國際化經營、市場經濟的發展和金融工具的創新給會計基礎理論研究帶來許多新的問題，我國企業必須放眼全球，整合會計基礎理論與方法，從而提升企業的核心競爭力。由中國會計學會主辦、哈爾濱商業大學會計學院承辦的“中國會計學會會計基礎理論專業委員會2013年學術研討會”于2013年5月20日在哈爾濱召開。來自學術界與實務界的專家和學者分別從會計基礎理論的研究、公允價值、信息披露與投資者保護、內部控制等領域開展深入的學術交流與研討。下面結合本屆研討會的論文和主要觀點予以綜述。
一、會計基礎理論的研究
在全球化、信息化浪潮洶涌的21世紀，會計作為國際商業語言，受到了前所未有的巨大挑戰。會計基礎理論和相關問題的研究具有深刻的理論和實踐意義。在本屆年會上，與會專家學者對會計基礎理論進行了探討。北京交通大學的李玉菊副教授運用企業資源理論從會計學角度對企業資源進行了界定和分類，對企業資源、資產和能力的相互關系及資源價值構成進行了剖析。財政部財政科學研究所的左箭基于IASC和FASB對會計信息質量特征的研究及最新的研究成果，對會計信息質量的三個基本特征相關性、可靠性和如實反映進行了研究，探討了將可靠性修改為如實反映的效果，對比IASC和FASB規定提出了我國在會計信息質量特征方面存在的問題，并且提出了完善的建議。河南商業高等專科學校會計系的劉宜鴻通過對我國企業會計要素的設置進行分析，指出了我國會計要素設置存在的問題，并提出改進建議。吉林大學的韓麗榮教授對財務報表審計目標、審計獨立性的概念以及審計證據等基礎理論在信息技術條件下的新變化進行了探索。此外，實務界的代表對商品價值系統經濟與會計基礎理論的結合進行了研究。
二、公允價值
由于市場經濟的發展和金融工具的創新，會計的計量方面出現許多新問題，公允價值計量在計量屬性中具有廣泛的應用前景和發展趨勢，但是其理論研究和經濟學意義還有待探討。廈門大學的曲曉輝教授希望建立公允價值指數及其平臺，提出了公允價值指數的設計思路，探討了公允價值指數平臺建設的難點及對策，以期對經濟學和會計計量理論的發展有所貢獻。
復旦大學的肖迪博士選取我國的銀行業作為樣本，對公允價值、盈余持續性和價值相關性進行研究，檢驗公允價值對財務業績和經濟后果的影響，認為公允價值將繼續在準則中應用。上海大學的任永平教授對該文結構的嚴密性、數據的選取提出了需進一步完善的建議。
廈門大學的林卉博士對于公允價值計量的經濟后果性與企業選擇進行研究，考察了公允價值的應用現狀和《企業會計準則第×號——公允價值計量（征求意見稿）》預期對企業產生的影響，從利益分析的角度，挖掘企業在意見稿下的行為動因，從而預測企業可能的行動及其帶來的財務影響，為準則的改進與后續應用指南的推出提供參考意見。北京交通大學的馬忠教授認為，該文的研究結論對完善公允價值準則提供了來自實務界的參考信息，希望能在問卷調查法的基礎上結合案例分析，進一步剖析關鍵問題。
北京大學光華管理學院周瑋博士從債務融資的視角出發，考察了我國現行制度環境下，投資性房地產公允價值計量可能帶來的經濟影響。中國海洋大學的王竹泉教授認為，由于該文數據選擇周期很長，如何消除系統性因素對企業獲取貸款能力以及企業經營績效的影響還有待商榷。
中國人民大學的孫富山博士研究增值稅對公允價值計量的影響及對策，揭示中國現行會計處理中的公允價值與會計準則中的公允價值，在是否包含增值稅的問題上存在內涵不一致的現象，提出增值稅及其會計處理對于公允價值計量有深刻影響。
會計作為一個計量投入與產出、提高資源配置效率的工具，促進社會經濟資源有效率配置的基礎是會計盈余信息的真實性。西南財經大學會計學院任世馳副教授對歷史成本會計、公允價值會計與資源配置悖論進行研究，認為歷史成本會計和公允價值會計在引導社會經濟資源實現有效率配置方面都存在缺陷。從歷史成本會計向公允價值會計的演進，以及會計盈余信息如何才能引導社會資源有效率配置來看，會計的真實性應包含兩層含義：一是賬面價值與現行市價一致；二是現行市價與資產內在價值一致。
張鳳元博士對于上市公司公允價值計量應用效果進行實證檢驗，文章基于中國2007-2010年滬深兩市283家上市公司4年共16個季度數據為研究對象，通過面板數據，建立拓展的價格模型與收益模型，通過公允價值計量的兩個替代變量“可供出售金融資產公允價值變動凈額”和“公允價值變動損益”來實證檢驗上市公司公允價值計量的應用效果，從而得出了“可供出售金融資產公允價值變動凈額”和“公允價值變動損益”具有價值相關性的結論。
三、信息披露與投資者保護
我國上市公司信息披露的質量直接影響投資者的投資行為，因此與會學者對信息披露與投資者保護進行了研究。南開大學楊忠海博士突破性的將管理層動機、盈余管理方式及投資者情緒納入一個框架進行整體研究，分析了管理層動機對真實盈余管理及盈余管理方式的影響，以及真實盈余管理及盈余管理方式對投資者情緒的影響。黑龍江大學的靳利軍博士認為，對于管理層動機與真實盈余管理少有研究，該文具有創新性；管理層動機對盈余管理方式的選擇也鮮有研究文獻，該文具有創新性；但是對于真實盈余的衡量與選擇是否合理存在質疑。
當前低碳經濟與碳交易市場的發展促使各界關注碳信息披露。國際上的碳披露項目（CDP）為企業的利益相關者提供了碳風險、核算、管理與治理等信息，有利于做出更好的經濟決策。西南科技大學經濟管理學院的敬采云教授對碳信息披露的模式構建與實現路徑進行研究，在借鑒CDP的基礎上，分析目前碳信息披露的現狀，構建我國的包括碳信息披露內容與形式的碳信息披露模式，從企業、政府、企業利益相關者以及市場的角度探索碳信息披露模式的實現路徑，促進我國碳信息披露模式的形成與發展。
中南財經政法大學王芳博士研究擔保方式、獨立審計與債券市場投資者保護，認為擔保和審計均有利于緩解債券發行人和投資者之間的信息不對稱，是債券巿場投資者保護機制的重要構成。實證結果表明，取消強制擔保以后的債券市場對高質量審計的需求顯著增加。這表明當債券缺乏擔保而導致違約風險上升時，獨立審計能夠作為一種有效的替代機制，發揮對債券投資者的保護作用。此外，關聯方擔保和企業互保與審計質量正相關，銀行擔保、抵押擔保和同一地區企業擔保與審計質量負相關。東北財經大學的傅榮教授認為，該文對于“高質量審計”界定依據的說服力還需進一步說明，文章的邏輯關系需進一步加強。
吉林大學趙宇恒副教授基于行為金融視角，結合我國特殊的制度背景，以滬深兩市2006-2011年上市公司為樣本，考察高管激勵對公司風險的影響，并進一步從財務政策角度探究高管激勵對公司風險的影響機理。黑龍江大學的孫永軍博士認為，該文針對高管激勵的有效性與公司風險的規避的研究具有現實意義，但部分因素的關系存在矛盾、依據不足，控制變量考慮不足。
四、內部控制
內部控制是近年來國內外監督部門、實務界和學術界關注的熱點與前沿問題。孫蘭蘭基于COSO《企業風險管理——整體框架》，對管理理論對內部控制理論的支持進行了研究。認為置于管理學大框架下的內部控制理論研究將成為內部控制理論發展的必然趨勢。
廈門大學管理學院的蔡晶晶以我國A股上市公司2006年-2011年的面板數據為基礎，檢驗了內部控制質量對于高管隱性薪酬的治理效應。經驗結果表明：高質量的內部控制可以有效抑制高管的隱性薪酬，可以降低高管的在職消費行為。而且這種抑制關系在民營企業中更為明顯。研究結果對相關主管部門及監管機構具有一定的啟示意義。
2010年，COSO委員會宣布對《內部控制——整合框架》進行修訂，勢必對世界各國的內部控制領域產生重大影響。福州大學管理學院的李雅虹對新IC-IF與我國《企業內部控制基本規范》進行比較，以期為我國企業內部控制相關規定的制定提供一定的建議。
企業的個性化特征決定了為保證企業特定目標實現的控制體系不可能千篇一律。中國海洋大學管理學院的王竹泉教授對企業控制體系構建的邏輯起點進行分析，以利益相關者集體選擇的企業觀為理論基礎，圍繞企業目標實現，區分企業契約和交易契約兩類活動，劃定內、外部利益相關者兩大主體，在確定企業控制體系不同層面制度安排主體的前提下，討論不同的制度設計主體所共同面對的企業控制體系邏輯起點問題。
傳統項目的風險一般始于項目立項階段，項目的風險控制在立項階段顯得尤為重要。深圳市會計學會的周明會計師對信息化項目立項階段風險控制現狀、存在的主要問題予以分析，提出該階段風險控制內容、流程，設置主要風險關鍵控制點，并針對信息化項目的質量、進度、投資成本、變更控制進行探究，從而對信息化項目立項階段風險采取措施。
中國會計學會會員張曉濤通過財務管控三大模式的比較分析，借助相關基礎理論闡述財務管控模式選擇的現實影響因素，發揮集團戰略管控本質優勢，推動集團可持續發展。
此次會議對會計基礎理論進行了深入的探討和研究，對于提升我國基礎會計理論研究水平、促進我國會計繁榮將產生積極的推動作用。X
