一、鐵路運輸企業(yè)財務管理的主要職責
1.承擔著資金籌集保障、提高資金效率效益的責任。資金是企業(yè)的“血液”，對鐵路運輸企業(yè)發(fā)展至關重要，雖然國家對鐵路建設和公益性運輸仍會給予大力支持，但企業(yè)的發(fā)展不能只依靠外部輸血，自身必須有強大的造血功能，這就需要鐵路運輸企業(yè)自行尋求市場的支持。為此，鐵路運輸企業(yè)的管理人員特別是財務管理人員應基于對外部市場和企業(yè)內部的分析，綜合各方面的信息數據，來支配企業(yè)的資金，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出，促進企業(yè)經濟效益的提升。
2.承擔著控制成本、確保完成盈虧目標的責任。影響鐵路運輸企業(yè)盈虧目標的因素有很多，例如原材料成本的變動，員工工資的變動，折舊政策的調整，市場供需關系的變化等。從收支變化的趨勢看，隨著物價和人員工資的上漲，成本支出勢必會逐年上升，但收入由于來自于市場，起伏波動大，能否實現(xiàn)增收目標客觀上存在較大的不確定性。因此，基于謹慎性原則，鐵路運輸企業(yè)財務管理人員首先應考慮的是如何控制成本及優(yōu)化支出結構。這需要結合企業(yè)的業(yè)務類型、經營特點并運用科學的方法，在業(yè)務部門的支持配合下，嚴控不合理的支出，包括對產品成本和期間費用的控制。
3.承擔著監(jiān)管經營活動和提高資產效率效益的責任。鐵路運輸企業(yè)的正常運轉，需要完善配套的監(jiān)督管理體系，確保企業(yè)始終朝著正確的方向前進。尤其是在資產管理方面，因價值高、數量大、種類雜的特點，更需要各級財務管理人員牢固樹立資產保值增值的責任意識，加強資產管理監(jiān)督檢查，盤活存量，用好增量，確保企業(yè)經營成果真實反映，實現(xiàn)資源的合理配置和最大化利用，防范國有資產流失。
二、當前鐵路運輸企業(yè)財務管理中存在的主要問題
1.財務管理的職能還比較局限。長期以來，受計劃經濟的約束，部分鐵路運輸企業(yè)在觀念上因循守舊，行動上循規(guī)蹈矩，對經營管理工作重視不夠，對走向市場過程中出現(xiàn)的新情況、新問題沒有及時去研究和思考，財務管理應有的輔助決策和監(jiān)督控制功能沒有得到充分發(fā)揮，實際工作中更多的是側重于支出控制和事后算賬等基礎工作，缺乏科學的理財意識，尤其是在資產管理和財務分析等方面與現(xiàn)代化財務管理仍有較大差距，財務管理與生產組織還沒有形成較好的融合，生產與經營時常相互脫節(jié)。
2.成本支出的激勵約束機制不健全。一些鐵路運輸企業(yè)預算編制不完善、預算執(zhí)行不夠規(guī)范、經費使用缺乏計劃性，存在生產計劃和財務預算“兩張皮”的問題。主要原因：一是預算分級管理的責權不匹配，鐵路局集中管理項目過多，基層站段自主安排支出的能力有限，在客觀上造成個別單位違規(guī)設立“小金庫”開支。二是預算指標體系和定額標準不合理，有的不符合現(xiàn)場作業(yè)實際情況，未能充分調動各單位增收節(jié)支的積極性，預算執(zhí)行考核還沒有落到實處。
3.資金預算管理水平有待提高。從2010年起，按照分級分類管理原則，鐵路運輸企業(yè)開始推行經營資金預算管理，但從實際情況看，尚未達到資金預算管理的效果和目的。主要表現(xiàn)：一是各單位管理層不重視，信息溝通不夠，資金預算編制質量不高。資金預算涵蓋生產組織各環(huán)節(jié)，所需信息來源于各職能部門，而在實際編制時，往往成為財務部門一家的事情。在大量信息缺失的情況下，閉門造車編制出的資金預算數據嚴重失真，經不起推敲。二是資金預算分析流于形式。一些單位對資金預算分析僅限于資金來源和運用總額的簡單加減，缺少對各類資金運行情況的分析，更談不上對資金管理存在問題的深度剖析和改進措施。
4.資產使用效率效益不高。鐵路運輸企業(yè)目前仍沿襲著原計劃經濟體制下的行政指令性資產配置方式，實行集中采購、統(tǒng)一調配的模式，上級部門實行集中采購，下屬單位只管接受和使用，造成資產購、用分離，沒有建立有效的固定資產投入產出分析機制，導致鐵路運輸企業(yè)閑置資產、不良資產較多。同時，部分鐵路運輸企業(yè)固定資產基礎管理工作還比較薄弱，主要表現(xiàn)在資產管理比較混亂、權責不明確、監(jiān)督機制不完善，造成賬實不符情況較多，資產使用效率偏低。有的企業(yè)未按照規(guī)定制度對固定資產進行定期盤點和清理，報廢資產隨意處置或資產出租收益不上繳，導致收入出現(xiàn)流失。
5.財務會計基礎管理還比較薄弱。部分基層單位財務管理和會計基礎工作與規(guī)范化要求還存在較大差距。一方面，財務人員專業(yè)素質參差不齊，有相當一部分未經過系統(tǒng)的財會知識培訓，財務知識欠缺，管理方法落后。另一方面，部分鐵路運輸企業(yè)會計基礎工作較薄弱，通過各項審計和檢查發(fā)現(xiàn)，規(guī)章制度執(zhí)行不到位、制度不落實等問題比較突出，比如原始憑證內容不全、財務審核沒有嚴格把關、財務報告內容不完整等。個別單位法紀意識淡薄，存在僥幸心理，“小金庫”等問題屢禁不絕。
三、加強鐵路運輸企業(yè)財務管理的對策措施
1.完善制度辦法，適應鐵路改革發(fā)展。一是修訂全面預算管理、資金管理、資產管理等辦法，進一步理順優(yōu)化財務清算分配關系，完善財務激勵政策，促進增收節(jié)支。二是繼續(xù)完善科學合理的分線成本核算體系，為爭取公益性運輸補貼做好基礎工作。三是適應盈虧考核新機制的變化，研究建立有效的、可量化的財務績效指標考核評價體系，激勵引導各單位增強效益意識、改善經營質量。
2.實施預算精細化管理。鐵路運輸企業(yè)全面走向市場后，所面臨的風險主要來自于市場風險，包括經營風險和財務風險等，通過預測并編制有效預算是防范風險的一項非常重要的措施。一是規(guī)范預算編制。要充分認識到預算在鐵路運輸企業(yè)中的重要性，提前做好充分準備，預算編制的準備期可以適當延長，充分預見各因素，安排充足的編制時間，為科學預算提供條件；編制部門預算時應廣泛聽取意見，收集各部門的資料，通過充分的溝通和協(xié)調，達成共識，實行預算內外綜合統(tǒng)籌，進一步細化收支。二是強化預算剛性約束。加強預算執(zhí)行的全過程動態(tài)監(jiān)控，嚴格按預算下達的項目、時間、進度安排支出，不得隨意變更和調整，因特殊情況確需調整預算或追加支出的，應按規(guī)定的程序報批。三是完善預算定額體系。本著先進性的導向，結合經營管理目標及工作量變化情況，對各系統(tǒng)的預算定額進行修訂，核定并完善有關支出定額，提高定額標準和生產實際的契合程度。
3.強化資金管理，提高資金效率效益。一是充分發(fā)揮鐵路資金中心結算機構作用，不斷探索創(chuàng)新融資方式和工具，優(yōu)化資金結算模式，加大內部資金調劑力度，用好存量資金，提高資金收益水平。二是建立健全債權債務管理制度，及時清理債權債務，加大應收賬款回收力度。三是做好資金撥付重點保障。合理安排資金籌集與運用，加強資金營運過程的管理，建立資金保障排隊機制，實現(xiàn)預算編制、撥付控制、執(zhí)行分析的流程化和規(guī)范化，做到各類資金有序銜接，確保資金不斷鏈。
4.加強資產運用全過程管理，確保資產收益最大化。鐵路運輸企業(yè)點多線長，資產數量龐大且分布零散，管好、用好這些實物資產，確保資產保值增值，對提高鐵路運輸企業(yè)經營效益作用甚大。一是加強資產管理的全過程監(jiān)控。健全完善資產管理決策機制，對資產運營管理過程實施監(jiān)督檢查。加大閑置資產調劑處置力度，探索建立資產有償占用制度，盤活存量，發(fā)揮效益。建立健全物資采購倉儲管理制度，在確保生產需要的情況下努力降低庫存，減少資金占用，降低存貨跌價損失風險。二是加強資產清查。按照“錢物分離、互相牽制、分級負責、責任到人”的原則，落實責任，定期或不定期進行抽查盤點，確保賬賬相符、賬實相符，真實反映企業(yè)的資產及財務狀況。三是加大資產投入后續(xù)追蹤考核力度。對資源配置中不履行職責且造成無效投資或投入產出嚴重低于預期的責任人給予經濟處罰或行政處分，從源頭上杜絕各單位盲目爭投資、要項目和資產效率效益意識淡薄等問題。
5.加強監(jiān)督檢查和培訓指導，不斷提高財務會計基礎工作管理水平。一是對鐵路運輸企業(yè)經營管理以及財經紀律和財務會計制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，促進規(guī)范經營。針對各類審計檢查發(fā)現(xiàn)問題，要及時進行整改，并注重從源頭進行卡控。二是推進鐵路會計基礎工作規(guī)范化建設，進一步規(guī)范會計核算，確保核算源點信息的真實性、合法性，提高會計信息質量。三是加強業(yè)務培訓和職業(yè)操守學習。提高財會人員專業(yè)技術能力，積極適應經營管理發(fā)展需要。同時，要不斷強化財會人員法治意識和會計職業(yè)道德規(guī)范約束，促使其嚴格遵守財會法規(guī)和企業(yè)財務制度，把履行職業(yè)責任變成自覺行動。
