“營改增”是我國稅收制度改革的一項重要舉措，對物流業的長遠發展有著極其重要的意義。就目前“營改增”試點城市的施行情況看，“營改增”對物流企業尚存在著稅負不減反增、財務管理要求提高等問題。物流企業應積極從自身情況出發，及時申請爭取政策扶持和稅收優惠；調整經營結構，合理劃分業務類型，進行稅務籌劃，控制企業稅務成本，以減輕物流企業的稅務負擔，促進其更好更快發展。
一、“營改增”對物流企業的影響某鐵路物流企業在上海注冊，2014年一月份納入“營改增”范圍，為增值稅一般納稅人，經營范圍為：道路貨物運輸、鐵路小件貨物快運、行李包裹鐵路運輸、國際國內貨運代理、倉儲、裝卸等，管轄范圍為上海市、浙江省、江蘇省、安徽省。以下以該企業2014 年上半年的經營數據為例，測算“營改增”后對企業稅負的影響。
從下表數據看：該企業上半年實現含稅銷售收入23001.51 萬元，“營改增”前應繳營業稅690.05 萬元。“營改增”后實際繳納增值稅1240.48 萬元，稅負增加79.77%。具體分析,有以下幾個因素:1.稅負偏高。“營改增”后，物流企業的稅率分別為11%和6%，其中提供交通運輸業服務稅率為11%，物流輔助服務稅率為6%。從以上某鐵路物流企業的收某鐵路物流企業上半年納稅基本情況統計表稅率%含稅收入（支出）（元）稅額（元）運輸服務收入11 230015120 22803798物流輔助服務收入6 6270267 355095合計236285387 23158893代理費等（簡易征收） 3 5424785 158003物流輔助服務費6 16095727 911079鐵路運費等11 77614676 7685786水費等13 22688 2610購買商品、固定資產等17 13741450 1996621合計112899326 1075409912404794項目銷項稅進項稅實際繳稅“入結構看，運輸服務收入占97.35%，物流輔助服務收入占2.65%，折算后稅率達10.87%，與原來3%的營業稅相比稅率增加了7.87%，增幅達262.33%。2援抵扣項目偏少。物流企業屬于勞動密集型企業，人工成本占比較高，該物流企業上半年人工成本8833.15 萬元，占總成本的38%，這部分人工成本不能抵扣；物流企業成本中的各類過路過橋通行費也無法獲得相應的抵扣憑證；跨地區運輸途中加油、維修等均無法取得增值稅專用發票。3援進項稅中低抵扣比例的抵扣稅額占比較多。從以上某鐵路物流企業的進項稅結構分析，3%比例的含稅支出占4.8%，6%比例的含稅支出占14.26%，兩項合計占19.06%，遠遠高于銷項稅中6%的物流輔助服務收入占2.65%的比例。4援財務管理難度加大。物流企業往往開票金額小、頻率高、數量大，每月開具發票和取得的發票都要有幾萬份，甚至更多，在發票的購買、開具、比對、認證等方面工作量大；而且，物流企業點多、分散，增值稅發票的管理要求高，這些都給物流企業財務管理增加了難度。
二、物流企業的對策探討
1援爭取政策扶持和稅收優惠。對物流企業來說，從3%的營業稅調整為11%的增值稅，稅率提高了267%，且不可抵扣的人工成本比重大也加重了其負擔。因此，物流企業應梳理稅負增加情況，爭取財政補貼的政策支持，降低物流企業的稅負。從長遠考慮一是“營改增”方案將物流業務劃分為運輸服務與物流輔助服務，適用不同的稅率，不適應現代物流一體化運作、一站式服務的需要，在實際操作中運輸服務與物流輔助服務收入難以準確劃分，這給物流企業財務核算增加難度，也加大了稅收征管的難度。建議稅務部門應積極爭取按簡易征收辦法納稅，設置“物流綜合服務”統一稅目。二是擴展抵扣范圍，如人力成本、路橋費等能否納入其中。從政策支持上尋求“營改增”后物流企業降低稅負的途徑。
2援調整經營結構，完善抵扣鏈條。物流企業要針對“營改增”后抵扣項目少的現狀，合理調整經營結構，改變大而全的一貫做法，積極推進社會化分工。界定核心業務與非核心業務，做大做強核心業務，發揮專業化物流企業作用，整合社會資源，把非核心業務整體外包，增加抵扣項目，完善抵扣鏈條。
3援合理劃分業務類型，分項收費。在實際工作中，物流企業往往混合型銷售，收取的都是“運費”。“營改增”后，物流企業按提供交通運輸業服務和物流輔助服務分別采用不同的稅率，這就需要合理劃分業務類型，把貨物運輸代理服務、倉儲服務、裝卸搬運服務的收費從運費中分離出來，分別核算適用不同稅率的銷售額，按照物流輔助服務納稅，享受6%的低稅率政策。
4援梳理整合供應商。物流企業由于點多、面廣、作業分散的特點，供應商和分包方大部分是小規模納稅人，有的甚至是個體經營者，取得增值稅抵扣發票比較難，而且發票的抵扣稅率比較低。物流企業要梳理整合供應商，采用定點加油、定點修車等方式，盡量選擇一般納稅人的供應商和分包方，增加進項稅抵扣比例，降低稅負。
5援加強增值稅發票管理，防范管理風險。增值稅發票是計算銷售方納稅義務和記錄購買方進項稅額的重要依據，能夠直接抵扣企業應繳稅金，因此國家稅務總局對增值稅專用發票的領購、開具、作廢、繳銷、報稅、認證、抵扣等都有嚴格的規定。物流企業的網點大多小、散、簡陋，開具發票金額小、頻率高、數量大，在增值稅發票的管理上存在一定的安全風險，物流企業要正確處理好擴大業務、方便經營對增值稅開票需求和增值稅安全管理之間的矛盾，劃設合理的區域，選擇中心城市設立增值稅開票點，采取集中開票、匯總開票的方式防范開票風險。取得的進項發票要及時認證、及時入賬，發現問題及時處理，防止過期不能抵扣情況的發生。物流企業要嚴格按照增值稅發票的管理規定，認真制定和落實各環節的卡控措施，防微杜漸，有效防范增值稅發票管理風險。
總之，“營改增”對于物流企業來說，短期內可能會導致稅負上升，但是長期來看隨著試點范圍的不斷擴大，“營改增”方案的不斷調整完善，物流企業通過自身的結構調整，稅務籌劃以及社會化分工的加強，必將會減輕物流企業的稅務負擔，促進其更好更快地發展。作者 單位院中鐵快運上海分公司
