【摘要】對價值鏈會計的應用研究有助于提高我國企業的管理水平，增強企業的競爭能力。本文首先回顧了價值鏈會計相關研究文獻，然后對我國價值鏈會計難以普遍應用于企業管理的原因進行了分析，進而提出價值鏈會計應用研究應該立足我國企業信息化程度較低的現實基礎，并與傳統會計運行系統相結合。基于現金流量表與價值鏈思想的天然緊密聯系，文章認為從現金流量表的視角加以研究是價值鏈會計廣泛應用的現實切入點。
【關鍵詞】價值鏈 價值鏈會計 會計運行系統 現金流量流出表
一、問題的提出
自從美國著名管理學家邁克爾·波特在1985年的《競爭優勢》一書中提出價值鏈概念以來，價值鏈管理就成為現代企業管理的核心內容。以價值鏈為基本工具實施價值管理，可以幫助企業優化核心業務流程，提高企業管理水平和經營效率。因此，價值鏈作為確定企業競爭優勢、尋找增加企業價值的基本工具，在戰略管理、管理會計、市場營銷等企業管理領域得到廣泛應用，并逐漸上升到管理方法體系，對傳統的會計理論和會計實務產生了巨大的沖擊。
我國著名會計學家閻達五教授率先提出了價值鏈會計的概念，并對價值鏈管理理論和現行會計管理模式進行了整合。由此，價值鏈會計作為一種全新的價值管理理論和價值管理工具出現在人們面前，成為會計理論和實務的研究熱點。但是，近幾年來，價值鏈會計理論和實務的研究都進入了一個低潮：盡管也有一些以價值鏈會計為主題的文章出現，但基本上還是對價值鏈和價值鏈會計理論的介紹，沒有創新。同時，價值鏈會計實務的發展也進退維谷，因此，有些學者對價值鏈會計提出了質疑。這些質疑歸根到底是對價值鏈會計理論的應用沒有達到預期目標產生了不滿，而解決問題的關鍵在于如何把價值鏈理論融入會計實務。本文嘗試在價值鏈會計理論框架下，從現金流量表的視角來研究價值鏈的價值計量問題，希望能為價值鏈會計理論提供一些新的見解，進而推動價值鏈會計實務的發展。
【作 者】
夏紅雨 劉艷云
【作者單位】
（湖南理工職業技術學院經貿系 湖南湘潭 411104）
