自從2012年起，上海實行“營改增”收稅模式之后，受到了很多人們的關注。根據我國“營改增”收稅制度的不斷完善，現如今約有20萬企業成為了“營改增”收稅試用點，隨著我國社會經濟的不斷發展和進步，這種“營改增”越來越受到更多人們的認可，因為這種收稅模式是我國稅制改革和增值稅改革的必然走向。隨著這種“營改增”稅收模式的不斷深入，對我國企業財務工作也起到了一定的影響作用。
▲▲一、當我國實行“營改增”稅收模式之后，對我國企業財務管理工作的影響
（一）稅負影響
就從稅負上而言，“營改增”收稅制度對以下兩部分企業有著絕對優勢：
1、對于那些小規模企業而言，可以進行“營改增”納稅人，這種小規模企業在之前的營業稅在4%-6%之間，假如使用增值納稅方式，則稅負將降低3%左右。
2、還有一種就是一般納稅人，在過去，一般納稅人的營業稅是不可以抵扣稅額的，可一旦使用增值稅之后，便可以抵扣稅額額度，所抵扣下來的比列也增加了5%。
（二）財務審核影響
當使用“營改增”收稅模式后，肯定會使財務審核發生較為明顯的變化。當營業稅收制度沒有銷項在核算的時候，整個稅收僅需要企業收入或者收支差額就可以得出相關稅率；而使用進項稅額和采稅額，所有的成本以及相關的收入都可以如實入賬，一旦使用了增值稅收制度之后，整個稅收的入賬方式就有了很大變化。
（三）發票的影響
一旦實行“營改增”稅收模式之后，勢必會影響發票的改革，比如，在過去的營業稅稅收制度模式下，很多企業只需要出具服務發票就可以了，可是在增值稅中存在著進項稅以及銷項稅，因此就必須要對發票做出改革。其中，在對增值稅發票進行改革的同時，要分清楚一般納稅人和小規模納稅人。對于小規模納稅人而言，營業稅發票與增值稅發票的區別不大；但對于一般納稅人而言，就必須分清這兩種發票的區別，一是專用發票，二是普通發票；對于這兩種發票的使用范圍，稅務局也應該制定一個明確的范圍。因為增值稅中具有稅收抵扣，如果沒有正確使用這兩種發票，則會導致稅金上繳不對應，讓企業面臨承擔法律責任的情況出現。除了這些以外，專用發票和普通發票的稅收制度也是大不一樣的，普通發票的限額很低，認定增值稅只有10萬元，對于所有的服務行業而言，這是一個非常低的限額，假設稅務局申請大額度的發票，則要花上很長一段時間，但這對服務企業而言則會是一個很大的損失。
▲▲二、實行“營改增”之后對企業的影響
實行“營改增”之后，具有兩方面特點：一方面可以大大降低企業稅收支出，從根本上有效避免了稅務部門對同一個企業重復征稅的情況，提高了企業自身的經濟效益，另一方面，可以以增值額為核算基礎，在一個企業中，只有使自身的增值額變高了之后，才可以讓稅金增加。在使用營業稅之前，所有企業的稅率大約在6%左右，當采用了增值稅之后，除了房地產企業的租憑服務之外，其他所有小規模服務納稅稅率都是4%，與之前的情況相比，減少了2%的稅率，稅負減少的極為明顯；對于一般納稅人而言，是按7%的稅率來計算增值稅，可是由于現在征稅基數正在下降，就算沒有抵扣進項稅，也是以前稅率的6%，相比之下并不是很明顯，因此除了房地產租憑服務之外，其他企業只要有1%的抵扣進項稅，所繳納的稅金也不會超過之前的營業稅。如果“營改增”的進項稅都不能夠抵扣，那么以18%的稅率計算，稅負則會相當的高，但在實行“營改增”之后，抵扣的進項稅得到了增加，所以實際稅負就會明顯下降。
▲▲三、“營改增”后企業財務工作面臨問題的對策
（一）盡量減小行業或地域性稅收政策帶來的影響
由于“營改增”的試點范圍還相對較小，所以很多中小企業出現因無形成本不能抵扣的情況。對于稅負的轉嫁而言只能局部實現，對整個企業造成了額外負擔，要想徹底改變這種局面，就要完善增值稅抵扣鏈條，取得聯動效應。同時擴大“營改增”的試點范圍。
（二）對適用稅率進行合理調整，增大抵扣稅率范圍
租憑業以及運輸業是“營改增”中較為特殊的行業。這兩種行業中存在著大量無形成本以及不可抵扣成本，這樣就會導致改革之后的稅負增加，對于運輸業而言，其中存在人力成本、路橋費等，必須要對路橋費改征為增值稅，從根本上增加有效抵扣。應該繼續不斷完善增值稅，將原本可以量化但還并未納入抵扣范圍的成本歸入到抵扣范圍中，從根本上慢慢納入增值稅的抵扣范疇。對于目前我國而言，企業抵扣鏈條還不太完善，其中具有很多缺陷，租憑業中的稅率由原來的6%升至12%，這樣便使租憑業的稅負不斷增加。對于這種較為特殊的行業，要根據實際情況，充分考慮，將各個行業歸入適當的檔次中，從根本上避免因改革之后，引起的稅收替代效應。
（三）在企業內部加強控制，轉變自身的經營模式
對于企業自身而言，要做好企業稅務的籌劃工作，建立一個數字模擬財務分析，其中要對供應商、客戶進行全面分析，適應“營改增“之后的政策。
在對財務不斷分析的前提下，做好企業商業模式和經營模式重整。企業可以將人力資源轉變成若干個較為獨立的組織，把企業分立成若干個獨立公司、子公司的形式，從根本上改變企業納稅人身份或者成為小規模納稅人，從根本上降低整個企業的稅負。
要對未來可以選擇供應商的納稅人身份和客戶納稅人身份進行判斷。對采購環節以及銷售環節等各項流程進行有效控制，制訂出一套完善的管理流程，要從上游取得專職發票，從根本上完善企業間的抵扣鏈條。與此同時，還應該對定價體系做出調整，要對商品進行重新定價。
參考文獻：
[1]財稅[2011]110號.財政部.國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知 125-129
[2]蔡少優.企業涉稅制度建設[M].中國稅務出版社，2012；110-116
作者：趙文
