觀點來源：中南財經政法大學會計學院 孫俊奇 張龍平
按照企業相關者理論，企業的生存和發展與利益相關者具有密切關系。
現代企業理論認為：企業是一系列契約關系的結合。契約參與者包括政府部門、股東、債權人、供應商、客戶、雇員以及企業的管理者等，此時政府部門代表了其他利益相關者的利益。由于受到條件的限制，契約屬于不完全契約。由于雙方存在信息的不對稱，非企業管理者的契約參與者不可能識別企業的所有情況，且事先規定出契約參與者的行為選擇，因而給利益各方留出決策空間。在理性經濟人的假設下，這些有著不同目標函數的參與者都會為了自身的利益最大化而展開激烈的博弈。這時候，擁有著信息優勢的企業管理者如果不能通過正當途徑獲取自己所期望的利益，便會出現從事舞弊行為的動機和機會，會通過操縱企業將自己的利益最大化。
由于企業的管理者的薪酬與企業的業績是掛鉤的，那么企業的管理者會更加用心提高企業的業績，在此時可能就會考慮投資與收益之間的關系。由于對環境的投入是滿足社會大眾等公眾型利益相關者的利益，較多的環境投入勢必影響企業的業績，進而影響到自己的收益，因此管理者就有動機去減少環境的投入，甚至不對環境進行投入，從而導致企業的環境績效變差，影響公眾的利益，政府也勢必介入對企業進行懲戒，進而影響企業其他相關者的利益。對此，各締約方對企業管理者的這種道德風險行為通常都會進行事先防范，亦即設計約束和激勵機制來約束管理層的機會主義行為。
內部控制對于提高企業環境績效作用分為事前防范和事后糾正兩個層次：即首先通過行為約束機制、懲罰機制以震懾可能的潛在管理者減少環境投入，從而降低環境事故發生的概率；其次就是通過其監控及信息傳導等功能，發現已經存在的不良的環境行為，并預防類似行為的再次發生。公司對環境的違規是公司內部治理效率較低的外在表現。監管部門對公司環境違規行為實施懲戒，反映了公司內部控制薄弱、存在實質性的控制缺陷。
企業應該把提高內部控制質量作為一個提高環境績效的有效途徑，一方面，國家應出臺相關政策法規強化企業的內部控制質量，完善企業治理機構，緩解企業代理問題，約束管理層的行為，讓管理層與股東的利益更好地趨于一致，借以提高企業環境績效；另一方面，企業應形成一套完善的約束和激勵機制，加強對代理人的監督和激勵，提高企業的環境績效，保護投資者以及社會公眾的利益，實現社會環境與企業利益的統一。
