【摘 要】
021. 貿易型的出口企業從工廠采購商品，在收到增值稅專用發票的當月對其進行了認證。但是這批采購的商品一直沒有實現出口，因為出口的貨物是需要報關單和增值稅專用發票一一對應的，所以此張發票一直沒有抵扣。現在的問題是，認證后的發票抵扣的時間是不是有期限？
答：外貿企業為出口而采購貨物的增值稅專用發票是退稅憑證，而非抵扣憑證，屬于稅法規定的不能抵扣的情況，在貨物出口后申請退稅時使用。如果無法出口要抵扣進項稅額，應在認證通過的次月申報期內申報抵扣。（王洪芳）
022. A公司和B公司于2009年1月共投資500萬元設立C公司。A公司權益性投資200萬元，占40%的股份；B公司權益性投資300萬元，占60%的股份。2009年1月，C公司以10%年利率從A公司借款500萬元，以7%年利率從B公司借款600萬元。A、B、C公司均為非金融企業，銀行同期貸款利率為8%，三家公司借款活動符合獨立交易原則，且C公司實際稅負不高于其他兩家公司。同時，C公司還分別向公司某股東及內部員工各借款50萬元，其支付某股東的利息和內部員工的利息均按年利率12%計算。那么，C公司分別向A公司、B公司、某股東和內部員工借款產生的利息在企業所得稅處理上有何不同？
答：1. 向A公司、B公司借款產生利息的處理。由于A公司、B公司是C公司的關聯企業。《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅［2009］121號）規定，“在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。
