文 ／ 朱佳峰
施工企業傳統的賬套設置由于受傳統觀念、核算工具的限制，往往是一個分公司設置一個賬套，為了比較詳細的反映項目的核算情況，甚至有的分公司下面的項目還要單獨設置一個賬套。這樣，分公司較多的施工企業或項目較多的分公司就會出現很多賬套，核算工作量非常大，為完成這些核算工作還要配備足夠的財務人員，大大增加了人員開支，但核算的效率和質量并不會隨賬套的增加而提高；反而由于每個項目部、每個分公司財務人員素質良莠不齊，財務人員對公司核算要求的理解程度深淺不一，影響了整個公司的核算質量。隨著公司規模的不斷擴張，經營理念的變化，區域分公司的數量逐年發生變化，如果按原來每個分公司設置一個賬套的核算模式顯然不能適應現在的經營運作方式，這種核算方式的缺點也日益暴露顯現。主要表現在：
1.人力資源成本較高。每個賬套至少需要配備兩個人去操作。雖然兩個人可以同時負責幾個賬套的賬務處理，但一般最多也只能負責三四個賬套的核算，因此隨著分公司、項目部的增加，必然導致財務人員的增加。賬套數量的多少還直接影響到報表數量的多少，不同賬套下核算的分公司，報表一般都獨立出具；分公司越多報表數量越多，期末打印總賬、明明細賬及輔助賬等的工作量也會增加，存在很大的重復勞動與資源的浪費。此外由于使用的財務軟件及計算機等硬件的限制，進出賬套很浪費時間，大大降低了核算效率。 2.核套過多引起混亂。由于受市場的影響，每個區域的經營業績有時出現很大的起落；此外受承包期限等的影響，每年要核算的分公司都可能有所變化。隨著項目開竣工每個分公司的核算項目也會發生變化，如果按原來方式進行賬務設置，一方面隨著新的分公司、新項目的增加，需要不斷增加新的賬套；另一方面受各種因素的影響每年都會有分公司終止、項目竣工，但分公司終止、項目竣工并不代表賬套可以馬上終止核算，有時候由于外部債權、債務的不能及時清算，在很長的時間不能及時清理這些賬套，出現很多長期沒有發生金額但又不能銷賬的賬套。
3.賬套變動給公司帶來不良影響。公司的核算會被動受制于公司的經營狀況，每年分公司、項目的增減變動會引起賬套的增減變動，最終影響到財務報表的增減變動，外界通過財務報表的變化可能會產生公司經營狀況不穩定的印象。
對上述一些問題，筆者建議對傳統的核算模式作較大幅度的調整，實行集中核算的模式。具體做法是：
1.對所有的分公司及分公司所屬的項目核算進行整合，結合公司經營管理實際情況，將分公司按類別集中在幾個賬套中進行核算。
2.利用財務軟件的輔助功能設置項目輔助核算，對項目檔案進行分級設置。第一級設置為分公司，第二級設置為項目經理，第三級設置為項目。如果一些公司在合并時根據一定的標準把很多區域的分公司集中在一個賬套核算，且每個區域又不只一個分公司，那么在設置項目檔案時可以把第一級設置成區域。
3.設置好項目檔案后，對需要項目輔助核算的所有科目添加該輔助項。通過實現以上步驟，平時對通過項目輔助賬的查詢就能查到每個分公司、每個項目經理、每個項目的數據；期末可立即生成該類分公司的匯總報表，個別有特殊需求的分公司也可以單獨生成報表。這樣，就能夠比較直觀統計每個經營區域的數據，可以及時發現每個區域經營中存在的問題并作出調整，為下一年度的經營策劃提供準確、可靠的信息。
采用集中核算方式，既可避免多個分公司、多個項目出現多個賬套的問題，又能滿足每個區域、每個分公司、每個項目取數的要求，能使幾個人同時對多個分公司、多個項目進行核算，提高了核算效率。原來人手不足的矛盾得以解決，使財務人員從繁雜的核算工作中解脫出來，從事財務管理工作。同時，對核算崗位的進一步細化，也促進了崗位責任制的完善，有利于內部控制制度的有效實施。
（作者單位：杭州市設備安裝有限公司）
