內容來源：首都經濟貿易大學會計學院馬元駒
會計發展的歷史應當說是一部由會計倫理引導的會計發展和進步的歷史。《簿記論》可以證明這一點。
首先，帕喬利的《簿記論》充滿深厚的人文關懷。《簿記論》（附錄三）中記載了他撰寫《簿記論》的目的，即：“編集數學知識和簿記知識，傳授給意大利人民，希望他們能夠運用這些知識改善自己的生活。”在《簿記論》第4章財產盤存與財產目錄的編制方法的論述中，帕喬利不僅僅論述了內部控制的方法，更重要的是提出了會計倫理的思想。他提出成功商人必備的三個條件中的第一個條件就是：金錢和信譽。他認為信譽對商人的事業成功非常重要。第二，在尊重從財產權利的同時也要尊重他人的財產權利。帕喬利提出，在開始編制財產目錄之前，要明確聲明：我本人，或通過簿記員先生系統地記下了我的所有動產和不動產，以及這一天我欠別人和別人欠我的錢財。”而對于各種債務要“一一列出你的債權人名單。說明你們之間的事務是否清楚明了，是否有任何書面憑據或契約”；“應非常清楚地記錄各種不同的證券、債務，或向別人做出的承諾，以及你的朋友托你保管的（或是供你使用或出借給你的）物品或其他東西”。顯然，《簿記論》不僅介紹了如何全面登記自己的財產，同時也要記錄“我欠別人”的錢財，在關注自己財產權利的同時，也要尊重別人的財產權利。第三，表明誠信為本，反對造假的立場。《簿記論》強調：“你要仔細并如實地以此描述每個項目。永遠以真實作為您的指南”；同時要對做造假行為進行嚴肅批評，帕喬利說：“不少人設有兩套賬，給買者看一套，給賣者看的則為另一套，更糟糕的是，他們一邊發誓要誠實，一邊又在作偽證。他們的行為是如此荒謬！”
最后，帕喬利提出了會計的價值取向：“每一年都結清賬簿是一個好辦法，但你與他人合伙經營時尤為如此。”正如諺語所說的：“賬目常清，友誼長存。”
帕喬利的《簿記論》不僅全面論述了復式簿記的原理，而且闡述了內部控制思想。他提出，各種備忘簿、分錄賬簿和分類賬都必須編上號碼和填寫日期，賬簿中的賬頁應當預先編碼。賬頁間不論空白，防止發生舞弊。他還強調：交易的原始憑證要詳細編制并永久存檔；零星業務費用應當歸集于一個總括賬戶；為了內部核對的目的，會計賬簿應予以審查。《簿記論》論述的復式薄記理論和方法天然地發揮著內部控制的作用。毫不夸張地說，《簿記論》中的會計倫理思想奠定了會計人的精神秩序。
