摘要：財(cái)務(wù)控制程度是衡量企業(yè)管理的一個(gè)重要指標(biāo)，是保障企業(yè)維穩(wěn)健康運(yùn)行的基石。低效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可能引發(fā)企業(yè)蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)無法運(yùn)行。本文探討了目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問題并提出了應(yīng)對(duì)措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 對(duì)策
隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模日益壯大，企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也日益凸顯。雖然目前我國(guó)企業(yè)呈現(xiàn)快速發(fā)展的狀態(tài)，但企業(yè)內(nèi)部自身財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制尚未健全，沒有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，企業(yè)面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。從目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理來看，只有強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，更新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段，才能有效發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極作用，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制區(qū)的積極效果。本文探討了目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問題并提出了應(yīng)對(duì)措施。
一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題
（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理
在我國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不規(guī)范、不合理，特別是一些國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，即所有權(quán)屬于國(guó)家，政府職能部門成為行使國(guó)家職權(quán)的機(jī)器，通常授權(quán)給國(guó)有資產(chǎn)管理部對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。但因監(jiān)管不力等諸多主觀因素造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制漏洞百出，極大的損害了投資人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，部分企業(yè)通過騙取銀行信用的方式，違規(guī)操作為上市企業(yè)做巨額擔(dān)保。為此將控股子公司變成了無需成本投資的提款機(jī)使用。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，目前已經(jīng)成為困擾企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得積極效果的重要因素。因此我們?cè)谄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，要從優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)人手，從根本上解決企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理問題，從制度上和企業(yè)結(jié)構(gòu)的設(shè)立上保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量很難保證
財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部控制管理中是一項(xiàng)十分重要的工作，在現(xiàn)代化、信息化財(cái)務(wù)管理的今天，沒有良好的財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)算失控的管理被認(rèn)為是不專業(yè)、低效的財(cái)務(wù)管理方法。但目前我國(guó)大部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方式仍采用手工預(yù)算方式，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部眾多財(cái)務(wù)問題無法得到有效解決。特別是集團(tuán)企業(yè)有諸多子公司，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)算效率低下，滯后性，誤差偏高，預(yù)算數(shù)據(jù)質(zhì)量很難保證，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)控制混亂無序，無法滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)來說，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量問題日趨嚴(yán)重，如不引起重視并加以解決，不但對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成巨大影響，也會(huì)使企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)失去準(zhǔn)確的信息來源，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為失效。所以，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量必須要得到保證。
（三）資金利用率低
目前我國(guó)企業(yè)資金利用率較低，具體原因分析如下：一是企業(yè)資金管理很難集中，呈現(xiàn)出資金管理失控，投資分散，無法實(shí)現(xiàn)集中投資。二是企業(yè)對(duì)資金監(jiān)管不嚴(yán)格，導(dǎo)致有些下屬公司根本不考慮企業(yè)整體利益，自行盲目投資，加大投資風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)資金短缺或者陷于崩潰狀態(tài)。三是企業(yè)資金沉淀，利用率低，很難實(shí)現(xiàn)有效投資，導(dǎo)致基金閑置，造成資源浪費(fèi)，制約了企業(yè)資金流動(dòng)。四是企業(yè)資金管理制度落后，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的粗放，嚴(yán)重影響企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展速度緩慢。企業(yè)有效發(fā)展的重要保證是要有持續(xù)不斷的快速循環(huán)的資金流，企業(yè)資金量再大。如果不能實(shí)現(xiàn)資金的有效利用，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，所以我們必須解決企業(yè)資金利用率低的問題，提高資金利用收益。
（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)差
在我國(guó)企業(yè)管理中，人員素質(zhì)高低直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展，特別是一些具備專業(yè)知識(shí)和技能人員的素質(zhì)，他們自身的溝通能力、協(xié)調(diào)處理解決問題的能力等綜合素質(zhì)問題長(zhǎng)期影響企業(yè)的發(fā)展。尤其企業(yè)財(cái)務(wù)人員他們肩負(fù)著企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈的使命。但目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制人員素質(zhì)普遍偏低，很多從事會(huì)計(jì)崗位人員，大部分沒有涉及過管理會(huì)計(jì)的知識(shí)。還存在少數(shù)根本沒有經(jīng)過系統(tǒng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)。并且我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域選拔人才市場(chǎng)機(jī)制尚未完善，若想在大量會(huì)計(jì)人員中選出高素質(zhì)、責(zé)任心強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員難度很大。對(duì)此，盡快解決我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理人員素質(zhì)問題也是非常必要的。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與其他管理程序一樣，都是依靠具體人員來操作的，如果沒有業(yè)務(wù)素質(zhì)較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員團(tuán)隊(duì)，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化幾乎是不可能的。因此，我們必須要重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策分析
（一）有效控制預(yù)算
預(yù)算控制是目前財(cái)務(wù)控制最有效的一種方式，也是一種比較快捷的財(cái)務(wù)管理方法。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制與管理的過程中，可建立相應(yīng)的管理制度如預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行及年終決算等制度，可以將年終財(cái)務(wù)預(yù)算控制結(jié)果作為部門領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績(jī)的考核項(xiàng)目。同時(shí)控制預(yù)算還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：避免預(yù)算形式化；預(yù)算編制以滾動(dòng)方式為主，輔以零基預(yù)算；預(yù)算要體現(xiàn)前瞻性。從目前取得的效果來看，通過有效控制預(yù)算，企業(yè)的財(cái)務(wù)支出得到了明確和細(xì)化，預(yù)算制度有效的規(guī)避了企業(yè)資金支出的風(fēng)險(xiǎn)。使企業(yè)的所有資金支出都能夠在規(guī)定數(shù)額內(nèi)。所以。有效控制預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段。
（二）強(qiáng)化資金管理
資金是企業(yè)的生命，其實(shí)財(cái)務(wù)控制的核心內(nèi)容是對(duì)資金有效管理。強(qiáng)化資金管理可以從根本上解決企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展的問題嗎，是企業(yè)財(cái)務(wù)控制最直接、最有效的方法。因此，要使資金得到有效控制應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：要充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算部門的作用；建立有效資金預(yù)算管理機(jī)制；運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合職能；借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)銀行提高資金調(diào)撥速度。從目前企業(yè)的整體運(yùn)行來看，高效的資金管理手段是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金有效利用的重要方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到了非常重要的推進(jìn)作用，保證了企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的有效利用，提高資金的綜合收益。所以，我們應(yīng)該重視資金管理這一有效手段。
（三）發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用
財(cái)務(wù)總監(jiān)直接參與公司重大發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定工作。在我國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理企業(yè)各方面財(cái)務(wù)工作，對(duì)推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)具有重要作用。并且財(cái)務(wù)總監(jiān)在協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部關(guān)系中占有一定地位。所以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的培訓(xùn)和管理是相當(dāng)必要的，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制的有效手段。各企業(yè)都應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)總監(jiān)人員培訓(xùn)問題。從目前企業(yè)管理的實(shí)際來看，人才問題已經(jīng)成為提高管理質(zhì)量的大問題，沒有強(qiáng)有力的人才團(tuán)隊(duì)，就談不上企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效化。所以，我們應(yīng)積極發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用，從財(cái)務(wù)總監(jiān)入手，提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。
（四）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)
首先，我們應(yīng)該注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)敏銳能力、與各方協(xié)調(diào)溝通能力、專業(yè)知識(shí)更新能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身的職業(yè)道德，使財(cái)務(wù)人員具備應(yīng)對(duì)各種潛在危機(jī)的知識(shí)和能力。應(yīng)該強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)、法律、政治相關(guān)知識(shí)，具有懂法和依法處理問題的條件，要提高對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷提高和鞏同會(huì)計(jì)基礎(chǔ)技能，確保會(huì)計(jì)工作安全有序進(jìn)行。最后，要運(yùn)用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)崗位職責(zé)管理機(jī)制、業(yè)務(wù)管理制度、監(jiān)督管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要想發(fā)揮積極作用，我們就要重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，要將財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)和素質(zhì)提高放在首位。
總之，財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，必須結(jié)合實(shí)踐，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理，為企業(yè)健康長(zhǎng)足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。為企業(yè)應(yīng)對(duì)新時(shí)期各種挑戰(zhàn)提供內(nèi)部保障，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。由此可見，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，我們必須要對(duì)存在的問題引起足夠的重視，并通過一系列的措施積極優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理營(yíng)造好的氛圍和環(huán)境，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理取得積極效果。
作者：李冬梅
