【摘 要】
【摘要】本文認為準則和政策制定者必須評估一個國家和市場的現有報告環境，然后決定是否要調整它，使得報告的質量和可比性更加接近整個社會的最優水平。本文首先借鑒國際會計研究中的相關經驗研究，這些研究突出報告動機和國家制度框架要素在規范公司報告實務中的作用；其次，利用互補性的概念來說明單純改變會計準則的效果的有限性。最后，本文分析了自愿采用和強制采用IFRS對財務報告造成的不同影響。
【關鍵詞】國際財務報告準則 可比性 報告動機 互補性
高質量且具有可比性的報告和信息披露可以帶來經濟效益和正的外部性，所以準則和政策制定者通過評估一個國家和市場的現有的報告環境（包括私人動機、其他體制和監管力量），然后決定是否要調整報告環境，使得報告的質量和可比性更加接近整個社會的最優水平。然而，很關鍵的一點是要清楚準則和政策制定者怎樣才能達到這些目標，特別是明確會計準則在編制高質量和具有可比性的報告實務中的作用。以往的研究發現，資本市場和投資者會獎勵高透明度和高質量的報告。但是，這些證據并沒有明確會計準則的質量是這些效益的主要來源。相反，有研究顯示，會計準則在規范報告實務中的作用非常有限。為了證實這個重要的觀點，我們有必要借鑒國際會計研究中的相關經驗研究進行深入分析。
