預算管理是現代企業管理的重要組成部分袁是能夠野將組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中冶的工具之一遙本文擬從管理會計的角度袁探討信息化時代運用管理會計思維袁嘗試非銀行金融企業經營預算管理淵以下簡稱野預算冶或野預算管理冶冤的方法和路徑遙一、實務現狀與存在問題
1.現狀。
在實務中袁一方面因為預算管理被作為企業績效評價的依據袁因此常常成為經營層與決策層博弈的籌碼曰另一方面袁由于市場和政策的不確定性袁預算的評價作用也往往流于形式袁很難真正起到管理堯控制堯協調的作用遙究其原因院一是技術落后袁傳統預算管理是建立在既往靜態數據和預設環境基礎上的分析堯測算堯確認袁而企業是在現實動態的經濟生態中袁不斷面對和克服運行過程中的不確定性袁以實現持續經營和發展的目標遙二是觀念落后袁缺乏動態理念及對企業運行中各種交易數據的多維度堯相關性的理解及信息處理能力遙三是協同缺失袁將預算僅僅看作是財務工作或財務部門工作袁沒有野全面堯系統冶的概念遙
2.問題。目前財務公司預算沿襲傳統的靜態預算理念和編制方法袁面臨三大問題遙一是野時點冶數與野期間冶數差異遙一般預算通常是野期間冶淵1個會計年度的收入冤堯野過程冶淵市場營銷堯現金配置堯成本費用堯投資收益等內容袁并輔以投融資管理和風險控制等冤堯野目標冶淵相關經營績效指標冤的組合袁最終歸結為靜態的資產負債表和利潤表堯現金流量表遙其特點是院以過去預算年度的靜態指標體系為起點袁加上各種預期袁建立新預算年度的靜態指標遙但作為金融行業的財務公司袁因收入來源于野日均存款冶堯野日均貸款冶堯野頭寸控制冶等動態資源及對資產堯負債的結構性安排袁該等指標與資產負債表日的會計核算數據并不一致遙因此袁財務公司的預算如何與一般企業的預算對接是一個值得研究的問題遙二是非對稱博弈遙傳統預算面對未來的不確定性袁通常是基于若干野假設冶提出預算目標遙出于投資者和經營層之間的不同角度和利益考慮袁加上現實中存在的信息不對稱袁預算往往異化成野討價還價冶的過程和結果遙改變這種野原始方法冶的有效路徑袁就是借助技術和網絡袁營造投資者和經營層的野信息對稱冶環境袁結合企業營運特征袁盡可能消除野不確定性冶遙三是靜態預算與動態經營偏離遙預算作為未來經營目標袁在對應的經濟活動期前或經濟活動初期已經固化袁而經營活動卻是一個持續過程袁面對客觀存在堯不斷變化的政策堯市場因素袁靜態預算如何與動態經營保持鏈接袁即時反映經營狀況堯即時反饋預算執行情況堯即時分析堯評價堯調整預算效果袁是過去手工操作時代傳統預算管理面臨的最大難題遙二、改進思路與方法現代企業經營和市場交易是建立在野主體冶堯野時間冶堯野地點冶和野過程冶的野四維空間冶之中遙從上世紀40年代末計算機誕生袁到互聯網的蓬勃發展袁財務公司依托的現代集團企業一般都已經搭建起統一核算系統堯預算系統堯資金系統以及與之動堯加強管理的內部資金管理堯風險控制等制度框架已經建立袁核心企業的集中資源管理堯集中融資操作和資源優化配置也積累了一定的經驗遙因此袁信息時代的技術條件結合管理會計方法運用袁完全具備了對企業跨時空交易及其過程進行精確記錄堯計量的能力袁預算管理的理念堯方法和創新也完全具備了超越野平面冶堯野靜態冶的客觀基礎遙1.改進思路。應用計算機和網絡技術袁建立非銀行金融機構動態預算架構遙首先袁樹立現代企業動態預算理念遙充分認識預算管理是企業在戰略目標的指導下袁對未來的經營活動過程和相應財務結果進行充分堯全面的預測和籌劃袁并通過對這個過程的監控袁將實際完成情況與預算目標不斷比較堯分析袁從而即時指導堯改善堯調整經營活動袁以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標遙其次袁將管理者的思想堯技能嵌入計算機系統袁運用系統對野超載信息冶進行處理袁用野結構化的方案來解決非結構化的問題冶袁使數據信息成為經過分析堯理解堯解釋和溝通過的知識袁并確保預算編制堯執行堯反饋堯分析堯評價堯調整的時效性遙2.方法路徑。結合財務公司的金融行業特征袁我們考慮在傳統預算方式基礎上袁引入動態約束條件袁以實現野四維空間冶中的預算管理遙具體做法是院第一步袁以財務公司的收入來源要要野資金歸集冶和野經營環境冶為起點遙一般情況下財務公司的母公司對成員企業的控制力袁決定了財務公司的資源占用和配資規模袁是影響野資金歸集冶的關鍵因素曰政策利率堯市場利率以及金融監管政策決定了財務公司的運行能力袁是影響野經營環境冶的重要因素遙第二步袁對成本堯費用按習性分類袁并以過去歷史經驗數據為基礎袁計算出存款淵或現金冤資源的邊際收入淵在已有的存款規模或資產規模基礎上袁每增堯減1億元資產或存款對營運收入的影響程度袁或稱為野存款資源產出率冶冤和收入利潤率遙第三步袁引入連續堯公開堯且與財務公司資源占用堯資源運用效率相關性較強的市場利率報價或特定指標淵如1年期shibor均值堯或特定期限的國債收益率年平均值等冤袁并與決策層和股東溝通堯確認遙第四步袁將前述邊際收入構成的野存款資源產出率冶與選定的市場利率報價比較袁生成相應的野收入約束系數冶袁作為財務公司的預算收入控制的關鍵指標曰同時袁結合收入利潤率確定野每億元存款資源冶應產生的利潤總量遙第五步袁預算期末袁比較內堯外部因素變動對利潤總量的影響袁評價財務公司業績遙例如院預算編制日袁某財務公司在前一預算年度淵或前若干年冤資源規模淵存款或資產總額冤條件下袁每億元存款淵現金資源冤的邊際收入和利潤分別為450萬元堯400萬元袁則其野存款資源產出率冶即為4.5%袁收入利潤率為88.89%曰與此同時袁某一連續堯公開的市場利率報價的年平均水平為5%袁則財務公司的野收入約束系數冶和預算收入堯預算利潤分別為院收入約束系數=存款資源產出率淵4.5%冤衣市場利率報價淵5%冤=0.9 淵1冤收入利潤率=邊際利潤衣邊際收入=0.8889預算收入=日均資金歸集額伊市場利率報價伊收入約束系數淵2冤預算利潤=預算收入伊收入利潤率淵3冤在上述預算管理思路和方式中袁財務公司年度預算執行過程可能出現如下情形淵下表冤遙三、小結財務公司預算管理方法的改進袁其效果從技術層面看袁一是基于財務公司的內部性特征袁通過在歷史經驗數據基礎上建立內堯外部約束指標袁區分主堯客觀因素袁避免傳統預算方式自然產生的靜態指標與動態指標沖突袁同時消除利益相關方對未來野資金歸集冶堯野市場利率冶不確定性造成的盲區袁客觀堯公正地評價經營者的責任與能力遙二是基于企業持續經營的動態性袁將預算野絕對數冶指標轉換成野相對數冶指標袁并與連續堯公開的野客觀因素冶關聯袁便于財務公司在技術條件下袁即時對資源運用結構與預算執行情況進行分析袁及時調整經營策略袁使預算編制堯反饋堯決定更具可操作性袁預算執行保持動態性和連續性袁預算結果比較堯評價更體現客觀性遙從觀念層面看袁一是通過預算方式創新袁轉變管理者的企業管理觀念堯提高現場管理效率堯增強企業對不確定性的應變能力曰二是認識技術革命與數據價值的關系袁激發管理人員運用技術手段發掘數據堯集聚數據堯分析數據袁將數據轉化為價值袁從而提升企業價值的能力曰三是理解現代社會野信息超載冶的現實袁學會利用野結構化冶方法處理野非結構化冶數據袁解決企業面臨的實際問題遙另外袁財務公司動態預算形成機制的實踐袁對類似市場化運作的公共基建類淵如高速公路營運堯城市供水供氣等以成本中心為導向的冤企業具有現實意義遙(作者系浙江省交通投資集團公司副總經濟師、財務有限公司董事長)
