文 ／ 毛光旭
企業和個人向銀行融資，一般在借款合同中都明確約定了借款的利率，其形式可能是年利率或者是月利率。在計收利息時，大部分銀行卻是按日計息、按月結息，即將年利率換算為日利率的方式，再以月度或者季度實際借款天數來結算利息。理論上，不論月結還是季結，對企業利息的計算都沒有影響。但銀行在換算日利率時一年是以360天計算，而不是365天(閏年366天)計算，導致合同利率與實際利率不符，造成了企業和個人利息費用加大，財務負擔增加。
根據央行2005年頒布的計結息規定，銀行可以自主選擇采用積數計息法或逐筆計息法計算利息。積數計息，就是按實際天數每日累計賬戶余額，以累積數乘以日利率得出利息數；逐筆計息，就是按整年整月計息，零頭部分再按日計息。公式如下：日利率＝年利率÷360 ，月利率＝年利率÷12。計息期為整年(月)的，利息＝本金×年(月)數×年(月)利率。 計息期有整年(月)又有零頭天數的，利息＝本金×年(月)數×年(月)利率＋本金×零頭天數×日利率。積數計息，即將計息期全部化為實際天數計算利息，每年為365天(閏年366天)，每月為當月公歷實際天數，計息公式為：利息＝本金×實際天數×日利率。 由此不難看出計利息計算結果有所差異，關鍵在于日利率的不同，筆者認為，從具體操作和合理性看，日利率的計算應按一年365天計算更為合理。
例如：某單位向銀行借款1億元，借款期一年，年利率6.12%（現行基準利率），利息按季結算，每季末月20日為計息日。
1.合同利息：100，000，000×6.12%=6，120，000元
2.實際利息：如果銀行采用累計積數法，日利率為6.12%÷360=0.017%，企業每季度支付銀行的利息計算如下：
一季度：100000000×0.017%×90=1530000元
二季度：100000000×0.017%×92=1564000元
三季度：100000000×0.017%×92=1564000元
四季度：100000000×0.017%×91=1547000元
一年企業實際負擔的利息為6205000元，按合同年利率計算合同利息是6120000元，多付85000元。如果企業借入10年期長期借款1億元，利率6.84%(現行基準利率)，共多付50天利息，多付950000元。而企業在實際融資時,借款利率往往都是在基準利率基礎上上浮10%-30%左右,這樣計算出的利息差額將更大。
銀行利息的這種算法,對個人理財影響也很大,尤其對個人住房按揭貸款，由于貸款時間基本都在5-30年之間,多付利息情況將更為明顯。
由于利率計息期的計算,對利息費用有很大的影響。筆者認為，人民銀行應規范商業銀行利息的計息方式，將日利率的計算方式，統一以365天(閏年366天)計算，不應僅因計算方式的不一致使借款人多付利息。同時，貸款人在向銀行借款時，應在貸款合同中和商業銀行明確約定貸款利息的計算方法。隨著商業銀行收費項目自主權的放開，單位和個人在選擇金融產品時，應關注各銀行的收費標準差異和服務水平的高低。在經過到各銀行咨詢對比后，再決定與哪家銀行簽訂貸款合同或其他的金融服務。
（作者單位：臨安市國有資產投資控股有限公司）
