一、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂的問題
近年來，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位的現(xiàn)金管理比較混亂，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
１、大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。根據(jù)國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結算限額為1000元，超過限額的部分應當以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。雖然就我國目前的實際情況來看，現(xiàn)金支付1000元的結算限額已經(jīng)過低，可操作性不強。但根據(jù)該條例的精神，大額支出應盡量避免使用現(xiàn)金。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位為了方便，在可以使用轉賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付。有的單位一次性支付5000元以上現(xiàn)金的業(yè)務比比皆是，甚至有的單位一次性支付上萬元、上十萬元的現(xiàn)金，嚴重違反了國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。
２、坐支現(xiàn)金的情況嚴重。根據(jù)國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營收入的事業(yè)單位未按照要求將現(xiàn)金收入及時繳存銀行，而是直接用于日常經(jīng)費開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象相當嚴重。
３、帳面現(xiàn)金余額過大。根據(jù)國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而，很多行政事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大，帳面現(xiàn)金余額在萬元以上的單位不在少數(shù)，甚至個別單位的帳面現(xiàn)金余額達到了幾十萬或上百萬。
４、存在白條頂庫的現(xiàn)象。根據(jù)國家有關規(guī)定，單位應定期對庫存現(xiàn)金進行清理，嚴禁白條頂庫。然而，在審計中我們發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位帳面現(xiàn)金余額過大的一個重要原因就是因為存在白條頂庫的現(xiàn)象。在頂庫的白條中，有的已經(jīng)頂庫一年甚至幾年以上，有的甚至沒有單位領導審批。部分單位由于領導和財務人員的變化，有的白條現(xiàn)任領導和財務人員已經(jīng)無法說清楚其具體情況。
二、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂的后果
行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂不僅為國有資產(chǎn)的安全性埋下了的隱患，更為各種違法違紀行為的產(chǎn)生提供了便利，極有可能造成以下幾種嚴重后果：
１、為個人貪污公款提供了可能。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。
２、為單位私設小金庫提供了便利。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，就可以通過虛列支出等手段套取現(xiàn)金，從而私設小金庫。
３、難免出現(xiàn)挪用公款的情況。由于出納手中的庫存現(xiàn)金過多，在缺乏監(jiān)督的情況下，就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。
４、極易造成國有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫現(xiàn)象的存在以及單位領導和財務人員的經(jīng)常變更，單位現(xiàn)任領導和財務人員往往弄不清楚庫存現(xiàn)金中白條的性質，也不愿去清理收回以前年度的白條。這樣，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆滯帳，從而造成國有資產(chǎn)的流失。
三、加強行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的建議
通過以上闡述我們不難看出，行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂將造成極其嚴重的后果，其問題不容忽視。因此，我們建議各級政府和各部門從以下幾個方面加強對現(xiàn)金的管理：
１、建立完善現(xiàn)金管理制度。建議各級政府在不違反國務院和上級政府、部門有關規(guī)定的前提下，結合本地實際建立并完善切合實際的、可操作性強的現(xiàn)金管理制度，并要求各部門在日常工作中嚴格執(zhí)行。
２、組織各行政事業(yè)單位對本單位的庫存現(xiàn)金進行一次徹底清理，并將清理結果報財政、監(jiān)察、審計等部門備案。對清理中發(fā)現(xiàn)的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關部門嚴肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據(jù)要區(qū)別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現(xiàn)金頂庫的白條要查明性質并及時收回，確實無法收回的要按照規(guī)定程序處理；對庫存現(xiàn)金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應當做到各單位的庫存現(xiàn)金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條頂庫和長期不入賬的情況。
３、進一步明確現(xiàn)金管理職責，保障現(xiàn)金規(guī)范化管理。各行政事業(yè)單位要進一步明確單位負責人和會計、出納在現(xiàn)金管理中的職責，建立單位負責人事前監(jiān)督、出納具體負責以及會計事后監(jiān)督的體制，以確保現(xiàn)金規(guī)范化管理。
４、建立現(xiàn)金管理日常監(jiān)督制度，確保現(xiàn)金管理制度長期有效發(fā)揮作用。財政、監(jiān)察、審計等部門要加強對各行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理情況的日常監(jiān)督，不定期對各單位現(xiàn)金管理的情況進行檢查，對未嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的單位和有關責任人進行嚴格處罰，以確保現(xiàn)金管理制度的長期、有效執(zhí)行。（作者：四川省宜賓縣審計局 李育生）
