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企業(yè)全面預(yù)算和成本控制的協(xié)調(diào)

一、問題的提出

以企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的預(yù)算,已經(jīng)成為企業(yè)不可或缺的管理手段;在企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中,加強成本控制也成為預(yù)算管理奏效的保證和實現(xiàn)利益最大化的重要措施。那么,如何編制合理的預(yù)算,如何控制成本,又如何有效協(xié)調(diào)兩種措施來充分控制公司的整體運作呢?基于此,本文的問題由此而提出,筆者在闡明企業(yè)預(yù)算管理和成本控制的內(nèi)涵和方法之后,提出促進(jìn)兩者協(xié)調(diào)的有效對策。

二、企業(yè)全面預(yù)算和成本控制概述

(一)企業(yè)全面預(yù)算

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間(一般不超過一年或一個經(jīng)營周期)的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃,它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額,是企業(yè)奮斗的目標(biāo),根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo),如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等)為目的,以銷售預(yù)測為起點,進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測,并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

(二)企業(yè)成本控制

成本控制是企業(yè)根據(jù)一定時期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo),由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi),在生產(chǎn)耗費發(fā)生以前和成本控制過程中,對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施,以保證成本管理目標(biāo)實現(xiàn)的管理行為。企業(yè)降低成本可以提高盈利水平,增強產(chǎn)品的競爭力,擴大市場占有率。成本控制是一門花錢的藝術(shù),而不是節(jié)約的藝術(shù),是如何將每一分錢花得恰到好處,將企業(yè)的每一種資源用到最需要它的地方。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理在成本控制方面的重要職能

由上述對企業(yè)全面預(yù)算的闡述可知,全面預(yù)算在成本控制上有預(yù)測和管理作用;那么,為了解決本文的問題即預(yù)算管理和成本控制的協(xié)調(diào),筆者認(rèn)為有必要在此對預(yù)算管理在成本控制方面的只能加以闡述。

(一)管理職能

企業(yè)的全面預(yù)算可以為企業(yè)成本的預(yù)測和控制提供全方位的管理;因此,在企業(yè)全面預(yù)算下,企業(yè)各個部門在進(jìn)行預(yù)算編制時,就不會只考慮自身部門利益和成本而忽略企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此,企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理在這方面的管理職能,確保企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)在各個部門之間合理實現(xiàn)。

(二)控制職能

全面預(yù)算的控制作用主要體現(xiàn)在成本詳細(xì)費用的開支上,而這勢必與企業(yè)各個內(nèi)部單元之間的具體利益先關(guān)。因此,全面預(yù)算強調(diào)全過程全員參與,也就是在完成業(yè)務(wù)的過程中企業(yè)的各部門、各單位就各項開支進(jìn)行交流的過程。這樣一方面有助于實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算的全體公開化,促進(jìn)員工的目標(biāo)共享和管理者的宏觀調(diào)控;另一方面,加強部門交流,促進(jìn)內(nèi)部溝通,減小由于信息不對稱引起等引起的不必要的成本附加。

(三)全面預(yù)算的協(xié)調(diào)職能

由上述的兩項職能基本可以推知,全面預(yù)算管理在對企業(yè)成本進(jìn)行全方位的控制和和促進(jìn)信息公開化、加強企業(yè)部門溝通的職能實現(xiàn)的過程中已經(jīng)巧妙地把成本控制和預(yù)算管理結(jié)合起來,簡言之,實現(xiàn)了其協(xié)調(diào)職能。具體表現(xiàn)為企業(yè)的全面預(yù)算編制過程主要是上下互動地形式而不是傳統(tǒng)的上傳下達(dá)的被動接受,這樣有助于企業(yè)高層管理者、各級主管和員工對于企業(yè)現(xiàn)狀有一個統(tǒng)一的認(rèn)識,使得人人都樹立主人翁意識,這樣就可以使企業(yè)成為一個有紀(jì)律、高效率的整體。

三、企業(yè)的全面預(yù)算管理原則

(一)依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃,實現(xiàn)資源的整合和分配

企業(yè)的各個單位應(yīng)該依照企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)規(guī)劃以具體的預(yù)算管理制度為工具進(jìn)行資源的合理整合和分配,從而更好地落實公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃。

(二)堅持價值取向,力求經(jīng)濟(jì)可行

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)整體價值取向為導(dǎo)向堅持成本預(yù)算的管理以及具體責(zé)任的落實問題,將投資收益率作為項目評價的重要指標(biāo),嚴(yán)格控制項目的指標(biāo),更好的落實項目運營情況,提高資金使用的效率,并將資金具體價值創(chuàng)造落實到對于資金使用主體的考察中去,力求企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)切實可行。

(三)加強企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,保證資金量入為出

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時應(yīng)以穩(wěn)定發(fā)展為基調(diào),不能為求發(fā)展而不顧風(fēng)險,要綜合考慮各方面的利弊,機遇和挑戰(zhàn)并存,企業(yè)要保持一定的謹(jǐn)慎,以應(yīng)對市場的變化。在資金的運用上,首要以量入為出為準(zhǔn)則,在此基礎(chǔ)上再可根據(jù)市場行情靈活變換預(yù)算策略。

四、企業(yè)全面預(yù)算和成本控制協(xié)調(diào)的具體舉措

筆者上述論述,重在闡明企業(yè)預(yù)算管理和成本控制的內(nèi)涵以及其相互之間的關(guān)聯(lián),并且已經(jīng)認(rèn)識到加強兩者的合理協(xié)調(diào)成為企業(yè)預(yù)算管理實現(xiàn)的重要途徑。因此,筆者在此提出幾條具體措施,主要有幾個方面:

(一)完善科學(xué)預(yù)算編制的制度

現(xiàn)代化企業(yè)一般都已經(jīng)形成了各自的預(yù)案算編制策略,但是普遍系統(tǒng)性差,科學(xué)性不強。因此,筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)“以自身戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,以現(xiàn)金收支管理為基礎(chǔ),以成本控制為舉措”三大原則完善科學(xué)的預(yù)算編制制度。完善的科學(xué)預(yù)案算編制制度可以保證預(yù)算的有效性,充分發(fā)揮出企業(yè)預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用,從而使得企業(yè)成本控制成為現(xiàn)實。這應(yīng)當(dāng)成為兩者有效協(xié)調(diào)的基礎(chǔ),因為依據(jù)很簡單的邏輯,只有兩種擁有各自不同功能的事物能夠?qū)崿F(xiàn)各自功能的正常發(fā)揮才能促使兩者的協(xié)調(diào),否則協(xié)調(diào)無從談起,也無意義。

(二)鼓勵全員參與,監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行

長期以來,企業(yè)運行過程中容易出現(xiàn)一種矛盾現(xiàn)象,即企業(yè)管理者不懂生產(chǎn),生產(chǎn)者不懂財務(wù),究其原因就在于預(yù)算管理沒有做到全員參與,即很多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理和成本控制是高層管理者或是財務(wù)部門人員的工作,很多企業(yè)認(rèn)為成本和收益有領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)就可以,企業(yè)的員工負(fù)責(zé)企業(yè)的生產(chǎn)工作的生產(chǎn)者,無需知曉。解決這個問題首先需要企業(yè)預(yù)算理念的改進(jìn),即改變“重預(yù)算編制,輕預(yù)算執(zhí)行”的思想為“現(xiàn)金流管理”。

其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)預(yù)算的公開化,鼓勵全員參與。因為通過這種方式企業(yè)可以將全面預(yù)算管理將將全面預(yù)算落到實處,將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)落實到每一個具體的責(zé)任人,做好權(quán)責(zé)對等,落實和控制相關(guān)責(zé)任人的工作權(quán)責(zé),并與每名員工的績效考核掛鉤,包括員工的工資和獎金,從而做到約束和激勵并存,將企業(yè)的成本控制和全面預(yù)算理念變?yōu)槠髽I(yè)的深入骨髓的文化氛圍,而從另一方面又起到了預(yù)算監(jiān)督的作用。因此,這是加強兩者協(xié)調(diào)的根本措施。

(三)明確規(guī)范管理制度,實行嚴(yán)格考核管理

俗話說,“不以規(guī)矩,不成方圓”。企業(yè)預(yù)算管理更是如此。首先必須要建立健全科學(xué)合理的預(yù)算管理考評制度。在全員參與的機制下保證制度的落實和預(yù)算管理的實現(xiàn)。而且企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展實際,成立專門小組對企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的績效考核,做到公平、公開、公正,充分發(fā)揮預(yù)算制度的激勵和約束作用。在全面的預(yù)算管理制度的約束下,保證全員參與的實現(xiàn)、落實責(zé)任、權(quán)責(zé)明確,長此以往就可以形成管理協(xié)調(diào)的良好氛圍以及高效的運行機制。這就是促進(jìn)兩者協(xié)調(diào)的的制度化保證。

(四)強化制度性預(yù)算監(jiān)督和成本控制

在全員參與的相互約束機制的監(jiān)督措施基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息化時代的重要工具,建立健全全面預(yù)算和成本控制相關(guān)的信息反饋系統(tǒng),制定控制辦法,保證預(yù)算監(jiān)督的制度化實現(xiàn)。另外,企業(yè)以嚴(yán)格的考核管理制度為準(zhǔn)則,以具體的預(yù)算指標(biāo)的分解為手段,嚴(yán)格建立考核標(biāo)準(zhǔn),這樣可以使得企業(yè)的全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制和成本控制中發(fā)揮出應(yīng)有的重要作用。

在成本控制上也應(yīng)當(dāng)以預(yù)算管理制度為基準(zhǔn),堅持“錢花到實處,花到恰到好處”的資金處理原則,使得各個部門和單位進(jìn)一步理清和了解以預(yù)算表現(xiàn)的生產(chǎn)計劃形式的整體長期性布局,從而更好地進(jìn)而規(guī)劃、確定出各部門本年度產(chǎn)量與計劃任務(wù),以期可以實現(xiàn)企業(yè)的最優(yōu)化經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介:肖仕華(1971-),男,漢族,云南省麗江市人,云南地礦總公司(集團(tuán)),會計師,研究方向:財會與經(jīng)濟(jì)管理。

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