寧波鄞州農村合作銀行
以審計理論指導審計實踐，把審計實踐升華為審計理論，是寧波鄞州農村合作銀行（以下簡稱鄞州銀行）審計工作質量不斷提升的法寶。
2007年以來鄞州銀行有20篇課題研究、10多個案例研究在中國內審協會、浙江省內審協會獲獎。有40余篇論文在《金融會計》、《中國農村金融》等全國性期刊和報紙上發表。2011至2013年，累計開展審計項目249個，實現了全行經營業務、經營機構、中層正職人員的審計全覆蓋，累計發出審計報告244份，管理層建議18份,挽回經濟損失近3億元，行政處罰違規人員14人，促進制度修訂25個。
一、審計理論研究促進審計工作轉型升級
理論是實踐的指南，沒有理論指導的實踐是盲目的實踐。鄞州銀行積極學習研究審計前沿理論，用先進的審計理念指導審計實踐，并結合本行實際，形成自身的審計工作理念：以風險為導向，以管理審計為重點、以改善銀行經營管理、增加經營效益為目標，審計職能從“監督主導型”逐步向“監督與服務并重”轉變，充分發揮內部審計在公司治理、內部控制、風險管理中的作用。
(一)以風險為導向，前移審計關口。充分考慮外部金融環境、監管要求和本行的工作目標、工作重點，對銀行所面臨的或將要面臨的各種風險進行判斷，圍繞行內重點推廣業務、高速增長業務、高風險業務和行為安排審計項目，同時采用信息化技術進行風險預警和監測，并對審計發現的可能影響銀行發展的風險提出防范建議，將審計的職能從事后監督評價向事中控制和事前預警轉移，體現審計的前瞻性和建設性。
（二）以管理審計為重點，提升總部管理水平。為適應現代銀行快速應對市場變化，及對扁平化管理和管理職能上移的需要，加大對總部職能部門和決策管理的審計，促進總部管理部門進一步提升管理水平，并形成有效的內部控制機制和風險管理體系，從而促進全行業務的穩健發展。近年來開展了已核銷貸款管理、事后監督中心履職、科技外包管理、不規范經營管理等審計項目，對部門管理的有效性進行了監督評價，促進管理部門加強履職。
?。ㄈ┮愿纳沏y行經營管理，提高經營效益為目標，提供咨詢服務。一是逐步增加效益審計項目，利用審計獨立性、綜合性的優點對銀行產品、業務的經濟效益、社會效應、邊際效應、競爭力等方面進行評價，促進本行完善產品設計，加強客戶服務。二是做好管理層的參謀。運用各類審計信息、整合審計資源為支行提供實現內部控制、經營管理等管理目標的咨詢服務；綜合利用各類審計結果，通過分析、研究和評估，探尋風險規律（風險熱力圖）、管理經驗為高層管理提供服務。
二、審計理論研究促使審計方法創新
隨著信息技術的快速發展和審計職能的日益豐富，如何應用信息化技術創新審計方法、方式是審計界共同關心和討論的課題，計算機輔助審計、聯網審計、審計信息系統建設等創新審計方法不斷涌現。鄞州銀行在應用前人理論研究成果上，對信息化審計的方法也進行了探索，建設了非現場審計平臺，將其充分應用到審計項目中，切實提高審計發現問題的能力和效率，并撰寫了《農村合作金融機構信息化環境下內審信息化平臺建設研究——以鄞州銀行構建內審信息化平臺為例》參與全國課題“內部審計信息化”討論。
?。ㄒ唬徲嬈脚_具有先進性、靈活性和實用性。根據信息化的審計環境，2011年行高層決定立項建設非現場審計平臺，并親自參與項目的調研和考察，要求平臺具有先進性、靈活性、易擴充性、實用等特點。2012年投資150萬元與快思維公司合作開發并上線了非現場審計平臺，并給審計部門配備了三個有科技背景的審計人員，充分支持信息化審計工作。審計平臺與該行數據倉庫建立接口，可以將全行主要業務和管理系統的數據導入到審計平臺。同時，審計平臺以IDEA軟件系統為核心，有靈活、強大、方便的數據分析、處理功能，審計人員能及時將審計思路轉化成審計模型，切實提高審計發現問題的能力和時效。
?。ǘ﹦撔聦徲嫹椒?、充分應用審計平臺提高審計工作質量。一是變現場審計為現場與非現場審計相結合，提高審計的效率和效果。將非現場數據分析功能應用到審計項目的各階段中。非現場數據為現場審計提供線索和查證重點，現場審計為非現場審計提供建模思路，并及時轉換成審計模型，提高現場審計的效率、廣度和深度。二是變抽樣審計為全部審計，擴大審計覆蓋面。自動運行審計模型，對全行數據進行掃描。三是變項目審計為連續審計，提高審計頻度。對審計模型的數據按重要層級進行分類，分為嚴重違規類、重大風險類、風險提示類、輔助分析類。對不同層級的數據根據風險成本原則制定不同的審計工作方案。如對嚴重違規類和重大風險類的數據由審計部專人每月進行檢測，及時進行通報和處理。風險提示類的數據交給相關管理部門制定風險應對措施。四是變事后審計為風險預警，提高審計前瞻性。首先，研究風險信號的特征，編制成審計模型，進行風險監測，及早發現風險信息，將問題控制在苗頭中。其次利用審計系統強大的數據后臺，通過業務條線的數據交叉驗證提高風險監測的精準度和敏銳度。
三、審計理論研究促進審計成果有效轉化
鄞州銀行通過項目經驗總結、項目成果提煉，將審計實踐理論化，同時應用風險熱力圖等理論，有效管理和應用審計成果，使審計成果的轉化擴大化。
?。ㄒ唬┛偨Y審計經驗，進行推廣應用。鄞州銀行倡導每個審計人員在審計項目開展中要事前開展充分的調查，借鑒、引用前人的成功經驗、先進理論來指導審計項目開展，事后對審計項目開展中好的方法、不足之處及時進行總結，形成系統化、理論化的審計方法，進行經驗推廣。《火眼金睛識別貼現貓膩》、《抵押貸款新查法，權價風險齊顯現》、《化解柜面業務道德風險，審計有妙招》等優秀審計案例隨之誕生。審計人員對這些業務的風險監測水平也有了提高。
?。ǘ┨釤拰徲嫲l現，發揮“參謀”作用。審計部門總結、提煉審計成果，每月編制一期審計簡報，內容包括審計工作介紹、風險提示和熱點聚焦三大版塊，向行高中層人員發送，發表審計觀點，提供決策參考。
?。ㄈ徲嫵晒脑偌庸ず驮賾?。以風險熱力圖理論為指導 ，收集審計成果，按被審計單位名稱、問題類別、風險類型、金額、相關人員、業務條線、流程節點、違反制度等方面進行信息分解和分類統計，編制成風險熱力圖，包括風險地圖或風險矩陣等形式，使全行風險分布情況和嚴重性程度有了直觀準確的顯示，促使管理層對風險的防范更有針對性和有效性。
四、審計理論研究促進審計隊伍素質提升
開展內部審計理論研究是提升內部審計隊伍素質的重要途徑，可以提高內審人員的理論素養、宏觀意識、辨證思維能力和綜合研究分析能力，促使內審人員加強跨專業領域的學習，開闊視野，拓寬思路，提高政策理論水平。目前鄞州銀行有省職業帶頭人2人、職業能手2人、寧波農信系統“十佳”審計能手2人、一級審計員4個。幾年來，審計部共向業務條線及其他職能部門輸送了1名董事長秘書、1名支行行長、1名資深財務人員和多名業務骨干。
?。ㄒ唬┘訌妼W習，牢固樹立“終身學習”理念。審計的職業要求審計人員必須加強后續教育，確保知識的及時更新、工作理念與方法的適時調整。鄞州銀行積極創造條件為審計人員提供內外部培訓機會，使審計人員了解審計前沿理論，開闊眼界，擴寬思路；同時通過內部經驗交流、案例分析、頭腦風暴的形式提高審計人員的業務技能。
?。ǘ┕膭顚徲嬋藛T進行各種形式的理論研究。積極參加中國內審協會、省內審協會、寧波市內審協會、省聯社組織的各種課題研究和案例編寫，向各類期刊積極投稿等，從審計實踐走向審計理論，以理論來指導內審工作達到更高層次和水平。
實踐證明，內審理論與內審實踐的相互結合、相互促進，有效提升了內部審計工作質量，切實提升了內審工作價值。鄞州銀行將繼續弘揚與發展。
