遵循以下三個原則：
1.各個層面的指標(biāo)間具有因果關(guān)系
2.結(jié)果計量指標(biāo)與業(yè)績動因相關(guān)聯(lián)
3.與財務(wù)指標(biāo)掛鉤
五、對標(biāo)管理與持續(xù)改進
（一）對標(biāo)管理
對標(biāo)管理（Benchmarking）是指企業(yè)以行業(yè)內(nèi)或行業(yè)外的一流企業(yè)作為標(biāo)桿，從各個方面與標(biāo)桿企業(yè)進行比較、分析、判斷，通過學(xué)習(xí)他人的先進經(jīng)驗來改善自身的不足，從而趕超標(biāo)桿企業(yè)，不斷追求優(yōu)秀業(yè)績的良性循環(huán)過程。
（二）持續(xù)改進
持續(xù)改進（ContinuousImprovement）,是制定改進目標(biāo)和尋求改進機會的過程，是許多企業(yè)在履行其責(zé)任及進行業(yè)績評價時所秉持的一種管理思想。
六、成功的企業(yè)業(yè)績評價特征
（一）業(yè)績評價指標(biāo)體系科學(xué)、合理和系統(tǒng)
（二）業(yè)績評價的信息容易取得，符合成本效益原則
（三）業(yè)績評價工作內(nèi)化到企業(yè)日常管理工作，自動貫徹執(zhí)行
(四）業(yè)績評價結(jié)果得到正確和及時運用，能促進個人目標(biāo)和公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致
2017高會《高級會計實務(wù)》考試大綱：第五章 企業(yè)風(fēng)險管理
【基本要求】
（一）掌握企業(yè)風(fēng)險及分類、企業(yè)風(fēng)險管理的作用和構(gòu)成要素
（二）掌握企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)、主要特征和基本原則
（三）掌握企業(yè)風(fēng)險管理與其他管理體系的關(guān)系
（四）掌握企業(yè)風(fēng)險管理的流程和目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的具體方法
（五）掌握危險性因素、控制性風(fēng)險（或不確定風(fēng)險）和機會風(fēng)險各自的內(nèi)容和管理措施
（六）熟悉風(fēng)險管理體系建立的主要內(nèi)容和方法
【考試內(nèi)容】
第一節(jié) 企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)涵、目標(biāo)、主要特征和基本原則
—、企業(yè)風(fēng)險及其分類
（一）企業(yè)風(fēng)險
企業(yè)風(fēng)險指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。一般用事件后果和發(fā)生可能性的組合來表達(dá)。
企業(yè)風(fēng)險從兩個方面理解：一是與目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)，二是源于不確定性。認(rèn)識和有效管理企業(yè)風(fēng)險，有助于結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，利用不確定性創(chuàng)造更大價值。
（二）企業(yè)風(fēng)險類別
風(fēng)險分類是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，有助于企業(yè)有針對性地進行風(fēng)險管理。常用的風(fēng)險分類有：
1.按風(fēng)險內(nèi)容分，企業(yè)風(fēng)險可分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險等。
2.按能否為企業(yè)帶來盈利機會，企業(yè)風(fēng)險可分為危險性因素、控制性風(fēng)險(或不確定風(fēng)險）和機會風(fēng)險。
3.按來源和范圍分，企業(yè)風(fēng)險可分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。
4.按風(fēng)險有效性分，企業(yè)風(fēng)險可以分為固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。
二、企業(yè)風(fēng)險管理的作用與構(gòu)成要素
（一）企業(yè)風(fēng)險管理的作用
企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事件，并通過管理風(fēng)險使不利因素控制在該企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
企業(yè)風(fēng)險管理的主要作用是：
1.協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風(fēng)險容量與戰(zhàn)略
2.增進風(fēng)險應(yīng)對決策
3.抑減經(jīng)營意外和損失
4.識別和管理貫穿于企業(yè)的風(fēng)險
5.提供對多重風(fēng)險的整體應(yīng)對
6.抓住機會
7.改善資本調(diào)配
企業(yè)風(fēng)險管理能夠?qū)λ锌赡軐嫦嚓P(guān)者（股東、政府、員工等）的預(yù)期造成影響的重大重要因素作出較詳盡的分析。
由于風(fēng)險管理承擔(dān)的作用，使得其復(fù)雜性上升，從對危險性因素的杜絕，到對控制性風(fēng)險的合規(guī)檢查，進而對機會風(fēng)險實現(xiàn)效益的管理，難度逐漸增加。
（二）企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素
企業(yè)風(fēng)險管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控評價。
三、企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)、主要特征和基本原則
1.企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)是使企業(yè)落實風(fēng)險管理責(zé)任、加強對重大風(fēng)險因素的識別及評估、提供對決策頗有價值的信息。
2.企業(yè)風(fēng)險管理的主要特征是：戰(zhàn)略性、全員參與、雙面性、系統(tǒng)性、專業(yè)性。
3.企業(yè)風(fēng)險管理本著匹配性、融合性、綜合性、動態(tài)性的原則開展。確定與企業(yè)的風(fēng)險水平相匹配的風(fēng)險管理行為、與其他經(jīng)營活動相融合、采用綜合性的管理手段、通過監(jiān)控評價進行動態(tài)風(fēng)險管理。
四、企業(yè)風(fēng)險管理與其他管理體系的關(guān)系
企業(yè)風(fēng)險管理從屬于企業(yè)管理。風(fēng)險管理是在企業(yè)管理過程中植入風(fēng)險管理的程序，從而保證目標(biāo)的實現(xiàn)更加科學(xué)、合理。與內(nèi)部控制相比，全面風(fēng)險管理所應(yīng)對的是企業(yè)的所有風(fēng)險，內(nèi)部控制通常控制的是企業(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險，促進企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)，而風(fēng)險管理目標(biāo)也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，兩者都要求將風(fēng)險控制在可承受的范圍以內(nèi)，兩者不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。
第二節(jié) 企業(yè)風(fēng)險管理方法
一、企業(yè)風(fēng)險管理流程及具體方法
在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，風(fēng)險管理流程分為目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控與評價。
（一）目標(biāo)設(shè)定
目標(biāo)設(shè)定是信息搜集、事件識別、風(fēng)險評估的前提。目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)應(yīng)確定企業(yè)的風(fēng)險容量和容限。
風(fēng)險容量與企業(yè)董事會風(fēng)險偏好和可承受的風(fēng)險水平（風(fēng)險容忍度）相關(guān)。風(fēng)險容限是相對于目標(biāo)實現(xiàn)所能接受的偏離程度。
（二）事件識別
事件識別是可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否是機會或者會對企業(yè)成功實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。
事件識別要針對目標(biāo)進行充分考慮可能給企業(yè)帶來有利或不利影響的內(nèi)部因素和外部因素。不同時期企業(yè)所進行的事件識別的重點或關(guān)鍵因素是不同的，需要采用不同的應(yīng)用技術(shù)進行分析。
在多種情況下，多個事件可能影響一個目標(biāo)的實現(xiàn)，可用魚骨圖反映。
（三）風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是在事件識別的基礎(chǔ)上，進一步考慮潛在事件影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的程度，為風(fēng)險應(yīng)對策略提供支持。一般采用定性和定量相結(jié)合的方法，從發(fā)生的可能性和影響程度兩個方面對事件進行評估。風(fēng)險評估需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)。定性技術(shù)包括列舉風(fēng)險清單、風(fēng)險評級和風(fēng)險矩陣等方法；定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”（包括風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益）、損失分布、事后檢驗等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準(zhǔn)等。風(fēng)險評估可分別評估發(fā)生的可能性和影響程度，并用風(fēng)險地圖來描述。
（四）風(fēng)險應(yīng)對
風(fēng)險應(yīng)對就是要保證通過不利事件、有利事件的分析后，所選擇實施方案將剩余風(fēng)險控制在期望的風(fēng)險容量和風(fēng)險容限以內(nèi)。管理層采取風(fēng)險應(yīng)考慮的因素有：一是不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險的可能性和影響程度（可用利潤、每股收益等表示），以及哪個應(yīng)對方案對主體的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào)；二是不同擬應(yīng)對方案的成本和效益；三是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機會。計算風(fēng)險敞口有利于了解企業(yè)實際風(fēng)險水平，進而采取應(yīng)對措施。風(fēng)險敞口通常根據(jù)當(dāng)前主要風(fēng)險類別的風(fēng)險情況預(yù)測得到潛在損失。將各個風(fēng)險類別當(dāng)中的風(fēng)險潛在損失加總，考慮各個風(fēng)險因素之間相關(guān)性的基礎(chǔ)上，得到總體風(fēng)險敞口水平。
風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險承受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(dān)（包括風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險對沖）和風(fēng)險降低（包括風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制）。
（五）風(fēng)險監(jiān)控與評價
風(fēng)險監(jiān)控與評價是通過持續(xù)的監(jiān)控活動、專門評價或兩者相結(jié)合完成。其目標(biāo)是隨著時間變化，開展風(fēng)險監(jiān)控與評價，以確保企業(yè)風(fēng)險管理的運行是否持續(xù)有效。
二、危險性因素風(fēng)險、控制性風(fēng)險（或不確定性風(fēng)險）和機會風(fēng)險的管理按危險性因素、控制性風(fēng)險（或不確定性風(fēng)險）和機會風(fēng)險進行管理，有利于逐步提升風(fēng)險管理的水平。先將危險性因素風(fēng)險控制住，再應(yīng)對經(jīng)營管理中面臨的不確定性，進而抓住機會將風(fēng)險與價值更有機的結(jié)合，反映風(fēng)險管理的不同層次，也有利于將全面風(fēng)險管理體系與其他管理體系更好的融合。
（一）危險性因素管理
按照事前、事中、事后控制，管理措施分為損失預(yù)防、損失管制及成本控制，以降低發(fā)生的可能性或影響程度。
（二）控制性風(fēng)險（或不確定風(fēng)險）管理
管理的主要措施，包括金融衍生品（遠(yuǎn)期合約、互換交易、期貨、期權(quán)等）、套期保值、保險等風(fēng)險對沖或轉(zhuǎn)移等措施。
（三）機會風(fēng)險管理
機會風(fēng)險是企業(yè)刻意承擔(dān)的、旨在竭力推進企業(yè)目標(biāo)（獲得高額回報等）實現(xiàn)的風(fēng)險。
第三節(jié) 企業(yè)風(fēng)險管理體系及其建立
一、風(fēng)險管理理念和組織職能體系
（一）風(fēng)險管理理念
企業(yè)開展風(fēng)險管理應(yīng)形成統(tǒng)一的企業(yè)風(fēng)險管理理念，包括如何識別風(fēng)險、承擔(dān)哪些風(fēng)險，以及如何管理這些風(fēng)險。通過口頭或書面的政策表述。
（二）風(fēng)險管理組織職能體系
風(fēng)險管理組織職能體系及其職責(zé)是開展企業(yè)風(fēng)險管理的必要條件。企業(yè)員工、業(yè)務(wù)部門、管理層構(gòu)成了風(fēng)險管理的第一道防線；專業(yè)風(fēng)險管理人員、風(fēng)險管理、審計委員會構(gòu)成了風(fēng)險管理的第二道防線；董事會構(gòu)成風(fēng)險管理的第三道防線。
（三）風(fēng)險管理執(zhí)業(yè)者素質(zhì)
風(fēng)險管理人員在風(fēng)險管理策略的制定、風(fēng)險管理架構(gòu)的施行、風(fēng)險管理表現(xiàn)的衡量、風(fēng)險管理活動中汲取經(jīng)驗等方面擁有自身的技能和技巧。
二、風(fēng)險管理策略
恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理策略有利于形成企業(yè)核心競爭力，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。建立風(fēng)險管理策略應(yīng)確定合適的企業(yè)風(fēng)險度量模型。
三、風(fēng)險管理基本流程及文本記錄和報告
將風(fēng)險管理的各個流程文本化，能夠盡可能多地記錄風(fēng)險管理的相關(guān)內(nèi)容，確保在決策制定過程中可以獲得足夠的信息。內(nèi)部審計可以在盡可能詳細(xì)和深入的風(fēng)險控制活動描述的基礎(chǔ)上開展。
四、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)
風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的主要功能有：實現(xiàn)風(fēng)險信息的共享，提升風(fēng)險信息的搜集及傳播效率；風(fēng)險預(yù)測和評估；開展信息系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)控。
