例：甲產業開發集團是一個綜合公司，下轄有具備建筑業施工（安裝）資質的A、C建筑隊，2個建筑材料生產廠，B裝飾公司，2棟房產，以上各單位均為非獨立核算單位。2007年發生相關經營業務如下：
1.A建筑隊總承包一項工程，承包合同記載總承包額6000萬元，其中建筑勞務費4000萬元，建筑裝飾材料2000萬元。又將總承包額的3000萬元轉包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載勞務費2000萬元，建筑裝飾材料1000萬元。
2.B裝飾公司以清包工的形式承包“利得”公司的一項裝飾業務，實際收取人工費150萬元，輔助材料50萬元，工程質量獎20萬元。另外，“利得”公司提供設備50萬元，提供材料40萬元。
3.2年前將其中1棟房產抵押給銀行，取得貸款500萬元（期限2年，利率6%，抵押期間房產由銀行使用以抵付貸款利息），現貸款到期，但無力還款，銀行將抵押房產沒收，雙方核定房產價值為650萬元，余額由銀行補齊。
4.將另1棟去年購置的房產銷售，購置時的價值為150萬元，現售價為200萬元。
5.C建筑隊自建同一規模的商用寫字樓2棟，工程總造價2000萬元，建筑施工成本1500萬元，建筑施工成本利潤率為15%；1棟用來投資入股；與對方共享利潤，共擔風險，另1棟進行銷售，現已預收房款500萬元。
要求：根據上述資料，按序號計算甲產業開發集團應繳納或代繳的營業稅和增值稅。
解答：1.甲產業開發集團承包工程應繳納的營業稅＝（6000－2000－3000）×3%＝30（萬元）
甲產業開發集團承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅＝2000÷（1＋17%）×17%＝290.60（萬元）
提示：納稅人以簽訂總包或分包合同方式開展經營活動時，銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務，符合條件（具備建筑業或安裝資質；合同中單獨注明勞務價款）的，銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務的收入征增值稅，提供建筑業勞務的收入，征營業稅。
甲產業開發集團承包工程應代扣代繳的營業稅＝2000×3%＝60（萬元）
提示：不論簽訂建設工程施工合同的總承包人員是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并提供建筑業勞務的單位和個人，還是僅銷售自產貨物，提供增值稅應稅勞務不提供建筑業勞務的單位和個人，均應當扣繳分包人或轉包人的營業稅。
2.甲產業開發集團清包工應繳納的營業稅＝（150+50+20）×3%＝6.6（萬元）
提示：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認計稅營業額。其計稅依據是納稅人提供應稅勞務向對方收取的全部價款。包括材料價差款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎。可以剔除“客戶供材”。但對于建筑行業的“甲方供材”不可以比照“包清工”執行。
3.甲產業開發集團房產抵押期間應繳納的營業稅＝500×6%×2×5%＝3（萬元）
甲產業開發集團以房產抵債應繳納的營業稅＝650×5%＝32.5（萬元）
提示：抵押期間房產由銀行使用以抵付貸款利息，相當于將房屋出租，租金為應付的貸款利息，應按“服務業———租賃業”繳納營業稅。債務人將不動產、土地使用權抵債過戶給債權人或經法院判決為債權人所擁有，按“銷售不動產”稅目或“轉讓無形資產———轉讓土地使用權”稅目有關規定征收營業稅。
4.銷售購置房產應繳納的營業稅＝（200－150）×5%＝2.5（萬元）
提示：單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。
5.自建自投(投資)房屋建筑物，不征營業稅。從2003年1月1日起，以不動產投資入股，共擔投資風險的，不征營業稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業稅。自建銷售的，其自建行為按照“建筑業”繳納3%的營業稅；自售行為按照“銷售不動產”繳納5%的營業稅。另外，自建自租房屋建筑物，按照“服務業———租賃”繳納5%的營業稅。
對于企業采用預收方式轉讓土地使用權、銷售不動產的行為，應在預收時計算繳納營業稅(包括城建稅以及教育費附加)。請注意：一般情況下的預售則按會計上確認收入的時間繳納營業稅。
