鄭 皓 魯劍偉 虞燕波
高校具有強大的科研優勢，在科學研究和科技活動中一直占有重要的地位，已成為承擔科學研究的重要支撐。當前國家越來越重視高校科研經費的使用和管理，強化高校科研經費審計，能進一步加強高校科研經費的監管，同時也是高校廉政風險防范的手段和黨風廉政建設的要求。
一、高校科研經費管理廉政風險點
科研經費管理涉及面廣、參與主體多、環節復雜，涉及科研、財務、審計、招標采購、設備管理等多個環節，在科研項目申報立項、實施和結題階段均存在廉政風險點，容易成為腐敗高發區。
（一）科研項目申報和立項階段廉政風險點
目前，為了順利爭取到項目，有的科研人員會采取一些違規手段，如超出自身研究能力，編造虛假申報材料，騙取研究課題；編造虛假預算，套取課題經費，虛列支出名目；編造虛假合同或任務書欺騙課題下達單位，不按合同或任務書確定進度開展科研工作。這些均可能成為廉政風險點。
（二）科研項目實施階段廉政風險點
科研項目實施階段，有的科研人員面對巨額科研經費往往想方設法占為己有，違規套取科研經費。有的將科研項目或任務外包、轉包他人，為特定關系人謀取利益；隱瞞與協作單位和參與人員之間的利益關系，借科研協作之名，將科研經費挪作他用；虛構項目支出或使用虛假發票套取科研經費。如2014年10月，教育部通報的四起高校腐敗案，包括浙江大學教授陳英旭將科研經費劃入自己控制的公司，貪污945萬余元；北京郵電大學軟件學院原院長宋茂強以虛列勞務人員名單的方式，將國家科技重大專項中央財政資金68萬據為己有等。另外，還存在購買與科研活動無關的設備材料、報銷與科研活動無關的勞務費或招待費等風險點。
（三）科研項目結題階段廉政風險點
科研項目結題時，為了順利通過驗收，有的科研人員會采取非正常手段走捷徑，如編報虛假項目決算，強行與預算平衡；不及時結帳，項目余額資金長期掛賬，方便支出和回避監管等。
二、高校科研經費管理廉政風險原因分析
（一）科研經費歸屬認識不清楚
科研人員對科研經費歸屬認識不清楚、廉潔意識不高是高校科研經費管理廉政風險形成的首要原因，很多科研項目負責人認為科研經費是自己爭取來的，可以由自己隨意支配，別人無權過問，學校也無需干涉，這些思想認識造成了科研人員對科研經費支出的隨意性。而很多高校領導怕管的多、管的嚴、管的死，會打擊科研人員爭取項目的積極性，這種普遍存在的想法和現實狀況逐步形成了高效科研經費管理的廉政風險。
（二）科研項目評價考核制度不完善
當前，高校科研項目的數量和經費總量已成為衡量高校科研能力和學術水平的重要依據，直接影響到高校的排名、財政撥款和招生規模。很多高校為鼓勵科研人員爭取經費，在激勵政策上給予爭取到經費的科研人員高比例獎勵，對教學科研人員再細分管理，分為教學科研并重型、教學為主型、研究為主型等，將科研經費到款額度作為科研人員必須完成的工作量指標，并列入教師工作考核及崗位聘任條件，往往造成重申報輕成果、同項目多頭申報的情況，無形中讓科研工作人員更多地關注經費的花銷，想方設法用錢。
（三）科研經費監管機制不健全
許多高校的科研項目管理主要是項目負責人制，項目負責人有很大的經費使用與支配權，學校科技、財務和審計等部門雖都制定了嚴格的管理辦法，但在項目實施階段介入較少，造成對經費的監督管理脫節，不能及時發現經費開支的漏洞；同時，一些高校考慮排名和撥款等方面的因素，常常有意放松對科研經費預算和使用情況的監管力度；再者，一些重點項目負責人一般為學校中層以上干部或學科帶頭人，相關職能管理部門也有所顧慮，進而總體上缺乏對項目負責人權力制約和科研經費使用的有力監督。
（四）科研經費預算管理不嚴格
合理、準確的預算是科研項目經費使用的前提，但一些高校和預算編制人員對預算管理的意識不強，不重視預算管理環節，導致預算的內容不能準確反映科研項目立項審批、實施、結題、后期維護等階段需要的各項資金。在項目實施過程中，科研人員經常會臨時隨意更改預算，項目主管部門一般也都會審批通過。缺少嚴格的預算管理環節，根據使用情況倒改科研經費的預算，使得預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要、填寫資料的要求，不但沒有發揮科研經費預算的真正作用，還產生廉政風險。
三、加強科研經費審計在預防廉政風險中的運用
科研經費審計是對國家和各主管部門下撥的科研經費的使用情況進行審計，檢查經費使用方式、使用效率、是否存在違規等，重點審查各廉政風險點，以達到監督和糾察作用。由于科研經費管理廉政風險的存在，有效運用審計手段，發揮審計重要的經濟監督職能尤顯重要。
（一）健全管理制度，規范業務行為
不斷完善內部管理制度，完善責任體系，提高審計結論的權威性，明確學校科技、財務、審計、采購、設備管理等部門及項目負責人在科研經費使用管理過程的職責和權限。科技部門要全面具體地落實科研項目管理的有關政策規定，切實加強科研項目申報、立項、實施、結題等工作；財務部門要認真嚴格地執行科研經費管理有關規定，嚴格審核科研經費使用情況，如審核報銷票據、控制非課題費用支出等，強化經費管理；國有資產管理部門要定期開展科研經費購置固定資產清查工作，防止資產流失。項目負責人要認真如實編寫安排經費預算，按規定使用經費，對科研經費使用的真實性、有效性負責；審計部門要將科研經費審計納入年度審計工作計劃，加強專項審計和審計調查，強化審計監督，提高審計效益。各方應各司其責，密切配合，做好科研經費管理工作。
（二）結合風險防范，明確審計重點
針對科研經費廉政風險點，要重點關注預算、合同、固定資產、與科研活動無關的支出等，注意大型科研儀器設備和耗材購買是否按程序招標采購，通過各種方式審查科研設備與課題的相關性，防止課題組成員用課題經費購買與科研無關的設備，出臺相應政策規定防范違規行為的發生。針對上級撥款資金量大的項目，要從嚴審計，對于橫向科研項目，可以適度寬松，以調動科研人員的積極性。通過對高校科研經費的撥付、預算、支出、結算、驗收等各個環節的控制，提高科研經費審計效率和效果。
（三）審計關口前移，重視預算和調整
審計部門應將審計關口前移，密切配合科研部門和財務部門，關注立項申請預算和預算調整環節，對縱向科研經費預算進行審計，審查可行性和合理性。嚴格控制和監督預算的調整，使科研經費預算更加科學合理真實，在項目申報和立項階段就構筑防護網，預防廉政風險。
（四）運用審計結果，完善問責制度
明確項目的主要負責人是審計整改工作的“第一責任人”，通過審計，促進項目負責人直接責任的落實、項目單位和相關管理部門管理責任的落實。紀檢監察、組織人事、內部審計等職能部門要協調配合，重視審計結果，將專項審計、驗收審簽、上級抽審等結果作為項目申請和科研經費預算分配的重要依據，同時要落實科研經費責任追究制度。對發生違紀違法問題的單位和個人，由內部審計部門認定責任，提出責任追究建議；由紀檢監察、組織人事部門追究相關責任人責任，并及時反饋追究結果；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
（五）拓寬監督途徑，推進信息公開
審計監督科研經費管理的同時，要注意拓寬群眾參與監督渠道，與其他監督形式一道構建立體監管體系，采取網上公示等方式接受群眾的監督，公開審計進程和結論，公開科研經費使用信息，特別是項目基本信息、預算和執行情況等，讓權力在陽光下進行，以利于審計對象、審計部門、科研管理部門、財務部門等相互監督和制約，有效防范科研項目實施階段的廉政風險，保障科研經費規范合理使用。
（六）重視隊伍建設，提高審計質量
高校應重視和支持科研經費審計工作，充實和加強科研經費審計力量。內審部門要重視審計人員的業務技能培訓，提高審計人員的業務水平，從而不斷提高科研經費審計質量，為保證審計成果的充分運用作出應有的努力。
（作者單位：杭州電子科技大學）
