一、 我國小微型企業發展現狀
根據我國2011年7月工業和信息化部、國家統計局、國家發改委和財政部四部門研究制定了《中小企業劃型標準規定》，和我國各大商業銀行從事小微型企業服務標準來看，我國大多數微型為年銷售收入均在2500萬元以下。
據工商部門2012年統計，我國中小微企業已經超過5600萬家，其中大部分為小型微型企業，創造了約占全國50%的稅收、60%的國內生產總值、70%的創新項目和80%的就業機會，占全部企業總量的97.3%。
同時中小微企業所屬行業涉及84個行業大類，362個行業中類和859個行業小類，分別占大、中和小類的比重為88.42%、91.41%和94.09%，基本涵蓋了國民經濟的主要行業。
截至2012年末，全國小微企業貸款余額已達11.58萬億元，同比增長16.6%，高于同期大、中型企業貸款增速8個和1個百分點。
以上表明，微型企業不僅經濟貢獻顯著，行業覆蓋廣泛，同時也有著十分旺盛的融資需求，但由于微型企業多為家庭作坊、大學生創業等初期階段的企業形式，財務管理水平偏弱，不僅未能實現會計電算化，有的微型企業甚至連基本的會計賬簿也不健全，更別提會計制度、成本控制、資金運營、內控管理等更深層次的財務建設了。因此不管是在日常業務經營活動自身管理中，還是融資活動中在對微型企業進行財務情況審核中，均需針對此類企業的特點進行分析。本文主要針對金融機構等融資方對微型企業的財務會計分析方法進行淺析，同時也適用于企業主自身及有意向投資方對該公司的經營情況進行分析參考。
二、 通過對小微型企業會計報表分析經營情況
由于小微型企業會計相對并不規范，因此會計信息的相關性和可靠性上的問題較為突出，因此在對公司會計報表進行分析時，僅對幾項重要的可參考的要素進行著重關注。
（一）資產
1、應收賬款及預付款項
可以看出該企業的運營模式，同時結合行業慣例，如一個廣泛使用賒購的行業，卻在資產負債表內出現大量應收賬款，或者一個本屬于賒銷的行業，卻有預付款項，則可從側面看出該企業的經營狀況存在問題，不惜以先供貨或者先付款的方式贏得上下游企業；反之一個又比如賒銷模式的行業中，應收賬款周轉次數低于行業平均水平，亦可反應出該企業營運能力較低。一般小微型企業由于勢力單薄，相對容易出現長期應收賬款無法回收的可能性，因此對應收賬款明細及收款方及時間作了解和分析。
2、存貨
一般來說存貨是小微型企業可靠性最高的會計信息之一，可以結合現場實際調查判斷存貨情況，且由于對成本價格相對更為敏感，小微型企業囤貨行為較為突出，也因此可以從存貨測算出一個企業的持續經營能力，但同時也要注意對存貨的結構進行分析，如果存貨多為滯銷品等情況，則說明該企業的存貨已成為負擔，要慎重考慮對企業的正常經營的影響程度。
（二）負債
1、應付賬款
應著重注意款項應支付日期，如在一段時期內集中有大量的應
付賬款，則需要關注該企業是否已作出相應的準備工作償還應付賬款，如該企業無有效措施應對到期應付賬款，則很有可能在一段時間內出現資金鏈問題，嚴重則影響企業生存。
2、短期負債和長期負債
由于小微型企業企業主及公司賬務容易出現混用情況，故首先要了解負債的短期負債和長期負債的債權人情況及期限，如債權人多為企業主本人的，則要繼續詢問款項詳細使用情況及還款期限安排；在測算資產負債率等常規分析指標的同時，關注是否有集中負債到期情況，并核實該企業償債能力。
（三）主營業務收入和凈利潤
利潤表在小微型企業的財務報表中真實性和可靠性相對更加不足，然而作為分析企業的重要指標之一，從主營業務收入到最終的凈利潤，仍可以對該企業的收益情況有一定了解。一般來說除了營業成本外，銷售成本、管理成本、財務成本可以反映出這家企業的運營水平，由于小微型企業人員少，部分簡單，涉及的費用支出相對較少，但如果以上幾項成本過高，則說明運營水平有不足之處；營業外支出如果較大，可以詳細了解，部分小微型企業管理存在漏洞，營業外支出需引起關注；由于小微型企業的避稅需求，所得稅費用與其真實所得情況存在差距，但此指標仍可作為參考，確認最低所得情況。
三、 通過會計報表以外的幾個重點進行數據指標分析
（一）企業及負責人銀行賬戶流水
由于小微型企業經營機制靈活，為滿足經營需要，對公賬戶及負責人私人賬戶一般情況下均混用，因此在對公司經營狀況進行分析時，不僅要注意對公賬戶流水，更應該同時做好負責人本人、甚至家庭主要成員的私人銀行賬戶的流水分析。
（二）近半年員工薪酬數據
由于大部分小微企業并未在銀行進行工資代發業務，加上員工社會保險、個人所得稅等繳存也存在不及時、不足額的情況，因此公司是否持續經營、企業員工穩定性、工資金額和持續發放等情況，均可通過員工簽收使用的員工工資單作為分析數據。
（三）每月固定費用支出
1、企業用水、電、煤、氣量金額情況（結合實際情況至少任選一項）
企業在經營生產過程中，肯定會使用到水、電、煤、氣等相關生產資料。而根據企業行業特點對其主要生產指標進行測算，便可得知是否經營生產是否可信。
如一家經營洗車場得小微型企業，可根據其用水量測算出每月洗車數量，進而推算出營業額；再如一家印刷的小微型企業，可通過其用電量測算出其印刷器械每日運作小時，進而推算出每日印刷量及營業額。反之也可以通過測算出的數據資料印證其財務報表等相關數據的真實性和可信度。
2、電話費，包括座機及企業主要負責人手機。座機主要可以核實經營地點是否穩定，而座機和主要負責人手機電話費，可以從一定程度上側面反映出該企業經營者業務往來情況。
（四）上、下游的進、銷貨結算清單憑證等
由于小微型企業經營存在不規范之處，因此增值稅發票等相關正式憑證的缺乏，對其經營的實際情況帶來一定難度。一般情況下小微型企業均有較為熟悉的上下游進銷貨渠道，而聯絡結算方式也較為多樣，例如傳真訂單、手寫記賬、收條、銀行轉賬憑證等。而這些看似簡單的結算清單憑證正是輔助經營分析的有利支撐材料。
（五）、資信情況（包括企業主家庭及公司資信）
對于大中型企業而言，經審計的會計報表足以從一定程度上對該企業的經營狀況、償債能力、盈利能力等做出相應判斷，然而小微型企業則過多的依賴于企業主本人及家庭的能力及情況，一旦企業主和家庭出現問題，將對這個企業帶來嚴重的影響，因此在對小微型企業進行分析時，務必要將企業主家庭及公司資信情況作為一項必要的分析項目，對企業主及家庭的個人信用記錄、負債情況做詳盡了解，對個人負債已較高的，一并與公司資信納入測算。
由于對小微型企業的關注和發展近年來才得到較大發展，而對小微型企業的經營財務實務分析因該類企業管理相對簡單、經營驗證實際情況仍存在一定難度。以上為相關工作中總結出來的一點經驗，望指正。
作者：羅莎
