摘 要】
【摘要】本文以合并后的天健會計師事務所為樣本數據，實證檢驗了我國會計師事務所合并對審計市場競爭的影響，結果發現，雖然會計師事務所合并當年審計質量有所下降，但合并后一年審計質量即得到提升，且在5%的水平上顯著；合并后會計師事務所的審計收費并沒有形成壟斷溢價，不會損害審計市場競爭。
【關鍵詞】會計師事務所合并 審計市場競爭 審計質量 壟斷溢價
2007年5月中國注冊會計師協會（CICPA）發布了推動會計師事務所做大做強的若干意見。2009年10月國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》，鼓勵會計師事務所“優化組合、兼并重組、強強聯合，促進行業走跨越式發展道路”。2010 年2 月CICPA又印發了《會計師事務所合并程序指引（征求意見稿）》，從合并工作的具體執行層面上給予更多規范與指導。那么，我國會計師事務所合并是否確實提高了審計質量，行政手段促成的行業集聚有沒有形成壟斷溢價，進而損害審計市場競爭呢？這是一個亟待檢驗的問題。
