李小紅
一、背景材料
銀行業競爭日益激烈，貸款市場的爭奪也隨之激烈。面對競爭壓力，個別農村合作金融機構為了完成年內考核指標，往往存在重發展、輕管理的思想傾向，放松了信貸管理和風險防范，存在較大風險隱患。為加強對信貸業務的監督，防范信貸業務風險，X市農信社組織審計組于2013年8月12日至10月11日，對轄內信用社進行借冒名貸款專項審計。
二、審前調查的相關情況
根據X市農信社的工作安排，對轄內信用社開展借冒名貸款專項審計。審計組借助計算機輔助審計系統導出轄內信用社的相關數據進行分析篩選，結合信貸人員個人賬戶交易排名，選出疑點較多的L信用社進行借冒名貸款專項審計，審前調查發現L信用社主任黃某某及妻子在X市農信社共有10個存款賬戶，其中常用賬戶有5個。2009年1月1日至2013年6月30日累計發生交易2961筆，金額6066.78萬元。從其交易明細情況看，出現過的交易對象有137人，其中貸款戶69人存在重大疑點。
三、審計思路與方法
（一）設計模型分析。根據檢查L信用社是否存在借冒名貸款的目的設計相關模型。利用SQL數據庫編寫客戶貸款資金流向模型進行分析，涉及的主要數據庫表包括基礎信息表、貸款合同明細表、活期存款賬戶主檔、機構信息表、柜員信息文件等。
（二）疑點數據判斷。根據數據模型分析，結合計算機輔助審計系統導出的疑點數據，初步判斷疑點問題，疑似L信用社主任黃某某借用客戶貸款資金。
（三）現場與非現場核查。通過OCR影像系統對疑點貸款的資金流向、貸款結息情況、貸款還貸資金來源等三大要素進行非現場核查；調閱貸款合同等相關資料進行現場核查。重點關注借款資料中的借款人簽字與貸款資金流出憑證、貸款還本還息憑證中的簽字是否一致，審計人員還發現L信用社主任黃某某疑似借用客戶個人結算賬戶使用。
（四）調閱監控及調查訪談。一是調閱尚在保存期內的疑點交易監控錄像；二是找業務經辦柜員談話，了解疑點交易經辦人是否為黃某某代理；三是找黃某某本人及相關人員談話，核實疑點問題的真實性及了解問題發生的前因后果。
四、審計發現的問題
（一）根據計算機輔助審計系統導出的疑點數據。發現L信用社存在發放多頭貸款和同時向企業及企業法人代表發放經營性貸款的問題，通過現場談話，該兩項問題均是為了完成網點考核任務而違規發放。
（二）借用客戶貸款資金。黃某某借用客戶貸款共5戶15筆，累計金額238.5萬元，其中1戶為其網點員工，另4戶為親威關系。上述部分貸款資金被黃某某用于幫助其他借款人調度資金歸還到期貸款，并在貸款周轉發放后歸還。審計查明，黃某某共為借款人調度資金歸還到期貸款本息共18筆，累計金額100.28萬元。其他貸款資金用于周轉其本人貸款本息。
（三）借用客戶個人結算賬戶。通過對黃某某個人結算賬戶交易進行審計，發現黃某某賬戶出現的交易對象較多。審計查明，黃某某借用客戶個人結算賬戶共7個，分別用于借名貸款的還貸還息、資金過渡和電話POS虛假刷卡等。
（四）借用客戶小額貸款卡。黃某某違規保管客戶豐收小額貸款卡，并多次持卡到信用社柜面借款。所借款項用于幫助其他借款客戶歸還到期貸款或臨時周轉。
（五）柜員逆程序操作業務。多個柜員在受理黃某某代客戶歸還到期貸款業務時逆程序操作，先辦理貸款歸還業務，后辦理現金支取業務。逆程序辦理業務38筆，累計金額56.18萬元。
五、處理情況
針對L信用社存在的上述問題，X市農信社根據《農村合作金融機構工作人員違規行為處理辦法》對相關責任人給予通報批評、經濟處罰及紀律處分。其中，對L信用社主任黃某某給予撤職處分；對借名貸款經辦信貸人員給予警告處分并積分；對違規經辦柜員給予經濟處罰并積分。
六、審計啟示
一是內控制度形同虛設。黃某某身為L信用社主任，知法犯法，利用職務之便，借用親戚朋友的貸款給自己周轉使用，且長期控制多個客戶個人結算賬戶，甚至借客戶名義開立個人結算賬戶私自使用。二是重發展、輕管理的思想嚴重。L信用社為了完成各項考核任務，虛假刷卡、違規發放多頭貸款和向企業及企業法人同時發放經營性貸款、幫貸款客戶籌集貸款還貸還息資金。三是貸款“三查”制度流于形式，貸款發放以后，信貸人員圖省事或是以業務繁忙為借口，不按時進行貸后跟蹤檢查管理，對多數大額貸款資金流向不了解，使問題得以隱藏。四是無視出納制度，隨意操作現金業務。L信用社逆程序操作現金業務筆數較多，且涉及多個柜員，辦理現金業務時未按“現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款”的制度執行。
上述問題雖多數為黃某某的個人行為，但卻充分暴露出L信用社內控制度執行中的薄弱環節，信用社主任權利過大，有調配員工崗位職權，聯社缺乏對其有效的監督制約，加之員工風險意識較為淡薄，部分員工思想上忽視了有關業務風險點的控制和防范，員工之間存在“情面大于制度，認人不認事”的現象，審計發現的多數問題都是柜面人員礙于情面，或在主任的授意下給予辦理明知違規的業務，未有效履行職責，會計審查環節形同虛設。
建議X市農信社要以加強員工教育為中心，以風險防范為目的、以流程管理為導向，實施機制、框架及制度的整合。加強干部隊伍的建設，有效監控干部隊伍的思想動態，加強中層干部的經營管理水平與業務發展規模相適應，杜絕為完成業績而忽視內部控制；優化員工隊伍結構，大力開展教育培訓，特別是開展案件風險培訓，提高員工的風險意識和風險防控能力，發現違規情況應及時向上級部門匯報。
（作者單位：麗水市云和農信聯社）
