陳彬
2013年，松陽縣內部審計指導中心根據《麗水市人民政府辦公室關于全面開展內部審計工作的通知》要求，以麗水市局內部審計“三年一輪審”的目標為導向，在全面推進全縣各單位內部審計工作的基礎上，組織開展了縣交通、衛生、水利、林業四大系統下屬10個單位的財政財務收支交叉內部審計。
本次內部審計由審計機關抽調包括被審計單位在內的全縣內審人員20人，組成4個審計組，縣審計局內審指導中心人員任審計組長，縣內審骨干任主審，分別對四大系統的下屬單位進行交叉審計。縣審計局統一發文、統一進點時間、統一處理標準、統一報告，這種審計模式是探索內部審計與國家審計優勢互補的創新舉措，可以有效緩解國家審計壓力，也對有關部門進一步規范二級單位財務管理，健全內審制度起到了促進作用。縣交通局下屬S局，是本次內部審計中的一個審計對象，其專項資金量大且涉及面廣，因此對S局的審計過程和結果備受關注，審計人員也面臨著巨大的壓力與考驗。
一、審計目標與審計重點
本次審計的目標是全面反映S局2011年至2012年財政財務收支情況，對其管理中存在的問題，提出審計建議，規范S局的財務管理工作，進一步促進整個交通系統的財務規范化、制度化建設。重點內容包括單位管理內控情況、人員經費支出情況、非稅收入收繳管理情況等。
二、審計過程阻礙多，克服壓力探真相
本次內部審計，審計組壓力巨大，通過內審人員的堅持，最后達到使被審計單位從無視審計到主動配合積極整改的轉變。
（一）進點審計遇阻礙。進點會當天，審計組對S局的職責、內部控制、財務收支情況進行了全面調查。該局主要負責人介紹了單位近年來所取得的業績和項目成效，以及克服工作難題的方式方法等。經口頭了解，S局在資金不足的情況下經過努力，完成了各項工作及項目任務，并多次受到縣委縣政府表彰。然而，當審計組問其提供內部控制等有關制度的書面材料以及財務資料時，該局有關人員則多次強調單位資金多數來源于省下撥款，不受縣有關部門監督，并以單位多次經社會中介機構審計均未發現問題為由，強調其財務收支的完整性和合規性，處處阻撓審計取證。此舉引起了審計組的懷疑：難道事實真相是單位主要負責人表述的那樣沒有一點問題？光鮮表面的背后會不會另有隱情呢？
（二）現場審計場面僵。本次審計雖由國家審計牽頭，但畢竟大多數成員是各單位抽調的內審人員，因此S局人員態度普遍傲慢。審計組多數成員有了畏難情緒，甚至有了在隨便了解情況后提交審計報告了事的想法。內審指導中心的人員見此情況，立刻采取兩項措施加以應對：一方面穩定審計人員情緒，再次闡述本次內部審計的目的，并強調本次審計有審計機關做為后盾，緩解審計組成員壓力；另一方面由審計機關出面，與被審計單位積極溝通，以取得配合。
帶著些許的躊躇，帶著些許的疑問，審計組開始了為期一周的現場審計，重點關注其專項資金的使用情況。隨著項目組深入了解單位的財務支出情況，一些問題也開始慢慢浮出水面。一是S局設立的獎金種類多。其獎金名目多達十幾個，遠高于縣規定的獎金發放項目。二是應收賬款掛賬高達900萬。S局雖表示掛賬的原因是由于財政補助資金不足，是縣政府欠單位的工程款項，但無法提供任何債權的證據。三是S局以實物發放職工福利近百萬元卻未附相關發放清單。當審計組要求其提供發放清單時，財務人員表示只負責做賬，具體工作由辦公室負責；當審計組要求辦公室提供相關材料時，辦公室則表示材料比較凌亂，還需整理，但直到現場審計結束時，還未提供有關資料。四是單位財務人員財務規范化意識淡薄。當審計組指出單位存在坐支現金情況時，財務人員則以工作繁重為由大聲辯解。種種問題導致審計組成員與該單位工作人員發生爭吵，現場審計也陷入了尷尬局面。
（三）強頂壓力探真相。兩個星期的現場審計，審計組成員的壓力可想而知，大家憤懣的心情，委屈的情緒可想而知！對于內審指導中心的年輕干部來說，“彬彬有理”的一級預算單位與“蠻橫無理”的二級單位之間的強烈反差，使我們深深體會到了內審工作的不易！
面對逐漸顯現的問題以及S局始終無法提供相關材料的現實情況，審計組及時調整審計方案，全力搜集審計證據。當審計組將事實、數據放在被審計單位面前時，咆哮了許久的S局終于認識到審計的威力，單位負責人也開始真正重視此次內部審計。
三、審計發現的主要問題
審計組通過查閱S局2011年至2012年財務報表、會計憑證、以及相關的工程合同，積極與縣其他有關部門溝通，審計效果顯著。通過審計，發現S局存在以下問題：
（一）超標準發放職工獎金福利。S局除發放正常的工資、獎金外，設立的其他獎金名目還有十幾個，包括上半年度獎金、預發上半年安全目標考核獎、工地補貼及星期加班費、季度獎金、文明單位鞏固成果獎勵、年終一次性獎金、季度信息報道獎、宣傳信息獎、月度安全獎、縣局安全獎、市局安全獎、目標考核獎、季度獎等，超標準發放獎金福利合計181.15萬元。
（二）擠占專項經費發放職工獎金福利。S局截止2012年12月31日應收賬款掛賬933.28萬元，其中2011年至2012年擠占工程專項經費226.7萬元用于發放職工獎金福利。
（三）未按照規定時間執行績效工資。審計組發現S局截止審計日，仍未按照有關規定執行事業單位績效工資。經調查，其已于2012年4月已執行事業單位工作人員績效工資，截止到2013年8月經審計組建議，才開始執行績效工資的發放規定。
（四）房租收入等未上繳非稅收入專戶。2011年至2012年S局房租收入3.51萬元、廢鐵處置收入5.89萬元，合計9.4萬元，未將該收入上繳非稅收入專戶。其中，6.89萬元直接計入“專用基金-職工福利基金”，2.51萬元直接計入“其他收入”。
（五）未收取出租苗木基地租金1.69萬元。S局2009年至2012年按照與出租人簽訂的泮村苗木基地租賃合同應收取苗木基地租金合計1.69萬元，但截止審計日尚未收取。后經審計組與其溝通，于2013年8月17日收回該租金。
（六）坐支現金2.02萬元。S局2011年末將收取的保證金、百步養護站房租費、湖峰公路安全保證金、港口養護站房租、砍伐費用、道班房租未上交銀行，合計坐支現金2.02萬元。
四、審計成效
審計組將審計發現問題及時向縣內部審計指導中心進行匯報。由于本次審計涉及違紀違規金額較大，問題較為復雜，在審計局領導請示縣長后，縣長親自對該審計項目進行了督辦。縣交通局先后六次召開領導班子會議，專題研究S局財政財務收支審計整改工作。
（一）收回超標準發放職工福利181.15萬元。通過審計，收回S局超標準發放職工福利181.15萬元，從2013年8月份開始，S局開始執行《松陽縣其他事業單位績效工資實施辦法》的規定。
（二）收繳擠占專項經費發放職工獎金福利罰款12萬元。縣內部審計對S局擠占專項經費進行了處理處罰，按照有關規定，收繳罰款12萬元。通過處罰，使S局認識到專項資金應專款專用，不得挪借他用。
（三）完善制度，規范交通系統財務。縣交通局出臺了《加強局屬各單位財務管理規定》，對其下屬單位進行了全面的自查自糾，S局制定了《關于加強財務管理工作的規定》。通過此次內部交叉內審，進一步規范了S局乃至整個交通系統的財務管理。
（四）內部審計工作得到縣領導高度重視。通過本次內部交叉審計，縣長充分肯定了松陽縣內部審計工作所取得的成績，并對全縣內部審計作出了重要指示：以縣內審指導中心為依托，組織縣內審人員開展大系統的內部交叉審計，進一步規范全縣二級預算單位的財務管理。
（五）內部審計工作列入縣審計局年度工作計劃。2014年，松陽縣審計局領導高度重視內部審計工作，將內部審計列入縣審計局年度工作計劃，又組織開展了城建系統的內部交叉審計，并從人力、時間上充分保障內部審計工作的開展。
五、審計思考
（一）交叉內部審計為內審提供了發展動力。目前，松陽縣內部審計尚處發展初期，保障新生事物得到快速、健康發展的關鍵是動力。開展交叉內部審計所取得的初步成效，使有關單位領導從被動接受內部審計向積極要求建立內部審計機構轉變，為內部審計事業的發展注入了發展動力。
（二）交叉內部審計有利于整合審計資源。通過本案可以看出，在一級單位得到規范監督的情況下，二級單位的財務仍存在諸多問題。對于國家審計而言，受其人力、物力限制，難以對二級單位實現全覆蓋。但通過統籌組織開展交叉內部審計，有利于將內部審計的人力資源以及國家審計經驗有效整合，掃除國家審計的盲區，達到對財政資金的全面監督。
（三）交叉內部審計有利于發揮“以審代訓”作用。通過項目加強內審人員的交流與溝通，提高了內審人員的業務素質，增強了內審隊伍的穩定性，起到了“以審代訓”的作用，提高了內審的自身能力。
（作者單位：松陽縣審計局）
