隨著財政部、國家稅務總局4月30日發布《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，電信業營改增終于“落地”。
通知明確，從2014年6月1日起，將電信業納入營改增試點范圍，實行差異化稅率，基礎電信服務和增值電信服務分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業服務免征增值稅。
這意味著，營業稅制中交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產9個稅目，交通運輸業和郵電通信業兩個稅目已經全面完成了營改增。也就是說，屆時，我國的營業稅稅目將由原來的9個減少到7個。
“這對行業轉型升級和經濟結構調整有重大意義，同時對區域經濟提升也具有重大作用。”財政部財科所副所長白景明在接受記者采訪時表示。
在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執行時間較此前推遲了兩個月。對此，白景明對記者表示，改革需要凝聚各方共識，要進行政策模擬，穩妥推進，這也反映了當前改革進入“深水區”后面臨更多的挑戰。
白景明表示，隨著改革的推進，改革的難度會越來越大。這主要表現在，一方面，現在的經濟總量大。在20年前的1994年，我國GDP規模不到5萬億元，而現在，僅營改增涉及的行業規模就是10萬億。另一方面，現在的改革越來越公開、民主，要反復征求各方面的意見，進行深入調查研究，確保改革順利進行。
他同時表示，政策從發布到征管環節落實也要有個準備階段，至少有4項工作要做：確認營改增的戶數；把企業的基本信息相關數據搞清楚；稅務機關對業務進行相關的調整；落實相關稅率。
產業升級有了新契機
電信業營改增政策發布當日，中國移動、中國聯通、中國電信三大運營商發出通告稱，營改增在短期內將給公司利潤帶來較大的下滑。一些業內人士認為，這主要是營改增給三大運營商帶來了稅負增加。
對此，白景明認為，這主要是對增值稅的稅負認識有一定的差別。他說，營業稅和增值稅的原理不同，不能做簡單的稅率比較。對營業稅來說，是對營業額全額征稅，一般來說稅負水平與稅率基本相當，沒什么波動。
“但對于增值稅來說，稅負會有高度的波動，而且還可能會出現無需交稅的情況。”他說，這是因為，增值稅應納稅額是銷項稅額減去進項稅額的余額，實際納稅額的形成會因進項和銷項的變化，形成多種組合。如：銷項稅額高了，進項稅額低了，這是一種組合；銷項稅額和進項稅額都變化，又是一種組合；反過來，銷項稅額下降，進項稅額上升，這又是一種組合。如果進項稅額大于銷項稅額，就會出現留抵，企業無需交稅。
“因此，不能簡單地按稅率的高低來看稅負情況。”白景明說，“將電信業分為基礎電信服務和增值電信服務兩大類，設為11％和6％兩檔稅率征收，體現了稅制設計的科學化和精細化。”他表示，按照兩檔稅率征收主要是考慮到不同環節具有不同特征、物質耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負更加合理。
對此，中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌也表示，“基礎電信作為通訊基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定稅率為11％。”基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。
“此外，稅負不能簡單看一個時點，應該綜合看一個時期。”白景明說，現在短期稅負可能上升，但在投資不斷增加的時候，一年的納稅額可能是下降的甚至是零。他說，國務院支持信息消費，會促進網絡發展迅速，3G、4G的設備更新很快，包括維修都會投入很大。隨著網絡建設和運營投入的增加，電信企業可抵扣的進項也會逐步增加，電信企業的稅負會更加趨于合理。
“隨著信息技術的發展，企業購買電信業服務的支出占其成本的比例日益提高，需要大量的基礎性投入。”華僑大學工商管理學院副教授楊默如對記者表示。在她看來，電信業與其他行業相比，財務指標中存貨占總資產比重較低，而固定資產、無形資產等占總資產比重較高。由于決定某行業營改增后稅負高低的“增值率”與物耗率成反比、與利潤率成正比，因此，電信業短期來看可能面臨稅負暫時上升局面，而且稅負將因所購設備使用周期而波動。另外，不動產的建造、貸款利息支出等，也無法獲取可抵扣進項稅額，而電信業比起其他行業可以適用簡易征收率的小規模納稅人要少很多。
“長期來看，隨著更多行業如銷售不動產、建筑安裝、金融保險等上游行業均納入營改增范圍，則電信業的稅負將更趨降低。”楊默如說。
楊默如表示，電信業作為重要的現代服務業，此次納入增值稅抵扣鏈條，也將促進該行業內涵式的專業分工發展以及外延式的海外市場開拓。
多行業、多區域轉型從中受益
“電信業與每個行業和個人都息息相關，此時選擇電信業納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，有利于增加下游企業進項稅額抵扣，讓更多的企業享受改革紅利。”白景明說。
白景明表示，電信業實現的營業稅大約300億元，體量不算很大，但電信業的特點是“全覆蓋”，各個行業，很多個體都在消費這個產品。“隨著時代的變化，現代電信業已經成為新時代不可或缺的國計民生產品。”因此，這項改革的影響面很大。
商務部《中國電子商務報告2012》的數據顯示，2012年中國電子商務交易額超過8萬億人民幣，其中網絡零售市場交易規模超過1.3萬億，同比增長67.5%。2013年，預計網絡零售占社會消費品零售總額的比重將接近7.5%。
白景明說，電信業納入營改增，作為產業鏈的下游，對移動互聯的發展會帶來更大的契機。一家知名網站采購經理告訴記者，由于數據流量大，購買電信服務占到他們生產成本的60%，電信營改增可讓他們大大降低成本。
在楊默如看來，從電信業下游的增值稅一般納稅人可抵扣進項稅額的角度來看，許多表面上對本企業增稅的交易，從上下游企業稅款合計數來看，反而是減稅的。“因此，結合整個產業鏈稅款合計數縱深觀察，會促進相應的產業轉型升級。”她說。
普華永道中國大陸及香港地區間接稅主管合伙人胡根榮對記者表示，電信營改增會帶動上下游產業鏈的發展，比如軟件業就會因此受益。
此外，白景明還表示，電信業營改增會對區域經濟的轉型升級有重大的意義。他說，經濟落后的地區有后發優勢，如電信基礎設施這一塊，需要很大的投入。“這會成為新經濟增長的主力部隊。”
他說，“下一步，金融業、建筑業、房地產業、生活服務業等體量更大的行業納入營改增，會讓增值稅鏈條抵扣更加完整，有利于整個國民經濟經濟轉型升級。”
