筆者所在桂林市獨秀房地產綜合開發公司是一家多元化發展的企業，公司主要涉及到房地產，酒店、鎢礦生產等方面的業務，房地產開發為其主業。對于這種類型的多元化企業，內部控制制度的完善不但關系到其房產業務的發展，還關系到企業整體戰略目標的實現。因此，本文的研究有著較強的現實意義。
一、多元化房產開發企業內部控制存在的問題
（一）內部環境方面
1.內部控制意識薄弱。從當前來看，企業的管理者缺乏在內部控制設計和執行上的意識。即便實行內控制度，企業也沒有按照相關原則和要求來實施工作。
2.公司治理結構與組織結構不完善。多元化企業由于受到客觀條件和自身資源的制約，企業的經營權和所有權往往較高，企業很難會按照既定的規章制度來建立科學的企業治理結構。在面臨重大決策的時候，企業的所有者往往會憑借其固有的經驗主觀臆斷，缺乏科學的決策手段和流程。特別是企業涉及到多重業務的時候，如何將組織結構進行合理的配置關系到企業整體的發展。
（二）風險評估方面
1.風險意識淡薄。一般狀況下，管理者只有在意識到風險時才會采取措施加強風險預警，所采取的措施也是基于其權威、個人偏好和個人經驗基礎上，缺乏科學的風險防范機制作為支撐。筆者所在企業除了有房產作為主業外，還涉及到礦產的開發。近些年來，采礦事故頻發，風險意識的薄弱很容易給企業多元化經營帶來更大的風險。
2.風險評估機制不健全。由于房地產企業在近些年來進行快速的擴張，以房地產為主業的企業在運營的過程中追逐利益最大化而忽視了科學的管理。加上企業的風險意識淡薄，導致企業缺乏有效的風險評估機制。
（三）內部監督方面存在的問題
會計信息的真實準確性、有效地防范企業經營風險、維護企業財產和資源的安全完整是內部控制的主要職能，但最終目的還是促進企業經濟發展。一套對企業經濟活動進行有效制約的自律系統，對企業自身的發展監督是十分重要的。在房地產開發企業中，內審部門的地位不高，形同虛設，勢單力薄，無法有效地發揮其職能，這就無法對相關人員進行充分的約束，增大違規事件發生的風險。
二、改進多元化房產開發企業內部控制的對策
（一）優化企業的內部環境
1.提高管理層內部控制的意識。由于房產開發企業自身的特點，其內部環境很容易受到管理層的干擾和影響。所以，要不斷提升企業管理者的內控意識水平，讓他們充分認識到建立內部控制機制的重要性。只有這樣才能確保內控的內部環境，才可以確保內部控制在企業內部得到有效發揮。
2.健全完善房產開發企業的公司治理結構。要想完善企業的內部控制制度，必須要健全和完善企業的公司治理結構。健康的公司治理結構包含了民主的決策程序、合理的法人結構、高效的內部監督反饋機制和規范化的議事規則等。企業要想完善其公司治理結構，第一要按照我國相關法律法規，結合企業的客觀情況，建立健全企業的法人治理結構，保障企業內部控制的健康運行。第二，房產開發企業要完善內部各個權力主體間的權力平衡機制，降低內部控制實施的阻力，促進其正常執行。
（二）加強風險評估建設和實施
1.建設企業風險文化，強化風險防范意識。要在多元化企業內部建立風險文化，強化企業全員的風險意識。風險管理是一項長效性的工作，企業只有將風險防范意識融入到企業文化，形成獨特的企業風險文化，才可以保證風險防范的長期性。對于筆者所在公司而言，不管是進行房產業務，還是進行采礦業務，都應當樹立全面的風險意識，建立標準化工作流程，將風險降到最低。
2.運用合適風險工具，提高風險管理能力。風險工具的使用有助于幫助企業更好地進行風險評估、風險識別、風險預警等。當前風險管理工具各式各樣，不同企業的內外部環境存在差異，面臨的風險自然也不盡相同。因此，房產開發企業要結合企業發展現狀，選取合理的風險工具，提升自身的風險管理能力。
（三）提高內部監督能力
1.健全內部審計監督機制。內審是企業內部控制機制中非常關鍵的一項內容，內部審計通過企業的內控制度建設、健全和執行的有效性實施評價，幫助房產開發企業對自身的內控體系不斷的完善和改進。其在企業內部控制的健全和完善中發揮著關鍵的過渡作用。所以，房產企業要通過健全內部審計監督機制來提升企業的內部監督能力。
2.構建財務監控體系。財務管理是企業管理中的重要組成部分，完善企業的內控制度是企業改善經營環境、提升管理水平、創造經濟價值的重要途徑。所以，要想完善房產開發企業的內部控制首先要完善企業的財務管理。企業可以強化重大財務事項的管理、加強財務預算的監督等來打造企業的財務監控體系。特別是多元化發展的企業，更要注重各個業務的協同與財務管理。
綜上所述，只有不斷健全多元化房產開發企業的內部控制，最大限度地提高企業管理水平，確保企業經營目標的實現，促進企業的長效發展。
參考文獻
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作者簡介：張穎（1970-），女，漢族，會計師，從事房地產企業財務管理工作。
