本文首先以商業銀行為例，對銀行財務風險管理的相關概念、相關理論基礎進行了闡述，主要包括中國銀行財務風險的理論基礎，并對中外學者對于商業銀行的近期研究進行了綜述歸納，并針對中國銀行YC分行財務風險為研究案例，在分析了該銀行財務風險管理的現狀和問題的基礎上，歸納了該銀行出現財務風險管理的成因，并以此為基礎，針對包括該銀行在內的我國商業銀行財務風險管理提出了相應的完善措施。
關鍵詞：商業銀行；財務風險管理；案例分析
一、 選題背景
金融是現代國民經濟的核心，而銀行又作為金融業的核心而存在于現代經濟運行之中，因此，金融危機對商業銀行業的負面影響具有重大的沖擊。世界經濟自上個世紀80年代中期起動蕩起伏，全世界發生了近百起銀行危機，各國相繼出現程度不同的金融危機，而在國際貨幣基金組織的180多個成員國中，就有130多個國家發生過不同程度的銀行危機。由此可見銀行危機已經成為一種值得我們去關注和研究的全球現象。
反觀我國，三十多年的改革 放至今，從我國銀行業的發展來看，我國銀行業獲得了空前的發展和巨大的變化。尤其是我國國有商業銀行近幾年來通過財務重組、股份制改造、公司治理建設等一系列舉措，使長期積累的沉重財務包揪得到了一定程度的緩解，其經營思路也從以前的單純注重規模轉向更加注重經營的質量，并由此初步建立了現代金融企業機制。雖然國有商業銀行通過改革取得了不菲的成績，但仍然需要看到的是，我國的商業銀行仍面臨著眾多風險。如：資本金不能抵補各項損失和支付到期負債的資本風險；獲得銀行信用支持的債務人不能或不愿意遵照合同規定對債務按時償還，從而使銀行遭受信用損失風險；我國金融機構在國際金融機構混業經營的大環境下，仍實行分業經營的市場風險以及銀行內部的制度建設不完善和執行力不強而引發的內部管理風險等。
二、 研究目的和意義
金融危機的警鐘一再地提醒我們要注意規避風險、防范風險。作為金融市場的重要參與者，商業銀行在整個國民經濟中起到紐帶和橋梁的作用，并且由于其經營貨幣信貸業務等特殊服務，其風險性與生俱來。因此，銀行的安全、穩健與否，直接關系到國民經濟的發展和社會的穩定。這樣，對商業銀行財務風險管理的討論與分析就顯得十分重要，這不僅關系到銀行的正常運行與否，而且對國民經濟的發展和社會的穩定也有一定的參考應用價值以及實際意義。
隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入，我國經濟發展中面臨眾多的不確定因素，這就導致商業銀行面臨的風險呈上升的趨勢。然而，現階段我國商業銀行對財務風險防范卻不夠重視，例如我國商業銀行大多釆取五級分類方法評估貸款質量，對貸款進行管理。由于這種分類方法過于主觀，《新資本協議》已采用更為先進的內部評級法代替五級分類計算資本充足率，而我國還尚在過渡階段，這就會對商業銀行的長斯可持續發展造成不利影響。因此，改進商業銀行財務風險的管理，加強商業銀行的財務風險管理分析研究，是商業銀行財務管理中的重要課題，也會為商業銀行財務風險管理的研究提供一定的理論基礎及參考。
三、 銀行財務風險管理概述——以商業銀行為例
3.1商業銀行財務風險的含義
財務風險是指在經營活動中，各個經濟主體因各種不確定性因素的變動而受到損失的可能性。而無論我們對銀行風險如何進行定義或分類，銀行的財務風險最終都會體現和反映在商業銀行的財務狀況與經營成果中2。基于此，本文認為，應釆用廣義視角來對商業銀行的財務風險進行理解，商業銀行財務風險是由于資金價格變動、資本結構、管理不完善等眾多領域的不合理情形而造成的商業銀行盈利水平和支付水平發生的較大變動，這些較大的變動足以對商業銀行當下的生存、未來的發展以及實現商業銀行預定的盈利目標產生很大負面影響的概率性事件及這些概率性事件的疊加。
3.2商業銀行財務風險的特征
商業銀行作為一類特殊企處，較之于其他企業，在財務風險方面自然會有獨有的特征。第一，商業銀行財務風險的隱蔽性；第二，商業銀行較之于其他企業的財務風險特征；第三，商業銀行財務風險的多變性；第四，商業銀行財務風險的擴張性；第五，對于上市商業銀行而言，由于其資本籌集渠道多元化，可以選擇在資本市場通過增發、K股、利潤轉增以及發行債券等多種手段完成資金的籌集，這樣一來，不僅使資金的波動性增大，而且還會因此涉及到更多利益相關者，從而使宏觀經濟與資本市場之間形成更加緊密的聯系。
3.3商業銀行財務風險的種類
一般來說，商業銀行的財務風險是在資金運動過程中形成的由于商業銀行財務結構不合理、融資方式不當而引起投資者預期收益下降的風險。具體包括以下五類風險：一是滿足資本充足率等監管要求的資本管理風險；二是由存款資金波動帶來的流動性風險；三是利率變化引起的盈利性風險；四是貸款質量變化和撥備是否充足引起的資產質量風險；五是其他各種表外業務引起的表外風險。
第一，資本管理風險。商業銀行資本風險是指商業銀行資本金過少，因而缺乏承擔風險損失的能力，缺乏對存款及其他負債的最后清償能力，使商業銀行的安全受到威脅的風險，即銀行的資本金不能抵補各項損失和支付到期負債的可能風險。商業銀行擁有一定數量的資本不僅是其進行業務經營活動的前提，更是其賴以生存和發展的基礎。
第二，流動性風.險。由于商業銀行的流動性供給與流動性需求很難達到對等狀態，即二者經常處于波動狀態，所以商業銀行流動性風險是指商業銀行無力為負債的減少和/或資產的增加提供融資而造成損失或破產的風險，具體表現為銀行不能及時足額地滿足客戶的提存、償還到期借款等即期負債或無法滿足現存貸款協議及新增貸款需求，產生流動性短缺，進而可能導致存款人恐慌性提兌存款，從而誘發流動性危機。這不僅會損害銀行的聲譽，甚至會使銀行面臨破產的風險。其中負債方面和資產方面是導致商業銀行流動性風險的兩個方面。
第三，資產質量風險。商業銀行主要通過存貸利息差獲得利潤，即存款利息與貸款利息之間的差距是銀行利潤的主要來源，因此貸款是商業銀行維持發展、獲得利潤的重要來源。盡管銀行在決定貸款之前進行過嚴密的考察，但由于各種不確定性因素的存在，如利率的波動等，貸款人在貸款存續期的還款能力是不確定性。此時，銀行的穩健性經營就會受到影響。這種由貸款質量變化引起的財務風險是盈利性風險。這種財務風險主要來源于貸款客戶的違約，導致貸款質量下降，使銀行蒙受損失。
第四，我國商業銀行的利潤收入的主要來源是利息收入，而其他收入與凈資產的比例數額遠遠低于西方銀行的同口徑數額，這說明我國商業銀行的盈利能力還相對較差。
第五，表外風險；表外業務具有形式多樣、風險復雜的特點，是指商業銀行在 展表外業務經營中形成的風險，是商業銀行經營活動中未被列入銀行資產負債表的那部分業務。
四、 中國銀行YC分行財務風險管理存在的問題
4.1負債經營導致流動性不強
目前，我國商業銀行的流動性管理主要還是靠央行進行強制管理，普遍缺乏對流動性風險自我控制的主動性和自覺性，尤其是四大國有商業銀行，都是老百姓口中的國企，與國家信用緊密聯系在一起，老百姓認為除非政府倒了，國有銀行才會倒閉，一定不可能發生流動性危機，國家信用代替了商業信用，導致商業銀行流動性風險管理的理念落后和風險防范意識薄弱。
4.2我行貸款流程的設計不適應貸款快速增長
銀行的業務流程是為客戶創造價值的一系列相關邏輯活動的有序集合，不同的業務流程的設計是商業銀行績效和組織結構的基礎。我行貸款流程的設計有著比較大的缺陷，具體表現在一是環節多，周期長。一筆貸款從申請到最終放款需要經歷的環節有二十余個，歷時至少三個月左右的時間。各個部門效率低下，責任不清，重復勞動，無法適應市場競爭的需要。二是流程模式統一，缺少產業化和多樣化的管理模式。我行目前現有的業務流程是站在滿足上級行管理需要設置的，各部門的設計和部門職責的劃分沒有打破傳統的思維定式，而且各部門之間推諉責任的現象較為嚴重。從客戶的需求來看，我行的業務流程僵化單一，并沒有根據不同的客戶和不同的業務風險程度設計不同的業務流程，僅僅根據金額的大小劃分管理權限，客戶無論在貸前還是貸后，都需要在不同部門之間來回奔波，無形的造成了優質客戶的流失。
4.3過度從事高風險的業務，卻對風險重要性認識不足
與經濟大環境的繁榮相適應，銀行貸款快速增長。由于外匯占款、YC分行降低不良貸款比例的壓力以及地方政府搞土地 發的投資沖動等原因，導致YC分行的貨幣供應量和銀行信貸同步快速增長。這些都可能導致YC分行出現新的呆壞帳的產生。從目前國內發展的情況來看，房地產業的過熱苗頭還在持續當中，其系統性風險Fl益暴露。在此情況下，貸款投向集中于房地產業而導致的行業結構風險日益嚴重。
此外，在YC分行的現實銀行工作中，由于風險文化意識淡薄，YC分行的財務管理人員不能從財務活動的全過程、財務的總體效益出發，沒有全面的認識到財務風險廣泛存在于YC分行經營的方方面面，對各項風險業務缺乏指導，對銀行財務風險的認識存在片面性，即缺乏科學管理，這就導致YC分行積累了越來越多的風險資產。
4.4財務信息化管理系統不完善
隨著經濟全球化的逐漸深化，YC分行的財務管理受到經濟環境、法律環境、市場環境等因素的影響。這就需要一個完善的財務信息化管理系統以應對各個環境的變化。雖然近年來YC分行業加大了對財務信息化管理系統的建設，并且取得了初步的成績，但是也存在著嚴重的問題，主要包括信息分散、財務管理軟件滯后和缺乏統一的思想觀念和認識的問題，因此，YC分行現有的財務信息管理系統不完善的問題需要引起重視。
總之，YC分行在經營過程中，面臨的風險因素是復雜多變的。只有結合銀行發展的市場環境，具體問題具體分析，并且提高風險防范意識，完善YC分行自身的管理機制，盡量避免由于各種風險給YC分行帶來的財務損失。
五、 中國銀行YC分行加強財務風險管理的措施建議
5.1加強流動性管理
第一要把資產負債比例管理從中央銀行的“要管我”轉變為其自身的“我要管”，提高流動性風險管理的效率和效果。推進從比例管理過渡到資產負債綜合實質性管理，持續進行資本負債比例管理，并依據復雜變化的客觀環境進行動態調整和補充。
第二董事會應對于流動性管理部門一方面制定好流動性管理的戰略，另一方面還應該制定出長期的發展計劃。
第三建立健全流動性風險內控體系。完善的內部控制制度與具體措施不僅能夠使商業銀行通過內部控制來監管流動性風險，還能夠借助這些有效的方法和先進的措施來有效規避和控制流動性風險的發生概率和蔓延態勢。
5.2完善銀行內控制度
第一，內部控制制度要有超前性；第二，對內部控制制度的改進要做到迅速和及時；第三，必須嚴格執行內部控制制度； 第四，對內部控制制度進行謹慎性評估；第五，構建科學有效的信息系統。
5.3加強人員隊伍建設
從目前的經濟發展趨勢來看，人本管理的思想越來越受到眾多企業的推崇，對員工的激勵是一項重要的人員隊伍建設措施。基于此，本文分別從物質層面、精神層面以及人文關懷層面，對銀行加強人員隊伍建設的相關舉措進行系統分析。
5.4建立全流程貸款管理體系
首先建立完善的銀行貸款政策，為銀行管理部門和業務部門提供適當的信用標準是制定貸款政策重要性的真實體現。其次要學會運行科學合理的貸款程序，為了保障貸款的安全性、流動性以及盈利性，商業銀行發放貸款時，就應該嚴格遵循事先規定成型的程序制度，從而能夠使貸款政策得到最恰當的執行。
六、 結論與展望
商業銀行財務管理作為企業管理中的一項重要工作，財務管理體制是否健全、財務管理內容是否到位，對商業銀行的健康發展甚至能夠起到決定性作用。本文首先對銀行財務風險管理的相關概念、相關理論基礎進行了闡述，主要包括中國銀行財務風險的理論基礎，并對中外學者對于商業銀行的近期研究進行了綜述歸納，并針對中國銀行YC分行財務風險為研究案例，在分析了該銀行財務風險管理的現狀和問題的基礎上，歸納了該銀行出現財務風險管理的成因，并以此為基礎，針對包括該銀行在內的我國商業銀行財務風險管理提出了相應的完善措施。
從實務操作層面可知，商業銀行的財務風險具有很強的復雜性，由此決定了相應的財務風險管理具有很高的難度，本文的研究重點主要側重于從商業銀行的內部進行研究。實際上，關于商業銀行的財務風險管理問題不僅會受到內部因素的影響，在很大程度上還會被諸如宏觀政策變化、宏觀經濟波動、銀企關系的變革等來自銀行外部的眾多因素所左右，限于篇幅和作者的能力，這些影響商業銀行財務風險的外部因素還需要今后在密切關注商業銀行財務風險的動態變化的基礎上，持續進行更加深入和系統的研究。（作者單位：渤海大學經法學院）
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作者：付瑤
