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　　加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出行為，提高工會(huì)資金使用效益和效率，促進(jìn)教育工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用充分體現(xiàn)服務(wù)重點(diǎn)工作、服務(wù)基層、服務(wù)職工的原則。根據(jù)《工會(huì)預(yù)算管理辦法》的有關(guān)規(guī)定和杭州市教育工會(huì)經(jīng)審工作要求，我工會(huì)經(jīng)審委員會(huì)從2012年開始，在基層工會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)上，以試點(diǎn)引路的方法，開展教育工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)工作，通過(guò)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入、使用、結(jié)存等管理情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，從而促進(jìn)工會(huì)工作整體提高， 增強(qiáng)教育工會(huì)組織的向心力、凝聚力。

　　一、主要做法

　　根據(jù)杭州市總工會(huì)的相關(guān)要求，我們?cè)O(shè)計(jì)了工會(huì)績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容、計(jì)分表、審定表、評(píng)定表等，初步建立起適合我市教育基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效益情況審查監(jiān)督評(píng)估體系。

　　（一）設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)指標(biāo)

　　職工活動(dòng)：主要指工會(huì)組織職工開展各類寓教于樂(lè)文化、體育、培訓(xùn)等活動(dòng)，豐富職工業(yè)余生活，增強(qiáng)凝聚力方面的支出效益情況。

　　職工維權(quán)：主要指法律服務(wù)、權(quán)益維護(hù)、工會(huì)對(duì)困難職工的慰問(wèn)等方面的支出效益情況。

　　工會(huì)業(yè)務(wù)：主要指對(duì)工會(huì)干部和積極分子政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、評(píng)選表彰及自身建設(shè)等方面的支出效益情況。

　　經(jīng)費(fèi)管理：主要指工會(huì)經(jīng)費(fèi)按時(shí)足額繳納、財(cái)務(wù)管理制度健全、核算規(guī)范，并向會(huì)員大會(huì)或職工大會(huì)報(bào)告經(jīng)費(fèi)預(yù)決算情況等。

　　行政撥入款項(xiàng)：主要指工會(huì)積極爭(zhēng)取行政支持，對(duì)工會(huì)組織開展活動(dòng)提供經(jīng)費(fèi)支出所撥入工會(huì)的資金。

　　其他活動(dòng)（工作）：主要指工會(huì)根據(jù)上級(jí)黨委、政府、工會(huì)工作部署的，需要工會(huì)組織或參與的階段性重要工作（活動(dòng)）所需支出的效益情況。

　　（二）基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

　　1．撥繳經(jīng)費(fèi)收入與工資總額同比增長(zhǎng)，撥繳及時(shí)得績(jī)效10分，不及時(shí)扣2分，少撥、漏撥扣5分；

　　2．會(huì)費(fèi)收入與工資水平相符，及時(shí)收繳得績(jī)效5分，沒(méi)有按比例繳納扣2分，沒(méi)按會(huì)員足繳扣2分；

　　3．開展職工活動(dòng)、素質(zhì)提升工程豐富多彩，惠及全體會(huì)員職工得績(jī)效4 0分，沒(méi)有開展活動(dòng)或少開展活動(dòng)酌情扣相應(yīng)分；

　　4．維權(quán)支出。工會(huì)建立困難職工幫扶機(jī)制和日常慰問(wèn)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)慰問(wèn)困難職工得績(jī)效1 0分，為全體女工投安康保險(xiǎn)得績(jī)效5分，沒(méi)有扣5分；

　　5．業(yè)務(wù)支出。會(huì)議費(fèi)控制有效，厲行節(jié)約，工會(huì)自身建設(shè)培訓(xùn)、獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)有效得績(jī)效10分；

　　6．財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。工會(huì)年度預(yù)決算執(zhí)行率控制在70%～110%之內(nèi)得績(jī)效5分，較好執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度得績(jī)效5分；

　　7．其他：有行政撥款支持得5分，積極參加上級(jí)單位活動(dòng)獲得績(jī)效情況得5分；

　　8．加分。獲得系統(tǒng)、市、省、全國(guó)級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)分別加分2、3、4、5分。各種獎(jiǎng)勵(lì)加分累加不超過(guò)10分。

　　（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)分等級(jí)

　　對(duì)審計(jì)內(nèi)容中有關(guān)項(xiàng)目開展情況進(jìn)行逐項(xiàng)登記填寫，并計(jì)算出相關(guān)數(shù)據(jù)，為相關(guān)項(xiàng)目的績(jī)效計(jì)分提供依據(jù)。根據(jù)開展活動(dòng)的效益分，計(jì)算出總得分后，得出基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效等級(jí)，績(jī)效等級(jí)設(shè)定為3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)， 95分以上為效益優(yōu)，85～95分為效益良，85分以下為效益一般。

　　（四）經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的要求和具體程序

　　1．審計(jì)時(shí)段工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告或工作總結(jié)；

　　2．工會(huì)內(nèi)部管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法；

　　3．教職工會(huì)員名冊(cè)；

　　4．20××～20××年度經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算報(bào)表；審計(jì)時(shí)段銀行對(duì)賬單（需加蓋銀行業(yè)務(wù)專用章）及銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

　　5．審計(jì)時(shí)段內(nèi)總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)賬，銀行、現(xiàn)金日記賬；

　　6．勞動(dòng)工資情況年報(bào)（102表）；

　　7．開展相關(guān)活動(dòng)的臺(tái)賬、獲獎(jiǎng)證書情況等資料。

　　8．其他有關(guān)審計(jì)所需資料。

　　（五）審計(jì)程序

　　1．經(jīng)審委員會(huì)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)方案，于實(shí)施前10日向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。被審計(jì)單位按照審計(jì)要求，向?qū)徲?jì)組提供的全部資料，對(duì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)做出書面承諾。審計(jì)組通過(guò)審查會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表，審閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料，向相關(guān)人員調(diào)查等方式取得證明材料。

　　2．審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后起草審計(jì)報(bào)告初稿，并將審計(jì)報(bào)告初稿送被審計(jì)單位征求意見。根據(jù)審計(jì)單位意見核實(shí)，形成績(jī)效審計(jì)報(bào)告。經(jīng)審委審核績(jī)效審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具績(jī)效審計(jì)意見書，發(fā)送被審計(jì)單位，同時(shí)抄送杭州市總工會(huì)。

　　3．被審計(jì)單位收到審計(jì)意見書后，將審計(jì)整改結(jié)果在15日內(nèi)，以發(fā)文形式報(bào)送教育工會(huì)經(jīng)審委。同時(shí)經(jīng)審委員會(huì)還將對(duì)被審計(jì)單位整改情況實(shí)施追蹤監(jiān)督。

　　（六）市教育工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效計(jì)分表（附表略）

　　二、在開展績(jī)效審計(jì)中的主要問(wèn)題

　　通過(guò)二年的實(shí)踐，教育工會(huì)績(jī)效審計(jì)尚處在探索階段，雖然取得了一定的成效，仍存在不足之處，主要有：

　　（一）設(shè)計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，相關(guān)性、操作性不是很強(qiáng)，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果受到影響，例如：生日慰問(wèn)的評(píng)價(jià)，有的學(xué)校就簡(jiǎn)單發(fā)張生日蛋糕券；有的學(xué)校在發(fā)券的同時(shí)，組織同月生日的老師中午吃長(zhǎng)壽面，同事們相互祝賀，增大溫馨度，體現(xiàn)親情和溫情，將黨組領(lǐng)導(dǎo)和工會(huì)組織的關(guān)心真正送到教職工手里和心中。

　　（二）與傳統(tǒng)經(jīng)審不同的是，績(jī)效經(jīng)審由于尚處于萌芽和探索階段，目前還沒(méi)有一套嚴(yán)格的工會(huì)績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則可供遵循，其報(bào)告格式呈現(xiàn)多樣性，績(jī)效評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)也呈多元化。此外，績(jī)效經(jīng)審的重點(diǎn)是真正搞清楚工會(huì)資金預(yù)算編制是否合理，來(lái)源是否恰當(dāng)，經(jīng)費(fèi)使用是否有效益，是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。它不僅要求查清賬目，還特別注重對(duì)資金流轉(zhuǎn)過(guò)程和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，將動(dòng)態(tài)與靜態(tài)、定量與定性、價(jià)值量與實(shí)物量、宏觀與微觀等分析結(jié)合起來(lái)，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益做出正確評(píng)價(jià)。

　　（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)管理的理念尚未深入人心，長(zhǎng)期以來(lái)“重分配、輕管理、重使用、輕績(jī)效 ”的思想沒(méi)有發(fā)生改變，認(rèn)為績(jī)效評(píng)價(jià)就是挑毛病，有問(wèn)題總是藏著掖著，生怕內(nèi)審知道；對(duì)績(jī)效審計(jì)還認(rèn)識(shí)不足。做好了“善始”，卻做不到“善終”， 經(jīng)費(fèi)預(yù)算脫離績(jī)效目標(biāo)，執(zhí)行自然不到位。

　　（四）缺少內(nèi)控制度，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立財(cái)務(wù)制度，理解較為片面，崗位設(shè)置不科學(xué)，一人多崗、一人多職，權(quán)責(zé)過(guò)于集中，關(guān)鍵崗位缺少監(jiān)督潛在各種風(fēng)險(xiǎn)。在檢查中僅賬面問(wèn)題上進(jìn)行處理，就事論事，屢查屢犯，難以長(zhǎng)效糾正問(wèn)題，忽視了從管理制度上找原因。

　　（五）預(yù)算管理淡化，難以發(fā)揮功效，《工會(huì)預(yù)算管理辦法》執(zhí)行不到位，流于形式，沒(méi)有做到科學(xué)編制、合理編制，預(yù)算歸預(yù)算，支出歸支出，二者脫離，更談不上預(yù)算績(jī)效管理，導(dǎo)致工會(huì)資金使用缺乏約束，存在浪費(fèi)現(xiàn)象。

　　三、開展工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的思考

　　（一）加強(qiáng)經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)和造就一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良的隊(duì)伍

　　定期組織績(jī)效審計(jì)人員開展績(jī)效審計(jì)理論學(xué)習(xí)，努力使全體績(jī)效審計(jì)人員盡快掌握績(jī)效審計(jì)知識(shí)。一方面，總工會(huì)邀請(qǐng)省內(nèi)先進(jìn)單位的績(jī)效審計(jì)行家來(lái)指導(dǎo)績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)，進(jìn)行績(jī)效審計(jì)案例分析，提高學(xué)習(xí)的針對(duì)性和實(shí)效性。另一方面，選派績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)骨干參加中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)組織的績(jī)效審計(jì)理論研究班學(xué)習(xí)，組織部分審計(jì)業(yè)務(wù)骨干到績(jī)效審計(jì)先進(jìn)單位學(xué)習(xí)績(jī)效審計(jì)的特色做法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，進(jìn)一步樹立現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)理念。通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高經(jīng)審干部業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。

　　（二）引入“數(shù)字化審計(jì)”

　　劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出“中國(guó)審計(jì)的出路，關(guān)鍵在于信息化，信息化關(guān)鍵在于數(shù)字化”，我們要引入“數(shù)字化審計(jì)”到工會(huì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)中來(lái)，傳統(tǒng)審計(jì)是對(duì)賬簿、憑證、報(bào)表，而“數(shù)字化審計(jì)”是通過(guò)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證，運(yùn)用查詢分析、多維分析等各種技術(shù)方法構(gòu)建相關(guān)模型，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)異常，突出重點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)。

　　（三）理解“績(jī)效審計(jì)”是關(guān)于“業(yè)績(jī)、效益、效果”的審計(jì)

　　“績(jī)效審計(jì)”有兩個(gè)主要目標(biāo)：一是對(duì)主要收支項(xiàng)目和資源管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性向管理者提出獨(dú)立的資料、保證和建議；二是確定提高效益的途徑，幫助被審計(jì)機(jī)構(gòu)采取必要的措施改進(jìn)控制系統(tǒng)。

　　“績(jī)效審計(jì)”有三個(gè)顯著特點(diǎn)：

　　一是“經(jīng)濟(jì)性”，以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否節(jié)約；

　　二是“效率性”，是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率；

　　三是“效果性”，是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達(dá)到目標(biāo)。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性三者并沒(méi)有明確的界限區(qū)分。因此，績(jī)效審計(jì)必須圍繞這三方面內(nèi)容綜合進(jìn)行考慮。

　　（四）建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

　　通過(guò)兩年的實(shí)踐，我們要對(duì)已使用評(píng)價(jià)進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，形成量化科學(xué)、特性鮮明、易于操作的通用指標(biāo)體系。績(jī)效審計(jì)引入問(wèn)卷調(diào)查、座談會(huì)等方法，采集更科學(xué)的數(shù)據(jù)，主要觀測(cè)點(diǎn)要科學(xué)地界定各層、各類、各個(gè)指標(biāo)的含義，在工作還將廣泛征求各方面的意見和建議，不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善現(xiàn)在的評(píng)價(jià)指標(biāo)，使之一目了然地、科學(xué)地分析工會(huì)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效。

　　（五）評(píng)價(jià)結(jié)果的問(wèn)責(zé)和應(yīng)用

　　建立績(jī)效管理工作考核和結(jié)果通報(bào)、約談制度；研究將績(jī)效管理工作考核結(jié)果納入工作目標(biāo)考核范疇，作為評(píng)價(jià)工會(huì)工作的重要依據(jù)，作為領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考評(píng)的重要內(nèi)容，逐步建立績(jī)效問(wèn)責(zé)機(jī)制。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用是深入開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的基本前提，是增強(qiáng)資金績(jī)效觀念，加強(qiáng)支出管理，合理配置資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金管理水平和使用效益的重要手段。

　　（六）加強(qiáng)審計(jì)回訪，提高審計(jì)效能

　　針對(duì)經(jīng)審人員力量不足，可以整合資源、借助外力，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的退休審計(jì)前輩、特邀審計(jì)員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)力量進(jìn)行回訪，利用他們的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，保證審計(jì)和監(jiān)督工作的科學(xué)實(shí)施。

　　（七）績(jī)效審計(jì)主要轉(zhuǎn)向工會(huì)內(nèi)部控制制度審計(jì)檢查

　　《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》第三章第二十三條明確了“內(nèi)控制度”是審計(jì)的職責(zé)范圍。目前工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)多為傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支上的審計(jì)，在績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)上向工會(huì)內(nèi)部控制制度延伸，其目的在于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)工會(huì)審計(jì)工作，推動(dòng)工會(huì)審計(jì)事業(yè)向更高層次發(fā)展，以適應(yīng)工會(huì)創(chuàng)新發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出的客觀要求。

　　開展工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效評(píng)價(jià)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，既可以從源頭上有效增加經(jīng)費(fèi)的收入數(shù)額，提高經(jīng)費(fèi)的收繳率；同時(shí)，也可以從支出結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的分析評(píng)判中，發(fā)現(xiàn)隱藏著的問(wèn)題癥結(jié)和原因，為進(jìn)一步堵塞漏洞，防止工會(huì)資產(chǎn)的流失，為維護(hù)和保障廣大人民群眾的利益發(fā)揮起重要的監(jiān)督服務(wù)作用。維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)管理，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)工會(huì)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。