摘要：人民銀行杭州中心支行績效審計的探索實踐進一步彰顯了內部審計的咨詢服務作用，有效地提升了內審人員的職業能力。在具體做法上，本文進行介紹。
一、背景基礎
人民銀行杭州中心支行在《杭州中心支行內審工作轉型2011-2013年計劃》中明確提出“根據上級行的要求或結合轄內實際，按照先易后難的原則，積極探索開展單一項目績效審計。重點從經濟性、效率性、效果性及其他績效方面進行評價，促進基層央行運行績效的不斷提升”這一工作措施，將績效審計作為杭州中心支行內審轉型的主要突破口。
近年來杭州中心支行先后探索開展了事后監督管理績效審計調查、人民銀行安全技術防范改造工程（以下簡稱“技防改造工程”）管理情況績效審計調查和杭州中心支行本級辦公大樓運行成本管理績效審計調查，同時以內審轉型項目業務競賽活動為載體，組織轄內縣支行開展了辦公大樓運行管理績效審計調查、縣（市）支行資源配置及履職效果專項審計調查，以此推動全轄內審轉型的不斷深化與發展。
二、具體做法
人民銀行杭州中心支行績效審計的探索實踐進一步彰顯了內部審計的咨詢服務作用，有效地提升了內審人員的職業能力。在具體做法上，主要做到三項“重視”：
一是重視工作謀劃，精心選擇項目。每年年初，杭州中心支行內審處根據上級行有關開展績效審計的新要求和審計工作總體任務，按照“服務工作重點，符合績效特色，少而精、可操作”的要求，通過務虛會、征集金點子等形式，精心選擇確定當年績效審計試點項目。實踐證明，精心選擇績效審計項目為審計實效的取得奠定了良好的基礎。
二是重視項目管理，確保審計質量。我們始終將嚴格的審計質量管理貫穿于審計項目的全過程。審前，多次深入有關業務部門調研、交流，理清被審計業務的主要內容、重點環節和可能存在的主要風險，據此作為審計重點內容以配置優勢力量。現場審計階段，突出對主要風險控制和績效管理環節的檢查評價，落實審計交叉復核制度，確保查深查透。對審計發現的問題加強交流磋商，實施現場座談分析制度，分析挖掘深層次原因，為有針對性地提出審計建議奠定基礎。審計報告階段，創新審計報告形式，提煉重要審計發現；審計建議注重針對性、建設性和可操作性。多份績效審計報告引起了行領導和有關部門的高度重視，內審咨詢服務作用得到有效發揮。
三是重視隊伍建設，執業能力不斷增強。我們把內審人員能力的培養放到突出重要的位置。一方面積極自主組織培訓或派員參加上級行、內審協會舉辦的各類業務學習班，大力鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師（CIA）的培訓及考試。目前，杭州中心支行內審處已有50%的內審人員獲得CIA證書，在人民銀行全系統中處于領先水平。另一方面大膽選派年輕干部擔任審計項目主審、參加上級行的內審檢查項目及重點實務課題研究，通過以查代訓促使內審隊伍不斷積累審計實務經驗并快速成長。
三、主要成效
（一）內審咨詢職能發揮空間得到了拓展
績效審計與以往傳統合規性審計的最大不同之處在于：績效審計不僅要關注“對不對”的問題，更多地要關注和回答“好不好”、“能不能更好”的問題。針對這一重大轉變，在2012年的技防改造工程績效審計調查中，我們在關注合規性問題的同時，把重點放在評價工程項目的經濟性、效率性和效果性上。審計發現的績效類問題個數占發現問題總數的60%。通過多方交流溝通、深入分析，重點從改進工程績效的管理體制、機制及內部控制等方面提出建設性審計建議，為行領導決策和相關單位（部門）改進技防改造工程管理提供了重要參考。多位行領導在審計報告上批示，要求有關部門（單位）進一步完善制度和工作標準、加強培訓和協調溝通及監督檢查，確保工程質量、進度和效果。在2013的本級大樓運行成本管理績效審計調查中，審計發現的純績效類問題占發現問題總數的50%。審計組提出了包括健全辦公大樓運行成本管理工作機制、持續強化節能減排宣傳教育、改進節能措施和進一步提高成本管理精細化水平等方面的審計建議。所有行領導傳閱了審計報告，多位行領導在審計報告上批示并要求相關部門把審計建議作為改進管理的重要參考。
（二）績效審計實踐經驗得到有效積累
經驗源于實踐。人民銀行杭州中心支行通過近幾年績效審計的探索實踐，取得了四個方面的經驗和體會。一是全面充分的審前調查是確保績效審計方案科學合理的重要前提。要保證審計內容符合審計業務實際并取得實效，就必須花大力氣做好審前調查工作。二是開展績效審計必須始終重視和強化合規性審計基礎。從檢查發現的問題來看，許多績效問題確實由合規性問題引致。合規性審計是開展績效審計并取得實效的基礎，必須不斷鞏固和強化。三是開展績效審計必須注重多種審計方法并用。除了采用查看資料、翻閱憑證、復核分析等傳統合規審計方法外，績效審計應更多地運用個別詢問、多層次交流、調查問卷、先進標桿比較以及功能效果測試等多種審計方法，保證績效評價的全面客觀，確保查深查透，促使最大程度地揭示問題和缺陷，取得滿意的預期效果。四是多層次交流磋商是確保績效審計目標實現最大化的有效措施。由于績效審計更多的是要做出“好不好”以及“能否更好”的判斷，因此內審人員應在多方交流磋商并建立一套得到被審計對象認同的績效指標和評價標準的基礎上，圍繞經濟性、效率性、效果性，對被審計單位的工作績效做出客觀評價，同時還必須就有關問題與被審計對象和同級業務主管部門進行廣泛充分的交流討論，認真聽取對方的意見，達成共識，營造一種良好互動的審計氛圍。
（三）內審轉型新理念得到了進一步強化
通過探索開展績效審計實踐，人民銀行杭州中心支行內審部及全體內審人員不斷強化和鞏固內審轉型的理念，即：為更好地發揮內審的咨詢服務作用，在審計內容上，必須由單純關注制度執行的合規性審計，逐步向關注流程運轉的內部控制審計和風險管理審計轉變，向關注資源配置和目標實現的績效審計轉變；在審計方法上，必須由單純的賬務核對方法，逐步向運用調查、測試等分析性審計和動態評估式審計方法轉變，逐步由手工審計手段向更多運用計算機輔助審計手段轉變；在審計評價上，必須由合規性審計簡單的“對與錯”評價，逐步向更多關注控制強弱、風險高低、危害大小以及效率、效果情況的評價轉變；在審計功能上，必須由單純的查錯糾弊功能，逐步向更多發揮顧問咨詢作用、更具建設性的增加價值功能轉變。
（四）績效審計成果運用實現最大化
近幾年人民銀行杭州中心支行通過對績效審計的探索實踐，不但為本單位和有關被審計單位的風險管理、內部控制和組織治理提供了確認、咨詢服務，而且通過認真總結、深入研究、深化提高，進一步提升審計成果的運用水平。我們通過提煉總結形成的杭州中心支行對浙江省內部分支行技防改造工程績效審計調查相關經驗材料，不但被人民銀行上海總部的《內審實務與理論》刊登介紹，在2013年總行內審工作電視電話會議上得到點名肯定，還在杭州中心支行張健華行長的署名文章《基層央行內審轉型的路徑探索》（《中國金融》2012年第23期）上作了詳細闡述。2013年人民銀行杭州中心支行機關大樓運行成本管理績效審計調查的許多實證素材也為上海總部制定、完善《央行大樓運行成本管理績效審計調查操作指南》提供了寶貴的實戰經驗和借鑒，得到上級行的充分肯定。
作者單位：中國人民銀行杭州中心支行內審處
