【摘 要】
【摘要】《企業所得稅法》規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除，然而在《企業會計制度》下企業是將該費用全部扣除的，從而導致二者之間出現差異。筆者認為，公益性捐贈支出稅前扣除以年度利潤總額加公益、救濟性捐贈作為基數進行計算更為恰當。
【關鍵詞】公益性捐贈 稅前扣除 應納稅所得額 年度利潤總額
一、現行稅法關于公益性捐贈支出稅前扣除的規定及存在的問題
《企業所得稅法實施條例》第五十一條規定，《企業所得稅法》第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。具體范圍包括：①救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；②教育、科學、文化、衛生、體育事業；③環境保護、社會公共設施建設；④促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
企業發生的公益性捐贈支出可以稅前扣除，主要原因有：一是彌補政府職能的缺位；二是有利于調動企業積極參與社會公共事業發展的積極性。
