建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展要求的、以國庫集中收付制度為主要特征的現(xiàn)代財政國庫管理制度，是我國公共財政管理體制創(chuàng)新的重要內(nèi)容。截止2011年3月，國庫集中收付制度改革已在全國36個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市本級、327個地市和2500多個縣（區(qū)）超過35萬個地方預(yù)算單位推行，國庫集中收付制度已成為我國財政收支運行管理的主體性制度。
▲▲一、改革啟動
（一）第一階段改革主要做法
1、建立起國庫單一賬戶體系。開設(shè)五類賬戶全面反映財政資金收付活動：設(shè)立國庫單一賬戶核算預(yù)算內(nèi)資金收支；設(shè)立預(yù)算外資金財政專戶核算預(yù)算外資金收支；設(shè)立財政零余額賬戶反映財政直接支付資金支付活動；在支付中心開立一個財政授權(quán)支付零余額賬戶集中核算財政授權(quán)支付資金支付活動；設(shè)立特設(shè)專戶核算專項資金收支。五類賬戶中有支付賬戶和清算賬戶，財政金資金運行軌跡清晰。
2、啟用財政國庫集中收付管理系統(tǒng)。財政國庫集中支付制度改革是一個系統(tǒng)工程，在明確財政支出科室職責和人員崗位職責的基礎(chǔ)上，將所有涉及預(yù)算執(zhí)行的各個要素整合進一個集中支付系統(tǒng)，通過財政網(wǎng)絡(luò)連接、分工與操作，實現(xiàn)網(wǎng)上辦公與控制。新鄭當時選用北京興財公司開發(fā)的地方版財政國庫集中收付管理系統(tǒng)，2010年9月更新為河南統(tǒng)一要求的河南省財政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，形成預(yù)算管指標、支出科室管計劃、國庫管現(xiàn)金、支付中心管支付、代理銀行管付款、人行管清算的財政資金支付流程，徹底顛覆傳統(tǒng)財政現(xiàn)金撥款概念。
3、明確財政資金支付采取財政直接支付和單位授權(quán)支付兩種方式。兩種支付方式的劃分，明確了改革后在“三不改變”原則下，財政部門和預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行中的支付分工：劃分二者支付范圍，直接支付范圍內(nèi)的支出由財政直接支付到供應(yīng)商賬戶實現(xiàn)支付直達；零星支出由財政授權(quán)單位自主申請支付。貫徹誰的錢票入誰的賬，突出預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行主體地位。
（二）第一階段改革主要成效
1、初步建立起國庫集中支付框架體系。國庫集中支付管理系統(tǒng)平臺運行成功，明確、調(diào)整了財政業(yè)務(wù)科室職責分工，建立了國庫單一賬戶體系，劃分了兩種支付方式，促進了財政支出向科學(xué)化精細化管理邁進。通過財政網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，較好銜接指標、計劃、支付、清算等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)網(wǎng)上信息傳輸、支出查詢、資金監(jiān)督和信息共享，逐步規(guī)范財政業(yè)務(wù)流程，提高了財政業(yè)務(wù)管理效率和支出透明度。
2、改革達到預(yù)期目標。就是以國庫集中收付為手段，實現(xiàn)財政收支管理規(guī)范、透明和高效，創(chuàng)新財政管理體制，完善財政監(jiān)督，提高財政資金使用效益。通過改革，變財政預(yù)算“現(xiàn)金運行”為“指標運行”，變財政撥款“以撥列支”為“以支列支”，變財政支付“分散支付”為“集中支付”，變銀行賬戶“分散管理”為“歸口國庫管理”，變財政結(jié)余“分散存放”為“國庫集中管理”，變單位資金使用“大鍋燴式”為“一桿捅到底式”，變財政監(jiān)督“事后查處”為“事前介入”，變財政信息“事后上報”為“即時查詢”等。轉(zhuǎn)變促成升位，將財政預(yù)算執(zhí)行從低級的傳統(tǒng)手工流程轉(zhuǎn)變?yōu)楦呒壍木W(wǎng)絡(luò)流程；轉(zhuǎn)變加速質(zhì)變，將財政預(yù)算結(jié)余資金統(tǒng)統(tǒng)結(jié)余到國庫利于財政宏觀調(diào)控；轉(zhuǎn)變強化監(jiān)督，從資金源頭上發(fā)揮財政正本清源監(jiān)督作用。
3、國庫集中支付制度改革極大促進改革關(guān)聯(lián)人的概念轉(zhuǎn)變。雖然幾十年不變的財政收付現(xiàn)金管理概念根植財政人和預(yù)算單位，但國庫集中支付制度改革是一次財政收支革命，以迅雷之勢普及人心。改革是轉(zhuǎn)變，是創(chuàng)新，預(yù)算指標、用款計劃、計劃批復(fù)、用款額度、財政直接和授權(quán)支付、資金清算等全新整套概念，促使著財政人和預(yù)算單位理解、理解、再理解，消化、消化、再消化；督促著財政人和預(yù)算單位吸收、消化、適應(yīng)財政改革，相輔相成共同提高，站上新時期國庫集中支付制度改革高點，轉(zhuǎn)變中將“金財工程”落到實處。這種概念和思維的轉(zhuǎn)變，伴隨著七年半的集中支付實踐操作、熟悉、修正，都將為財政部門下一步深化改革打下堅實的人員素質(zhì)基礎(chǔ)和積累豐富的實踐經(jīng)驗。
▲▲二、改革深化
（一）第二階段改革主要做法
1、印發(fā)補充完整財政國庫改革相關(guān)配套文件。以核算轉(zhuǎn)軌為契機，在2003年出臺的改革方案基礎(chǔ)上，印發(fā)財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法、銀行清算辦法、會計核算辦法、支付憑證管理辦法和財政專戶管理辦法等，構(gòu)建完成系統(tǒng)的一整套改革制度。深化改革制度先行，制度是保證是規(guī)范是依據(jù)，約束指導(dǎo)集中支付各環(huán)節(jié)正確執(zhí)行。
2、與預(yù)算單位、代理銀行實現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)辦理財政支付業(yè)務(wù)。財政通過政府信息網(wǎng)與107個預(yù)算單位實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，支付業(yè)務(wù)代理銀行通過上級行實現(xiàn)與財政聯(lián)網(wǎng)，財政部門為127個預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶后，單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)就實現(xiàn)在本單位上網(wǎng)自行辦理。國庫支付中心取消在中心集中辦理授權(quán)支付業(yè)務(wù)及其賬戶后，重心放在財政直接支付業(yè)務(wù)審核辦理、支付清算和規(guī)范零余額賬戶使用管理等方面，實現(xiàn)財政支付分工要求。聯(lián)網(wǎng)辦公突出了方便性、高效性和主體責任性，得到預(yù)算單位充分肯定。
3、將財政性資金全部納入集中支付系統(tǒng)先支付后清算。新鄭將預(yù)算外資金全部納入預(yù)算內(nèi)管理，將預(yù)外局更名為非稅中心，借助更換支付系統(tǒng)，將非稅中心轉(zhuǎn)化為財政支出業(yè)務(wù)科室，取消預(yù)算外資金及其清算賬戶。借助核算轉(zhuǎn)軌，將原核算中心實體賬戶變成財政專戶專門管理單位自籌資金，納入支付系統(tǒng)授權(quán)單位自主辦理。借助鄉(xiāng)財市管核算改革，初步將部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項資金納入支付系統(tǒng)支付。通過這一系列改革創(chuàng)新，已經(jīng)建立起本級預(yù)算資金、單位自籌資金、財政專戶資金和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項資金的集中支付與清算體系，目前執(zhí)行順利。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年通過支付系統(tǒng)共支付上述四類資金20.8億元。
（二）第二階段改革主要成效
1、國庫集中支付系統(tǒng)運行環(huán)境得以進一步優(yōu)化。表現(xiàn)為：國庫集中支付系統(tǒng)由財政內(nèi)部向預(yù)算單位和代理銀行延伸，授權(quán)支付業(yè)務(wù)由支付中心集中辦理變化為預(yù)算單位財務(wù)內(nèi)部自行辦理，代理銀行由在支付中心臨時上門服務(wù)返回到其營業(yè)廳內(nèi)部規(guī)范代理，預(yù)算單位月度用款計劃由財政業(yè)務(wù)科室代為錄入轉(zhuǎn)化為單位自己錄入，支付中心開設(shè)的零余額賬戶由原來的實體戶操作真正實現(xiàn)為零余額操作，財政總預(yù)算會計和國庫支付中心會計核算由原來的二次錄入實現(xiàn)為接口提數(shù)，年終財政結(jié)余用款額度結(jié)轉(zhuǎn)下年由原來的手工錄入實現(xiàn)自動結(jié)轉(zhuǎn)下年等，這些變化在第一階段改革中是難以想象和實現(xiàn)的。
2、預(yù)算單位對集中支付制度改革得以進一步認識理解。尤其是核算轉(zhuǎn)軌賬務(wù)退回單位和授權(quán)支付業(yè)務(wù)單位自主辦理兩個轉(zhuǎn)變，使預(yù)算單位及其會計人員真正認識到財政改革是強化單位會計主體作用，是增強單位會計人員職能作用，是從報賬員責任轉(zhuǎn)化為單位會計職責，是會計人員不會操作單位就無錢辦公的現(xiàn)實要求。徹底改變原來“是財政管錢管賬，我就是一個收票報票的報賬員”概念，這從核算轉(zhuǎn)軌培訓(xùn)和現(xiàn)場指導(dǎo)操作中單位會計人員的重視程度，就可以看出預(yù)算單位及其會計人員對改革的理解是多么深刻和到位，多少個不眠之夜換來自己核算與支付角色快速到位。
3、財政調(diào)控能力得以進一步增強。通過改革，預(yù)算外資金全額納入預(yù)算管理、財政專戶資金與單位自籌資金歸口國庫管理、預(yù)算結(jié)余用款額度資金保留在國庫、財政直接支付與授權(quán)支付之比擴大到8：2等措施，無疑極大增強了財政國庫現(xiàn)金調(diào)度能力，有力地保證新鄭工資正常發(fā)放、單位正常運轉(zhuǎn)，保證了新鄭市重點工程建設(shè)資金需求。把死錢變成活錢，合理調(diào)度資金，減少資金留置浪費，防范財政資金風(fēng)險，加強上級資金往來，開展財政資金監(jiān)督，都逐步強化了財政宏觀調(diào)控控能力。與改革前相比，新鄭財政宏觀調(diào)控能力明顯上一新臺階。
▲▲三、調(diào)查結(jié)論
從整體上看，財政國庫集中支付制度改革是一項自上而下的改革，中央省市級已經(jīng)完成，目前進入縣鄉(xiāng)兩級改革攻堅階段。上三級的順利改革與成功經(jīng)驗，說明財政國庫集中支付制度改革符合建立公共財政框架迫切需求，說明改革在一定程度上需要強大的財力優(yōu)勢作保障作推動，說明改革切中了財政預(yù)算執(zhí)行弊病要害從而能最大限度地化解財政矛盾，也為引領(lǐng)指導(dǎo)縣鄉(xiāng)改革提供借鑒。
參考文獻：
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