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加強基層行政事業單位內部審計的應對策略

張 燕

隨著經濟、政治改革的深入推進,內部審計已滲透到社會、經濟活動的各個方面。由于國家機關的審計力量有限,完全靠國家審計機關實現審計監督“全覆蓋”較為困難。因此,認真抓緊抓好抓實內部審計工作,是當前和今后一項緊迫而刻不容緩的重要工作。

一、基層行政事業單位內部審計工作現狀

(一)內部審計機構不健全

審計署頒布《關于內部審計工作的若干規定》后,國家各級行政機關、大中型企事業單位大都建立了內部審計監督制度。近幾年行政事業單位進行了收支兩條線管理、編制部門預算、資金國庫集中支付等一系列的財政體制改革,一些行業、系統還成立了會計核算中心進行集中會計核算。但大多數基層行政事業單位的內審計機構并不健全。究其原因,受體制編制的限制,基層行政事業單位內部審計基本上是無機構編制、無人員編制、無經費保障,致使很多單位想完善內審計機構內審工作環境,但心有余而力不足。

(二)內部審計人員的能力素質有待加強

內審工作是一項專業性、技術性很強的工作,要求內部審計人員具有較高的綜合素質和專業能力。內部審計人員作為內部審計工作的具體執行者,能力素質的高低直接影響著內部審計工作質量,影響著內部審計功能的實現。主要表現在內部審計人員學習能力不高、知識結構單一,缺乏綜合審計能力和技巧,缺乏相應的專業培訓和后續教育,不能適應日益復雜的審計業務以及最新的法律政策要求,保證不了內部審計的質量。而且內審人員大多是年齡較大的財務人員,安于現狀,不能自覺地去學習、獲取新的審計專業知識,與新時期的審計工作脫節,嚴重降低了內審工作的質量,也削弱了內審工作的力度。

(三)內部審計工作程序不夠規范

目前基層部分行政事業單位內部審計工作不夠規范,工作方式、方法過于簡單,工作思路不清晰,工作質量較低,使內審工作流于形式,起不到應有的監控作用。從實際情況看,一些行政事業單位雖然制定了內審制度,但未建立相應的質量控制制度,缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核;審計取證、審計工作底稿不完整,問題定性模棱兩可等等。還有一些單位的內部審計停留在一般性的財務檢查上,無取證資料、無工作底稿,只出具簡單的匯報材料。內審的一個核心職能就是對錯弊的處理,特別是除弊,可以防止和杜絕人為的、客觀的錯誤,這就需要進行內審處罰,而實際操作中,內審處罰難以落到實處。

(四)內部審計工作內容單一,技術手段滯后

目前,許多行政事業單位的內部審計工作還局限于以查錯糾弊為主的傳統財務收支審計,采用的是就賬查賬的傳統審計方法,審計范圍一般是通過預算執行審計和財政財務收支審計,至于資金使用的效益、效果如何,沒有給予足夠的關注,難以充分展示內部審計所具有的功能。這一現狀,一方面弱化了內審監督強度;另一方面,造成財政資金使用的監控缺位。隨著市場經濟的進一步發展,行政事業單位改革進程的不斷加快,必將給單位的內部審計工作提出新的要求,而內部審計技術手段滯后,難以適應工作需要。審計手段落后,不僅增加了審計難度,而且效率低,影響了審計作用的發揮。

二、加強基層行政事業單位內部審計的應對策略

(一)加強基層行政事業單位內部審計機構設置

《審計署關于內部審計工作的規定》全面地規范了內部審計機構的設置、領導關系、審計范圍、主要權限、工作程序、內部管理及與審計機關的關系。基層行政事業單位內部審機構的設置,首先要從機構、編制上解決問題,明確規定要設置獨立的內部審計機構,配備內部審計人員,其他審計業務較少的單位,可以設置專職內部審計人員。對尚未建立審計機構的部門和單位,要督促抓緊把審計機構建立起來。

(二)理順基層行政事業單位內部審計管理體制

要明確基層行政事業單位內部審計機構的領導關系,依照國家法律、法規和政策,以及本部門、本單位的規章制度,對本單位及所屬單位的財政、財務收支及其經濟效益進行內部審計監督,獨立行使內部審計監督權,對本單位領導負責并報告工作,確保內部審計的獨立性、權威性和有效性。對基層行政事業單位的內部審計工作的監管,可以借鑒審計署的派出審計機構模式,一方面可以有效地對基層行政事業單位實行審計監督,另一方面基層審計機關也有了抓手,有效地解決目前基層審計機關人少事多的矛盾,也可以擴大審計覆蓋面,真正實現審計全覆蓋。

(三)提高內部審計人員的能力素質

縣級國家審計機關應加強對基層行政事業單位內部審計人員的業務指導,定期開展活動,培訓專業知識、交流審計經驗等。單位內部要建立審計人員培訓制度,加快內審人員知識更新,不斷提高審計人員的職業素養和業務能力,建立起一套復合型的內審人才隊伍,更好地提高內部審計的質量和效率。

(四)規范內部審計工作程序

應明確內部審計機構的地位、內部審計的工作報告制度、從事內部審計人員具備的條件、內部審計機構的職責與權限、內部審計工作程序、內部審計工作的管理與考評及各項審計業務的具體程序等,做到有章可循。規范基層行政事業單位內審工作程序,是借鑒國家審計的工作程序,基層行政事業單位的內部審計也應嚴格執行《國家審計準則》才能徹底解決基層內部審計工作程序不規范的問題。

(作者單位:湖州市吳興區審計局)

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