摘要：提出加強行政事業單位內控建設建議，內控設計應充分考慮流程化和信息化的結合，加強外部監督等。
行政事業單位需要提高內部管理水平，加強經濟風險防控已經成為共識，財政部近期出臺了《行政事業單位內部控制規范》，并將于2014年1月1日起施行。在這樣的背景下，如何更好的加強行政事業單位的內部控制制度建設，顯然有著積極的意義。本文擬就行政事業單位在內控方面存在的共性問題，結合內部控制的特點進行初步探討。
一、行政事業單位內部控制存在的問題
（一）內部控制意識相對薄弱
部分行政事業單位缺乏內部控制理念，對內部控制制度的重要性認識不足。特別是領導層對內控的認識不足，往往導致一些單位制定了相關制度，但忽略執行效果，內部控制成為應付檢查的裝飾品，未能發揮其應有的作用。
（二）財務管理制度不健全
相當數量的行政事業單位沒有成文的、完整的、規范的內部控制制度，只是以一般財經規章制度代替內控制度，憑經驗加以簡單控制，僅就開支范圍、開支標準加以限制，對業務流程控制過于簡單，出現問題時缺乏統一規范的處置依據和標準。有的單位沒有單獨制訂內部財務管理制度，管理的隨意性較大；有的單位雖有內部財務管理制度，但內容很不完整、財務制度陳舊、相互不配套；有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務人員對職責內容不詳、職權不明、責任不清，造成財務管理不能發揮內部控制職能。
（三）預算控制比較薄弱
個別單位預算編制存在問題。一是部門預算的編制不能充分細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。
（四）外部監督力度缺乏
行政事業單位的外部監督主要來自財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內控制度以及是否有效執行加以實質性檢查。
二、加強行政事業單位內控建設建議
（一）進行有效的檢查控制
檢查是一種有效的驗證和糾正手段，在行政事業單位的內控制度設計應多加入檢查控制的方法。單位的每筆經濟業務在循環時，必須經過不同部門，部門之間應加強有效的相互檢查。在每類經濟業務檢查中，檢查者不應從屬于被查者領導，以保證檢查的問題引起重視，并及時得到糾正。
（二）內控設計應充分考慮流程化和信息化的結合
實踐證明，合理使用現代信息技術可有效對單位業務流程進行規范。在進行內控設計時，應仔細研究單位業務流程的每一個環節，并充分運用信息技術加強控制。信息系統建設應實行歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，并保護信息安全，以達到有效控制的目的。
（三）加強內部控制措施的關鍵點
一是對經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責職權應當明確，并相互分離、相互制約；二是對重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行，以及相互監督、相互制約的程序應當明確；三是對財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；四是對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
（四）加強軟控制
軟控制主要指的是加強管理人員的素質。再好的制度都需要人來執行，單位各方面、各層次管理人員素質的高低對制度執行的質量有相當的影響。要在整個單位層面強化對內部控制的認識，尤其是領導層對內控重要性的認識；要對各級管理人員強化責任觀念，加強對業務工作和內控制度的學習。
（五）加強外部監督
財政部門要進一步加強對預算單位的監管力度，對于單位的預算編制和項目支出，可以從內控的角度上做出一定的要求。審計部門在審計預算單位時，也可以從其內控的角度上去發現問題，從而促使單位去更好地加強內控。
作者：達湘華 單位：攀枝花市財政局
